现金流量表各项目列报说明 2010版

现金流量 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 各项目列报 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 2010版 现金流量表各项目列报说明(2010版) 2011年11月22日 朝三暮四的博客 本人并非计算机科班出身,纯属个人爱好。 根据《企业会计准则讲解(2010)—现金流量表》，现金流量表各项目列报说明如下: 一、现金:通常指的是库存现金、银行存款、其他货币资金。 二、现金等价物:通常指的是3个月内到期的短期债券。 三、经营活动产生的现金流量有关项目的编制 (一)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括:本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。 【例32,1】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2,800,000元，增值税销项税额为476,000元，以银行存款收讫;应收票据期初余额为270,000元，期末余额为60,000元;应收账款期初余额为1,000,000元，期末余额为400,000元;年度内核销的坏账损失为20,000元。另外，本期因商品质量问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 发生退货，支付银行存款30,000元，货款已通过银行转账支付。 本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下: 本期销售商品收到的现金3,276,000 加:本期收到前期的应收票据(270,000,60,000) 210,000 本期收到前期的应收账款(1,000,000,400,000,20,000) 580,000 减:本期因销售退回支付的现金 30,000 本期销售商品、提供劳务收到的现金 4,036,000 (二)“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 【例32,2】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8,500元，前期未退，本期以转账方式收讫;本期收到退回的营业税款18,000元、收到的教育费附加返还款33,000元，款项已存入银行。 本期收到的税费返还计算如下: 本期收到的出口退增值税额8,500 加:收到的退营业税额 18,000 收到的退教育费附加返还额 33,000 本期收到的税费返还 59,500 (三)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”等科目的记录分析填列。 (四)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括:本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、现金 利润或偿付利息支付的”项目中反映。 现金 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。 【例32,3】甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150,000元，增值税进项税额为25,500元，款项已通过银行转账支付;本期支付应付票据100,000元;购买工程用物资150,000元，货款已通过银行转账支付。 本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下: 本期购买原材料支付的价款 150,000 加:本期购买原材料支付的增值税进项税额 25,500 本期支付的应付票据 100,000 本期购买商品、接受劳务支付的现金 275,500 (五)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳 动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的”项目中反映。 现金 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目的记录分析填列。 【例32,4】甲企业本期实际支付工资500,000元，其中经营人员工资300,000元，在建工程人员工资200,000元。 本期支付给职工以及为职工支付的现金为300,000。 (六)“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。 本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。 【例32,5】甲企业本期向税务机关交纳增值税34,000元;本期发生的所得税3,100,000元已全部交纳;企业期初未交所得税280,000元;期末未交所得税120,000元。 本期支付的各项税费计算如下: 本期支付的增值税额 34,000 加:本期发生并交纳的所得税额 3,100,000 前期发生本期交纳的所得税额(280,000,120,000) 160,000 本期支付的各项税费 3,294,000 (七)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 四、投资活动产生的现金流量有关项目的编制 (一)“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。 本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 【例32,6】甲企业出售某项长期股权投资，收回的全部投资金额为480,000元;出售某项长期债权性投资，收回的全部投资金额为410,000元，其中，60,000元是债券利息。 本期收回投资所收到的现金计算如下: 收回长期股权投资金额 480,000 加:收回长期债权性投资本金(410,000,60,000) 350,000 本期收回投资所收到的现金 830,000 (二)“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生 现金流量，不在本项目中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。 本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 【例32,7】甲企业期初长期股权投资余额2000,000元，其中1,500,000万元投资于联营企业A企业，占其股本的25%，采用权益法核算，另外200,000元和300,000元分别投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5%和10%，采用成本法核算;当年A企业盈利2,000,000元，分配现金股利800,000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利600,000元，分配现金股利200,000元。企业已如数收到现金股利。 本期取得投资收益收到的计算如下: 现金 取得A企业实际分回的投资收益(800,000×25%) 200,000 取得C企业实际分回的投资收益(200,000×l0%) 20,000 本期取得投资收益收到的现金 220,000 (三)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 【例32,8】乙公司出售一台不需用设备，收到价款30,000元，该设备原价40,000元，已提折旧15,000元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费用80元，设备已由购入单位运走。 本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额计算如下: 本期出售固定资产收到的现金 30,000 减:支付出售固定资产的清理费用 280 本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的净额 现金29,720 (四)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。 