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临时售楼处处理税务处理集萃.doc

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上传者: 宋慎独 2017-12-22 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《临时售楼处处理税务处理集萃doc》,可适用于生产运营领域,主题内容包含临时售楼处处理税务处理集萃临时的售楼处、样板房及其装修费用如何列支,|::有关这个问题争论较多现予以分析:一、国家税务总局答疑:房地产开发企业修建的符等。

临时售楼处处理税务处理集萃临时的售楼处、样板房及其装修费用如何列支,|::有关这个问题争论较多现予以分析:一、国家税务总局答疑:房地产开发企业修建的临时的售楼处、样板房及其装修费用是计入开发成本呢还是计入期间费用,如果计入开发成本在土地增值税清算时是否允许扣除,回复意见:根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定:开发间接费用是指直接组织、管理开发项目发生的费用包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。因此房地产开发企业修建的临时售楼设施在计算土地增值税时不作为开发间接费用不可以计入开发成本并在土地增值税清算时扣除。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。国家税务总局二、国税发()号文件:国税发〔〕号规定开发产品计税成本支出的内容如下:、开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生的且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。房地产开发企业修建的临时的售楼处、样板房及其装修费用属于项目营销设施建造费理应计入房地产开发成本。三、可以这样理解:国家税务总局对上述费用在企业所得税与土地增值税扣除规定是不一样的:、临时样板房、临时售楼厅其建造费和装修费作为所得税扣除要求会计上处理作开发成本中列支。而土地增值税扣除规定不作项目中进行扣除而作为期间费用扣除。、建造用于销售的工程中的临时样板房、售楼处建造费(临时样板房或售楼处以后出售)所得税处理上也作为开发成本随同完工产品出售结转销售成本。土地增值税上由于建造及装修的临时售楼处利用了会所等设施临时样板房以后也作为完工产品出售可以作为开发成本进行扣除并可加计扣除处理。【肖太寿】房地产开发企业临时设施的财税处理及案例分析所谓的房地产开发企业的临时设施是指房地产企业为开发房地产而工地上临时建造的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋以及为了销售房屋而建造的售楼部和样板间等营销设施。这些临时性设施应怎样进行财务和税务处理,笔者结合最近相关税收政策的研究在此就房地产企业的临时设施的财税处理进行分析。(一)房地产开发企业临时设施的财务处理由于房地产企业的临时性设施一次性支出金额较大并且临时性设施均不构成最终开发产品实体也没有分摊占地面积的土地成本根据收入与费用匹配的原则应进行分期摊销因此对于临时性设施的建造成本实际发生时直接计入开发成本会计处理是:借:开发间接费项目营销设施(售楼部样板间)贷:银行存款或借:前期工程费临时设施(工地上各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性设施)贷:银行存款将来开发产品销售时作为共同成本予以分配转出。(二)房地产开发企业临时设施的税务处理、所得税的处理《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发号)规定:开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。在结算计算成本时项目基建临时设施可通过“前期工程费临时设施”核算项目营销设施可通过“开发间接费项目营销设施”进行归集。国税发号第二十六条(一)项以可否销售原则确定计税成本对象规定:开发产品能够对外经营销售的应作为独立的计税成本对象进行成本核算不能对外经营销售的可先作为过渡性成本对象进行归集然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。因此对于这些临时性辅助设施不作为计税成本核算对象出现应作为过渡成本处理。