基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项
一、基本建设竣工财务决算审计的主要内容
1、核实确定项目投资完成情况,包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完成情况;
2、对该项目建设程序、组织管理、资金使用情况进行评价;
3、对该项目的财务管理及会计核算的合理性、合法性、真实性进行审计,发表审计意见;
4、对该项目概算执行情况进行分析;
5、对交付使用的固定资产实物量与价值量进行核实,形成明细表;
6、核实工程付款及欠款情况。
7、查清工程管理及项目核算的其他特殊事项,在报告中披露。
二、主要审核程序及注意事项
(一)建筑安装工程投资评审
1、主要内容
1)评审相关合同的签约和
投标
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报价的合规性。
2)审核工程量计算的合规性、准确性,工程量复算比率100%。(含结算时有)
3)分项工程结算定额选套的合规性和恰当性。(含结算时有)
4)工程取费
标准
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的准确性。(含结算时有)
5)设备材料用量与价格情况。
6)建安工程投资评审的主要程序有:
2、主要评审程序和方法。
1)审查建安工程投资各单项工程审定的结算入账是否正确;
2)审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求;
3)审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付材料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整;
4)审查工程结算是否取得合法的发票,是否按合同规定预留了质量保证金,是否代扣代缴税金;(甲供材料应并入计税依据)
5)甲供材料的项目,应审查甲供材料的结算是否准确无误,审
1
定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料。
(二)设备投资评审
1、主要评审内容:
1)设备的采购是否有相应的控制制度并认真贯彻执行;
2)限额以上的设备采购是否进行招投标;
3)设备采购的品种、规格、性能指标是否与设计相符合;
4)设备入库、保管、出库是否建立相应的内部
管理制度
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并认真执行,相关手续及原始资料是否真实完备;
5)设备验收记录是否完整,验收指标是否达到设计或合同规定的标准;
6)设备运杂费发生的是否合理,采购成本是否合理、节约,原始资料是否真实,支出核算是否正确;
7)设备投资支出相关内容的核算是否遵循《基本建设财务管理规定》;
8)设备安装明细核算是否正确,安装费归集和分配是否合理。
2、主要评审程序和方法:
1)索要相关的内部制度,审查其是否认真贯彻执行;
2)索要相关的设计、概算、合同、招投标文件等资料进行对照审查;
3)审查财务核算资料,包括:原始凭证、记账凭证、总账、明细账、报表等;
4)审查设备入库、出库及保管资料、验收资料。
5)审查量:全额审查。
(三)待摊投资评审
1、主要评审内容:
1)是否按《基本建设财务管理规定》设置必要的明细科目,核算是否清晰
规范
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,账务处理是否正确;
2)各项费用支出的发生是否真实、合理,原始凭证是否合理完备。建设单位管理费以及业务招待费是否超支;
3)确定贷款利息资本化时间是否正确,即费用规集期间是否正确,财务处理是否正确。
2、主要评审程序和方法:
1)主要审查有关财务记录;
2)审查量:全额审查。
(四)项目管理评审
1、主要评审内容:
1)安全、质量、监督等各项目制度的建立及执行情况;
2)项目管理人员分工是否明确,是否有相应的岗位责任制;
3)有关安全、质量、环保等建设法律法规的遵守情况,是否按规定履行必要的程序。
4)工程质量验收是否符合相关验收规范及标准,工程质量优良品率、合格品率,有无不合格工程、质量事故和报废工程。
5)工程进度情况控制是否有效;
6)是否定期向上级部门报送工程报表,所报数据与实际情况是否一致;
7)项目档案管理是否符合规定,资料是否齐全,归档是否及时。
2、主要评审程序和方法:
1)取得项目管理制度、岗位责任制进行评审查;
2)向有关人员了解项目管理分工,并检查管理人员的工作记录;
3)索取项目管理档案资料进行审查;
4)索取工程监理报告进行分析;
5)索取工程质量验收报告、安全、环保、卫生等部门的验收报告进行分析;
6)索取有关报表进行核实。
(五)财务管理评审
1、主要评审内容:
1)是否设置独立的基建财务管理机构或指定专人负责基建财务工作;
2)是否建立健全项目财物管理制度;
3)是否按《基本建设财务管理规定》设置账簿,会计分工是否合理;
4)建设资金的管理是否有效,是否有挪用、不合理占用的问
题
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。
5)其他相关的业务核算是否正确。
2、主要评审程序和方法:
1)索取相关制度进行审查;
2)审查财务账簿资料;
3)其他相关业务核算审查采取抽样为主,抽样量为60%。
(六)财务效益审核及分析。
1、主要评审内容:
1)各项目生产指标的调查,取得项目改造前后的各项运营经济技术指标;
2)获取相关财务资料,取得项目改造前后的财务基础数据;
3)与可研进行对比,进行财务效益、投资效果分析,得出分析结论。
2、主要评审方法:
1)对比分析,即对改造前后的生产指标进行分析;
2)比率分析,选取评价指标,进行盈利能力、偿债能力分析。
(七)工程概算执行情况审核及分析。
1、主要评审内容:
主要对项目概算执行情况进行评审,并对节约或超概算的原因进行分析。
2、评审程序和方法:
获取可研、初步设计、设计变更及竣工报告与上述审核后的投资进行对比分析。
三、出具审计报告应注意的事项
1、审计报告的内容要全面,重点内容要详细,使报告内容充实、有价值。
2、评价用语要简结、准确,评价应客观、适度;
3、论述存在的问题要准确、提出的相关建议要切实可行;
4、项目管理评价要体现专业特点,与企业实际相结合,一般应由工程审计人员提出,注册会计师参与。
浙公网安备 33021202002483