金 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。 (五)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 (六)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在 “分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映;融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。 本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产” 、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 【例32,9】乙公司购入房屋一幢，价款1,850,000元，通过银行转账1,800,000元，其他价款用公司产品抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批， 价值为160,000，价款已通过银行转账支付。 本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金计算如下: 购买房屋支付的现金 1,800,000 加:为在建工程购买材料支付的现金 160,000 本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1,960,000 (七)“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。 企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映;收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 【例32,10】甲企业以银行存款2,000,000元投资于A企业的股票。此外，购买某银行发行的金融债券，面值总额200,000元，票面利率8%，实际支付金额为204,000元。 本期投资所支付的现金计算如下: 投资于A企业的现金总额 2,000,000 投资于某银行金融债券的现金总额 204,000 本期投资所支付的现金 2,204,000 (八)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 整体购买一个单位，其结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一部分以实物清偿。同时，企业购买子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位除有固定资产和存货外，还可能持有现金和现金等价物。这样，整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，就应以购买出价中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映，如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 【例32,11】甲企业购买丙企业的一子公司，出价1,500,000元，全部以银行存款转账支付。该子公司的有关资料如下: 资产负债表(简表) 资产 金 额 负债及所有者权益 金 额 现金及银行存款 存货 固定资产 长期股权投资 其他资产 150,000 300,000 1,500,000 600,000 50,000 短期借款 应付账款 长期应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 400,000 500,000 200,000 1,200,000 200,000 100,000 资 2,600,000 负债及所有者权益总额 2,600,000 该子公司有150,000元产总额 的及银行存款，没有等价物，企业的实际现金流出为: 现金现金 购买子公司出价 1,500,000 减:子公司持有的现金和现金等价物 150,000 购买子公司支付的现金净额 1,350,000 (九)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 五、筹资活动产生的现金流量有关项目的编制 (一)“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用等，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映; 本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 【例32,12】甲企业对外公开募集股份1,000,000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15,000元。甲企业已收到全部发行价款。 本期吸收投资收到的现金计算如下: 发行股票取得的现金 1,085,000 其中:发行总额(1,000,000×1.1) 1,100,000 减:发行费用 15,000 本期吸收投资收到的现金 1,085,000 (二)“借款收到的 现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的 佣金等发行费用后的净额)。 本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 (三)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 本项目可根据有关科目的记录分析填列。 (四)“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括:归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。 本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 (五)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用 等，均在本项目中反映。 本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 【例32,13】甲企业期初应付现金股利为21,000元，本期宣布并发 股利50,000元，期末应付股利120,00元。 放现金现金 本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下: 本期宣布并发放的现金股利 50,000 加:本期支付的前期应付股利(21,000,12,000) 9,000 本期分配股利、利润或偿付利息支付的现金 59,000 (六)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 四、汇率变动对现金的影响 现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 金 汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似 汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 【例32,14】甲企业当期出口商品一批，售价10,000美元，款项已收到，收汇当日汇率为1:7.90;当期进口货物一批，价值5,000美元，款项已支付，结汇当日汇率为1:7.92，资产负债表日的即期汇率为1:7.93;假定银行存款的期初余额为0，当期没有其他业务发生。 汇率变动对现金的影响额计算如下: 经营活动流入的现金 10,000(美元) 汇率变动(7.93一7.90) ×0.03 汇率变动对现金流入的影响额 300(元) 经营活动流出的 5,000(美元) 现金 汇率变动(7.93一7.92) ×0.01 汇率变动对现金流出的影响额 50(元) 汇率变动对现金的影响额 250(元) 现金流量表中: 经营活动流入的现金 79,000 经营活动流出的现金 39,600 经营活动产生的现金流量净额 39,400 汇率变动对现金的影响额 250 现金及现金等价物净增加额 39,650 现金流量表补充资料中: 现金及现金等价物净增加情况: 银行存款的期末余额(5,000×7.93) 39,650 银行存款的期初余额 0 及等价物净增加额 39,650 现金现金 从上例可以看出，现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目数额与现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额相等，应当核对相符。