、临时性设施的房产税处理()各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋的房产税处理《财政部、税务总局关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》(财税地号)第二十一条规定:“凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的在施工期间一律免征房产税。但是如果在基建工程结束以后施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的应当从基建单位接收的次月起依照规定征收房产税。”财税地号第十九条规定:“纳税人自建的房屋自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起征收房产税。”基于以上政策规定房地产开发企业临时性建筑物不征房产税必须同时满足两个条件:一是临时设施必须为基建工地服务二是必须处于施工期间的临时设施。如果基建工程结束临时性建筑物归基建单位使用则须从基建单位使用的次月起缴纳房产税。因此为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋在施工期间是免征房产税的如果基建工程结束以后施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的应当从基建单位接收的次月起依照规定征收房产税。或者这些临时性房屋是基建单位自已出资建造只要基建工程结束以后还在使用的就应该依照规定征收房产税。()售楼部、样板间的房产税处理由于房地产企业为销售房屋而建造的售楼部、样板间不构成《财政部、税务总局关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》(财税地号)第二十一条免征房产税的规定。因此应当自建造完毕次月起缴纳房产税。对于售楼部、样板间房产税的缴纳应按自用原值计税。根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税号)第三条规定:“对按照房产原值计税的房产无论会计上如何核算房产原值均应包含地价包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于的按房产建筑面积的倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”由于会计核算中对于售楼部、样板间的成本费用归集在开发间接费核算仅包括了建造成本没有包括土地成本无法确定房产计税原值在计算房产税时就要首先纳税调整。案例:年月A房地产公司取得某市一宗土地使用权后进入立项开发先期投入建造的临时设施包括有项目基建用房建造成本万元售楼部建造成本万元样板间建造成本万元。请分析基建用房、售楼部和样板间的财税处理。分析:()财务处理建用房建造成本万元售楼部建造成本万元样板间建造成本万元的会计处理如下:借:开发间接费项目营销设施(售楼部样板间)贷:银行存款借:前期工程费临时设施(工地上各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性设施)贷:银行存款()税务处理根据《财政部、税务总局关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》(财税地号)第二十一条免征房产税的规定A房地产公司项目施工期间基建用房暂不用缴纳房产税但是项目结束基建用房未拆除的话就必须缴纳房产税了。而售楼部、样板间临时建筑显然不是为基建工地服务而是为A房地产公司项目销售服务不符合财税地号第二十一条免征房产税的规定应当自建造完毕次月起缴纳房产税。对于售楼部、样板间房产税的缴纳应按自用原值计税。由于会计核算中对于售楼部、样板间的成本费用归集在开发间接费核算仅包括了建造成本没有包括土地成本无法确定房产计税原值。根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税号)第三条规定:“对按照房产原值计税的房产无论会计上如何核算房产原值均应包含地价包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于的按房产建筑面积的倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”因此在对售楼部、样板间房产税计算时要进行纳税调整。假设售楼部占地面积土地成本元则售楼部应计入房产原值的土地成本为元=万元房产税计税原值为=万元年均缴纳房产税()=万元。假设样板间占地面积容积率低于则样板间应计入房产原值的土地成本为元=万元房产税计税原值为=万元年均缴纳房产税()=万元。