六合区村级公益事业建设一事一议财政奖补项目
资金账务处理方法
为了进一步做好村级公益事业建设一事一议财政奖补项目资金的会计核算工作,加快推进形成农村公益事业建设投入新机制,根据《关于印发<六合区村级公益事业建设一事一议财政奖补实施
方案
气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载
>的通知》(六税改办﹝2010﹞2号)文件精神,现就我区村级公益事业建设一事一议财政奖补项目账务处理要求如下:
一、街镇经管站会计核算
根据六税改办﹝2010﹞2号文件规定,街镇经管站应设立村级公益事业建设一事一议财政奖补项目资金专户,专项核算用于村级公益事业项目的财政奖补资金、一事一议村级投入资金、社会捐助资金以及其他自筹资金。
例:2010年区立项批复给某街道一事一议财政奖补资金9万元,其中一村灰色化道路奖补4万元(总投入25万元。其中村投入13.6万元,社会捐助5万元,其他2.4万元),二村兴建电灌站奖补5万元(总投入30万元,其中村投入10万元,社会捐助12万元,其他3万元)。
1、收到村级上解资金
例:收到一村上解资金21万元,其中村集体投入资金13.6万元,社会捐助5万元,其他2.4万元。
1
借:银行存款210000.00
贷:应付账款——一村210000.00
收到二村上解资金25万元,其中村集体投入资金10万元,社会捐助12万元,其他3万元。
借:银行存款250000.00
贷:应付账款——二村250000.00
2、收到区下拨一事一议财政奖补资金
例:某街道经管站收到财政所拨来的一事一议财政奖补资金9万元。
借:银行存款90000.00
贷:应付账款——一村40000.00
——二村50000.00
3、预拨工程款
例:一村、二村奖补项目工程已过半,履行规范的申请程序开具江苏省农村合作经济组织内部结算凭证后,街道经管站预拨工程款,分别为100000元、120000元,转账支票付讫。
借:应付账款——一村100000.00
——二村120000.00
贷:银行存款2200000.00
4、工程竣工后下拨资金
例:工程项目竣工验收后,履行规范的申请,如出示项
目竣工验收表、真实合法票据、招标文件、施工
合同
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、工程决算报告及审计报告,留下复印件,加上村级出具的江苏省农村合作经济组织内部结算凭证,街道经管站分别给一村、二村下拨125000元、150000元,其工程审计价格10%的款项作为工程质量保证金,待工程项目期满无质量问题后,再拨付到村。
借:应付款——一村125000.00
——二村150000.00
贷:银行存款275000.00
5、拨回剩余资金
例:工程竣工满一年后,经区、街道有关部门检验无质量问题,村申请拨回剩余10%的款项。
借:应付账款——一村25000.00
——二村30000.00
贷:银行存款550000.00
二、村级会计核算
1、一村
(1)村级投入的资金
例:村兴建一条灰色化水泥路,需村自行投资13.6万元。依据区一事一议项目的批复,召开村民代表大会讨论,决定由村投资13.6万元镇,专项用于灰色化道路修建,并形成决议。以此作为村自行投入的转账依据。
借:公积公益金136000.00
贷:一事一议资金——村集体自筹136000.00
(2)捐助资金
例:村收到本村外籍老板捐助5万元资金,用于村灰色化道路建设,收到转账支票一张。
借:银行存款50000.00
贷:一事一议资金——社会捐助50000.00
(3)其他资金
例:村收到对口帮扶资金2.4万元,用于村灰色化道路建设,收到转账支票一张。
借:银行存款24000.00
贷:一事一议资金——其他资金24000.00
(4)上解专户资金
例:一村将21万元资金上解经管站专户,其中村集体投入13.6万元,社会捐助5万元,其他2.4万元。
借:应收款——经管站210000.00
贷:银行存款210000.00
(5)预付资金
例:经街道公平、公正、公开对外招标,甲公司中标,并签订工程合同,建设灰色化道路工程过半,村经街道经管站、财政所联合复审并经办事处批准,出具江苏省农村合作经济组织内部结算凭证向经管站预拨资金100000元,其中
收回应收款8.4万元,财政奖补资金1.6万元,收到转账支票一张。
借:银行存款100000.00
贷:一事一议资金——财政奖补资金16000.00 应收款——经管站84000.00
(6)工程竣工后
例:工程竣工后,甲公司开具税务部门监制的发票,金额为25万元。村级报账员将工程发票、工程招标文件、
施工合同
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、工程决算报告、审计报告的原件出示给经管站,留下复印件,按规定出具江苏省农村合作经济组织内部结算凭证,金额为125000元(其中收回应收款10.5万元,财政奖补资金2万元,余下25000元作为工程质量保证金),从经管站拨回款项,收转账支票一张。
①收到款项时
借:银行存款125000.00
贷:一事一议资金——财政奖补资金20000.00 应收款——经管站105000.00
②工程竣工入账时
入账时,需将招标书、施工合同、工程决算报告、审计报告作为附件。
借:在建工程——灰色化道路250000.00
贷:银行存款225000.00
应付款——甲公司25000.00
③结转
由于灰色化道路属于公益性建设项目,既不能形成固定资产,又不能形成村集体累积,只能冲销转账。
借:一事一议资金——村集体自筹136000.00
——社会捐助50000.00
——其他资金24000.00
——财政奖补资金36000.00
应收款——经管站——奖补资金4000.00
贷:在建工程——灰色化道路——250000
④1年期满无质量问题后,履行相关手续,村出具江苏省农村合作经济组织内部结算凭证,付回25000元,其中收回应收款2.1万元,财政奖补资金0.4万元,收转账支票一张。
借:银行存款25000.00
贷:一事一议资金——财政奖补资金4000.00 应收款——经管站21000.00
⑤结转
借:一事一议资金——财政奖补资金4000.00 贷:应收款——经管站4000.00
⑥清还工程欠款
甲公司付回余下工程款,开转账支票一张。
借:应付款——甲公司25000.00
贷:银行存款25000.00
2、二村
二村的会计核算方法同上,会计分录基本相似。只是工程竣工入账时,电灌站能形成固定资产,会计分录不同。
例:二村由乙公司承建的电灌站,竣工时工程价款为30万元。并按规定付90%的工程款,余额暂欠。
借:固定资产——电灌站300000.00
贷:银行存款270000.00
应付款——乙公司30000.00
中共南京市六合区委农村工作委员会
2010年9月21日
浙公网安备 33021202002483