在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为”汇率变动对现金的影响额”。 六、现金流量表补充资料的编制 (一)“净利润”项目 (二)“资产减值准备”项目，这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备，包括:坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。本项目可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。 (三)“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目，本项目可根据“累计折旧”、“累计折耗”、“生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。 (四)“无形资产摊销和长期待摊费用摊销”项目，本项目可根据”累计摊销”、”长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。 (五)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)”项目，本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属有关明细科 目的记录分析填列，净收益以“,”号填列。 【例32,15】20×7年度，甲企业处置设备一台，原价180,000元，累计已提折旧110,000元，收到现金80,000元，产生处置收益10,000元,80,000,(180,000,110,000),。处置固定资产的收益10,000元，在将净利润调节为经营活动流量时应当扣除。 现金 (六)“固定资产报废损失”项目，本项目可根据“营业外支出”、“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。 【例32,16】20×7年度，甲企业盘亏机器一台，原价130,000元，已提折旧120,000元;报废汽车一辆，原价180,000元，已提折旧110,000元;共发生固定资产盘亏、报废损失为80,000元,(130,000,120,000)，(180,000,110,000),。固定资产盘亏、报废损失80,000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。 (七)“公允价值变动损失”项目，反映企业交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本项目可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回;如为持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。 【例32,17】20×6年12月31日，甲企业持有交易性金融资产的公允价值为800万元，20×7年度未发生投资性房地产的增减变动，20×7年12月31日，该企业持有交易性金融资产的公允价值为805万元，公允价值变动损益为5万元。这5万元的资产持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。 (八)“财务费用”项目，企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分，应当在将净利润调节为经营活动流量时将其加回。本项目可根据现金 “财务费用”科目的本期借方发生额分析填列;如为收益，以“,”号填列。 【例32,18】20×7年度，甲企业共发生财务费用350,000元，其中属于经营活动的为50,000元，属于筹资活动的为300,000元。属于筹资活动的财务费用300,000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。 (九)“投资损失(减:收益)”项目，本项目可根据利润表中“投资收益”项目的数字填列;如为投资收益，以“,”号填列。 (十)“递延所得税资产减少(减:增加)”项目，本项目可以根据资产负债表“递延所得税资产”项目期初、期末余额分析填列。 【例32,19】20×7年1月1日，甲企业递延所得税资产借方余额为5,000元;20×7年12月31日，递延所得税资产借方余额为125,000元，增加了7,500元，经分析，为该企业计提了固定资产减值准备30,000元，使资产和负债的账面价值与计税基础不一致。递延所得税资产增加的7,500元，在将净利润调节为经营活动流量时应当扣减。 现金 (十一)“递延所得税负债增加(减:减少)”项目，本项目可以根据 资产负债表”递延所得税负债”项目期初、期末余额分析填列。 (十二)“存货的减少(减:增加)”项目，本项目可根据资产负债表中“存货”项目的期初数、期末数之间的差额填列;期末数大于期初数的差额，以“一”号填列。如果存货的增减变化过程属于投资活动，如在建工程领用存货，应当将这一因素剔除。 【例32,20】20×7年1月1日，甲企业存货余额为200,000元;20×7年12月31日，存货余额为360,000元;20×7年度，存货增加了160,000元(360,000,200,000)。存货的增加金额160,000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。 (十三)“经营性应收项目的减少(减:增加)”项目，包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中，与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等。本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列;如为增加，以“,”号填列。 【例32,21】20X7年1月1日，甲企业应收账款为750,000元，应收票据为230,000元;20×7年12月31日，甲企业资料为:应收账款950,000元，应收票据为200,000元;20×7年度内，该企业经营性应收项目年末比年初增加了170,000元,(950,000,750,000)，(200,000,230,000),。经营性 应收项目增加金额170,000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。 (十四)“经营性应付项目的增加(减:减少)”项目，包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分，以及应付的增值税进项税额等。本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列;如为减少，以“,”号填列。 【例32,22】20×7年1月1日，甲企业资料为:应付账款为600,000元，应付票据为390,000元，应付职工薪酬为10,000元，应交税费为60,000元;20×7年12月31日，甲企业资料为:应付账款为850,000元，应付票据为300,000元，应付职工薪酬为15,000元，应交税费为40,000元;20×7年度内，经营性应付项目年末比年初增加了145,000元[(850,000,600,000)，(300,000,390,000)，(15,000,10,000)，(40,000,60,000)]。经营性应付项目增加金额145,000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。 六、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的披露 主要包括: (1)债务转为资本，反映企业本期转为资本的债务金额; (2)一年内到期的可转换公司债券，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息; (3)融资租入固定资产;反映企业本期融资租入的固定资产。 特别声明: 1:资料来源于互联网，版权归属原作者 2 :资料内容属于网络意见，与本账号立场无关 3:如有侵权，请告知，立即删除。