东莞市市级财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法

东莞市市级财政国库 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 改革试点资金会计核算暂行办法 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 东莞市市级财政国库管理制度改革 试点资金会计核算暂行办法 2003年8月27日 东财〔2003〕246号 为适应财政国库管理制度改革会计核算需要，根据《东莞市市级财政国库管理制度改革试点资金支付 管理办法 关于高温津贴发放的管理办法稽核管理办法下载并购贷款管理办法下载商业信用卡管理办法下载处方管理办法word下载 》的有关规定，参照财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、广东省财政厅《广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》，制定本办法。 一、财政总预算会计 (一)市财政局总预算会计对通过市财政国库支付中心直接支付的资金，根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 》(附件一)与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出，会计分录为: 借:一般预算支出 或 基金预算支出 贷:国库存款 (二)市财政局总预算会计对授权支付的资金，根据市财政国库支付中心当日报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出，会计分录为: 借:一般预算支出 或 基金预算支出 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 贷:国库存款 (三)财政性资金需要退回国库单一账户的，由代理银行在当日(超过清算时间在第二个工作日)将已清算的资金退回国库单一账户时，财政总预算会计根据市财政国库支付中心当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”登记的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联核对无误后作相反会计分录。 二、市财政国库支付中心会计 (一)财政国库支付中心的会计账务是财政总预算会计账务的延伸，其账务核算按照《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，需在《财政总预算会计制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号为103)”、“已结报支出(编号为213)”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。 “财政零余额账户存款”科目用于核算市财政国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记市财政国库支付中心当日发生直接支付资金数;本科目借方，登记当日国库单一账户存款划入冲销数;本科目当日资金结算后，余额为零。 “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 额，当日业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反的分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。 (二)市财政国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据《财政直接支付凭证》回单联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为: 借:一般预算支出或基金预算支出 贷:财政零余额账户存款 市财政国库支付中心每日将按部门分 “类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证核对无误后，送市财政局总预算会计结算资金，会计分录为: 借:财政零余额账户存款 贷:已结报支出---财政直接支付 财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联，作相反会计分录。 (三)市财政国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行次日报来的《财政资金支出日(旬、月)报表》(附件二)与中国人民银行东莞市中心支行国库划款凭证回单联核对无误后，按日按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，并登记预算支出明细账，会计分录为: 借:一般预算支出或基金预算支出 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 贷:已结报支出---财政授权支付 财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行东莞市中心支行国库退款凭证回单联，作相反会计分录。 (四)年终，市财政国库支付中心将预算支出与市财政局国库科、代理银行、预算单位核对一致后转账时，会计分录为: 借:已结报支出 贷:一般预算支出或基金预算支出 (五)市财政国库支付中心对市财政局批准下达各预算单位的财政授权支付额度，不作正式会计分录，但需建立登记簿备查。 三、行政事业单位会计 (一)实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位的会计核算在执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》基础上，在资产类分别增设“零余额账户用款额度” 会计总账科目(事业单位编号为103，行政单位编号为107)进行会计核算。 “零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方，记录授权支付的支出数。 (二)对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行开具的《财政直接支付入账 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 书》(附件三)及原始凭证进行会计核算，会计分录为: 行政单位: 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 借:经费支出等科目 贷:拨入经费---财政直接支付 事业单位: 借:事业支出等科目 贷:财政补助收入---财政直接支付 财政性资金需要退回国库单一账户的，根据代理银行的通知作相反会计分录。 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为: 借:固定资产 贷:固定基金 (三)对财政授权支付的支出，预算单位根据代理银行开具的《财政授权支付额度到账通知书》(附件四)与分月用款计划核对后登账，会计分录为: 行政单位: 借:零余额账户用款额度 贷:拨入经费---财政授权支付 事业单位: 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助收入----财政授权支付 (四)预算单位从零余额账户办理支付时，根据《财政授权支付凭证》(附件五)回单联及原始凭证作会计分录: 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 行政单位: 借:经费支出等科目 贷:零余额账户用款额度 事业单位: 借:事业支出等科目 贷:零余额账户用款额度 财政性资金需要退回国库单一账户时，根据代理银行的通知 作相反会计分录。 (五)预算单位从零余额账户提取现金和支用时，其会计分 录为: 行政单位: 借:现金 贷:零余额账户用款额度 借:经费支出 贷:现金 事业单位: 借:现金 贷:零余额账户用款额度 借:事业支出 贷:现金 (六)预算单位和代理银行在年终对账一致后，按照《东莞 市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的有关规 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 定，凭银行对账单将零余额账户的财政授权支付额度余额注销，并作会计分录如下: 行政单位: 借:拨入经费---财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 事业单位: 借:财政补助收入---财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 预算单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。 (七)资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余、各项往来款项等。 (八)年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由一级预算单位上报市财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位在汇总 资产负债表 空白资产负债表下载资产负债表及利润表资产负债表损益表格式资产负债表的一般结构一般企业资产负债表 时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。 四、建设单位会计 (一) 我市财政拨款的基建工程项目资金实行财政直接支付。建设单位根据市财政国库支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为: 借:建筑安装工程投资、待摊投资等科目 贷:基建拨款---本年预算拨款等---财政直接支付 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 (二)我市基建工程项目管理费用等零星支出，实行财政授权支付。对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度，建设单位应予记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度(编号234)”会计总账科目并进行核算，会计分录为: 借:零余额账户用款额度 贷:基建拨款---本年预算拨款等---财政授权支付 (三)建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为: 借:现金 贷:零余额账户用款额度 借:经费支出等科目 贷:现金 五、对账 市财政局国库科、市财政国库支付中心、中国人民银行东莞市中心支行国库、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度,在认真处理各项账务的基础上,加强对账工作,定期、及时地与有关部门和单位核对账务。 (一)市财政局国库科在处理完当月账务后，分别与中国人民银行东莞市中心支行国库和市财政国库支付中心核对账务。 1、 与中国人民银行东莞市中心支行国库核对当月末存款余额，对账单由中国人民银行东莞市中心支行国库提供，对账内容包括“国库单一账户”支出数、结余数。 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 2、与市财政国库支付中心核对预算支出数，对账单由市财政国库支付中心提供，对账内容包括按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。 (二)市财政国库支付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局国库科、主管业务科、代理银行和一级预算单位核对账务。 1、与市财政局国库科核对按部门分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由市财政国库支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。 2、与市财政局主管业务科核对预算单位的预算指标、用款额度。市财政国库支付中心通过网络系统提供预算单位的支付情况给各主管业务科，主管业务科据此在季度终了10日内、年度终了20日内对分管的预算单位的预算指标、用款额度进行核对，并将核实结果通知国库科。 3、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数;同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各项预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。 4、 与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位分“类”、“款”、“项”的预算支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由市财政国库 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 支付中心提供。 5、 每月15日前，一级预算单位将其上月零余额账户分“类”、“款”、“项”实际支出数，编制《预算单位财政授权支付支出情况表》(附件六)报市财政国库支付中心，并将已提取未支用的现金数额单独反映。 (三)预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 (四)年终，市财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，市财政局、市财政国库支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。 (五)会计年度终了15日内，预算单位和代理银行要将对账结果(包括财政直接支付指标余额、注销的财政授权支付额度余额)报送市财政局，为下一年度财政预算的准确执行做好准备。 六、执行 (一)本办法适用于财政国库管理制度改革中，支付管理方式改变和资金流转变化引起的会计核算业务;对支付管理方式和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行《财政总预算会计制 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地 度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的会计处理另行规定。预算外资金的会计核算，仍按照原办法执行。 (二)各试点单位要认真做好改革试点实施前后的会计账务衔接工作。一级预算单位要与市财政局核对改革试点实施前的预算指标;上、下级预算单位之间应做好会计账务核对工作，拨入、拨出款项应核对一致，并结出改革试点实施前各项累计收支数，编制资产负债表。 (三)本办法由东莞市财政局负责解释。 (四)本办法从颁发之日起开始实施。 附件:1(财政资金支出明细表 2(财政资金支出日(旬、月)报表 3(财政直接支付入账通知书 4(财政授权支付额度到账通知书 5(财政授权支付凭证 6(预算单位财政授权支付支出情况表 第一管理资源网 guanli.1kejian.com 免费管理资料下载基地