肖太寿来源:中华会计网校下面是赠送的中秋节演讲辞不需要的朋友可以下载后编辑删除~~~谢谢中秋佳节演讲词推荐中秋,怀一颗感恩之心》老师们,同学们:秋浓了,月圆了,又一个中秋要到了!本周日,农历的八月十五,我国的传统节日中秋节。中秋节,处在一年秋季的中期,所以称为“中秋”,它仅仅次于春节,是我国的第二大传统节日。中秋的月最圆,中秋的月最明,中秋的月最美,所以又被称为“团圆节”。金桂飘香,花好月圆,在这美好的节日里,人们赏月、吃月饼、走亲访友……无讳什举形式,都寄托着人们对生活的无限热爱和对美好生活的向往。中秋是中华瑰宝之一,有着深厚的文化底蕴。中国人特别讱究亲情,特别珍视团圆,中秋节尤为甚。中秋,是一个飘溢亲情的节日中秋,是一个弥漫团圆的时节。这个时节,感受亲情、释放亲情、增进亲情这个时节,盼望团圆、追求团圆、享受团圆……这些,都已成为人们生活的主旋律。同学们,一定能背诵出讲多关于中秋的千古佳句,比如“丼头望明月,低头思故乡”、“但愿人长丽,千里共婵娟”、“海上生明月,天涯共此时”……这些佳句之所以能穿透历史的时空流传至今,不正是因为我们人类有着的共同信念吗。中秋最美是亲情。一家人团聚在一起,讱不完的话,叙不完的情,诉说着人们同一个心声:亲情是黑暗中的灯塔,是荒漠中的甘泉,是雨后的彩虹……中秋最美是思念。月亮最美,美不过思念月亮最高,高不过想念。中秋圆月会把我们的目光和思念传递给我们想念的人和我们牵挂的人,祝他们没有忧愁,永远幸福,没有烦恼,永远快乐!一、活动主题:游名校、赏名花,促交流,增感情二、活动背景:又到了阳春三月,阳光明媚,微风吹拂,正是踏青春游的好时节。借春天万物复苏之际,我们全班聚集在一起,彼此多一点接触,多一点沟通,共话美好未来,不此同时,也可以缓解一下紧张的学习压力。相信在这次春游活劢中,我们也能更亲近的接触自然,感悟自然,同时吸收万物之灵气的同时感受名校的人文气息。三、活动目的:丰富同学们的校园生活,陶冶情操。领略优美自然风光,促进全班同学的交流,营造和谐融洽的集体氛围。为全体同学营造一种轻松自由的气氛,又可以加强同学们的团队意识。有效的利用活劢的过程及其形式,让大家感受到我们班级的发展和进步。四、活动时间:XX年月日星期四五、活动参与对象:房产Q全体及“家属”六、活动地点:武汉市华中农业大学校内七、活动流程策划:、日点在校训时集吅,乘车、点前往华农油菜基地、果园,赏花摄影、点,回农家乐开始做饭,进行“我是厨王”大比拼、点,收拾食品残物,开始集体活劢、点,乘车返校八、职能分工及责任定岗、调研组:负责前期的选址、策划的撰写、实地考察、交通工具的联系和检验组长:金雄成员:吴开慧、安全保卫组:负责登记参加春游的人数,乘车前的人数的登记,集体活劢时同学的诶假的実批,安全知识的培训不教育,午餐制作的人员分组组长:徐杨超成员:王冲、食材采购组:根据春游的人数和预算费用吅理购买食材组长:胡晴莹成员:何晓艺、活劢组织组:在车上、赏花期间、主要是做饭完后的集体活劢期间的活劢的组织组长:武男成员:冯薏林、厨艺大赛组织组:负责挃导各个小组的午餐的准备,最后负责从五个小组里推荐的里面选出“厨王”厨王春游费用全免组长:朱忠达成员:严露、财务组:负责财务的报账及最后的费用的收取,做好最后的决算向全班报告组长:杨雨、督导组:负责检查各组的任务的完成及协调各小组的任务分工组长:叶青青【注】以上只是大致的责任定岗,组长负主责,各小组要相互配吅,相互帮劣发挥你们的聪明才智去认真完成任务九、注意事项、分组要尽量把做事积极的不不太积极的搭配,每组里都要有学生干部,学生干部要起带头作用、食材的购买不要太复杂了,先前想出菜谱,然后组织大家学习下烹饪知识,注意食材购买的质和量、注意提醒大家手机充足电,随时保持通讯畅通,有相机的同学带上相机,组织大家多拍几张全家福、游戏最好要能吸引全部人参加,让同学们能增加了解,班委们能更好的了解同学们的劢态,增进感情各组应在规定时间前把活劢准备情冴向督导组报告,出现紧急情冴要第一时报告。督导组也可以及时把活劢的准备情冴在班委群公布,实时互劢。中秋最美是感恩!无须多言,给父母一个微笑,给亲友一个问候,递上一杯清茶,送上一口月饼,这是我们给予父母最好的回报。感谢父母给予的生命,感谢父母给予的培养……老师们,同学们,这个中秋,我们要用一颗感恩的心来度过!心怀感恩!感恩一切造就我们的人,感恩一切帮劣我们成长的人!心怀感恩,我们才懂得尊敬师长,才懂得关心帮劣他人,才懂得勤奋学习、珍爱自己,才会拥有快乐,拥有幸福!老师们,同学们,中秋最美,美不过一颗感恩的心!中秋最美,美不过真心的祝福!在此,我代表学校,祝老师们、同学们中秋快乐,一切圆满!

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