纳税评估涉税风险分析及疑点推送
机制
综治信访维稳工作机制反恐怖工作机制企业员工晋升机制公司员工晋升机制员工晋升机制图
_[全文]
纳税评估涉税风险分析及疑点推送机制
编制人:颜石
纳税评估的业务内容与其他税收管理环节的业务衔接
纳税评估的涉税风险推送机制
纳税人接到评估疑点后自查的重点及需要注意的问题
纳税评估的概念
纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息,依法对纳税人(含扣缴义务人)申报纳税情况进行审核评价,判断其纳税遵从风险程度,并作出相应处理的行政管理行为。(国税发【2005】43号)
纳税评估的职能定位
纳税评估是税务机关基于纳税人涉税数据的采集,通过数据逻辑比较、分析方法,甄别和发现纳税人的涉税风险及问题的过程。它将原有相互脱节的税收资料存储与纳税申报紧密联系起来,让整个税源管理工作形成了更加牢固的监控链条。它处于税收征管业务中的税源监控环节,纳税评估在税源监控工作中既承载着对重点税源、重点行业的深度控管,又担负着对纳税人常规申报数据偏差纠正的双重管理职能。
此外,纳税评估工作处于各核心征管业务的后端,也为各项核心征管业务提供了长效的基础数据监控和修改的业务功能平台。
纳税评估在纳税服务环节中的作用
为纳税人提供涉税风险的自我纠正契机
帮助纳税人更好的掌握税收法律法规
提升征纳双方的业务能力
纳税评估概述
纳税评估与常规税收业务的关系
纳税评估在职能定位方面与其他税收管理环节的业务边界存在业务衔接,主要表现在: 纳税评估与日常管理的关系
纳税评估与税务检查的关系
纳税评估与日常税务管理的关系
9>1、工作范围不同
2、工作要求不同
3、工作内容不同
纳税评估与税务稽查的关系
纳税评估与税务稽查的区别
第一、职能不同。
第二、实施方式不同。
第三、处理方式不同。
第四、约束力不同。
第五、选案期限不同。
纳税评估与税务稽查的联系
纳税评估案件移交稽查的条件
一、 税务机关运用各类涉税信息,分析识别纳税人申报纳税中存在的风险,对高风险等级的纳税人,可以直接作为税务稽查案源,移交稽查部门处理。
二、 经纳税评估案头审核和实地核查,发现纳税人有下列情形之一的,应移送稽查部门处理:涉嫌偷税、逃税、骗税、抗税需要立案全面系统检查的;纳税人不认可存在不缴或少缴税款且拒绝提供合法、有效举证资料消除疑点或提供的举证资料未能充分消除涉税疑点的;纳税人拒绝实地核查,或以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的;经评估纳税人补正申报后不进行调账处理,再次评估时发现同一问题的。
纳税评估的适用范围
纳税评估的适用范围
考虑到资料采集和处理方式的问题,我局纳税评估的适用范围暂定为除采取定期定额征收方式的纳税人和被委托代征的纳税人以外的全部纳税人。
评估税款所属期的界定
日常评估的评估税款所属期的界定
除企业所得税和独自合伙企业生产经营所得的个人所得税外,日常评估的所属期界定为季度,同时要求在一个纳税年度内累加执行;企业所得税和独自合伙企业生产经营所得的个人所得税的日常评估任务每年汇算清缴期结束后执行,评估税款所属期限为上年全年。 专项评估的期限界定
专项纳税评估期限一般为年,最长不超过3年。
评估税款溯及既往的时限
纳税人涉税风险的推送机制
公共性风险
纳税人涉税风险公告(公共)
个案风险
纳税人涉税风险提示(个案)
评估约谈(纳税人自查)
纳税评估调查核实
税务稽查
纳税人涉税风险公告(公共)
大连市地方税务局纳税人涉税风险提示公告【2011年】4号
尊敬的纳税人: 近日,我局根据《辽宁省人民政府办公厅转发辽宁省地税局关于开展全省房产税和城镇土地使用税税源普查工作实施方案的通知》(辽政办发〔2010〕26号)文件精神,下发了《大连市地方税务局关于开展房产税和城镇土地使用税税源普查工作的通告》(大地税告〔2011〕3号),对我市行政区域内的所有经营性房产和土地进行普查,现将此项工作中您应注意的问题和可能存在的涉税风险提示公告如下: 一、本次普查的范围 房产税和城镇土地使用税税源普查的范围是我市行政区域内的所有经营性房产和土地。其中:国家机关、军队、人民团体、由国家财政部门拨付事业经费的单位(含学校、托儿所、幼儿园)、宗教寺庙、公园、名胜古迹、非营利性医疗机构等的自用房产和土地不在普查范围内。 二、普查工作主要核实的内容 本次普查工作主要核实的内容包括以下几个方面: 1、经营性房产和土地是否按照规定填报《大连市房产税税源情
况登记表》和《大连市城镇土地使用税税源情况登记表》,填报内容是否真实、准确、完整,与房产、土地税税源登记信息是否一致。 21>.经营性房产是否存在漏报、少报房产原值和房屋租金收入的情况;房产原值和房屋租金收入是否存在明显偏低且无正当理由的情况;经营性土地是否漏报、少报计税土地面积,是否按照《大连市人民政府关于调整城镇土地使用税有关政策的通知》(大政发〔2007〕74号)规定确定城镇土地使用税土地等级和单位税额;在取得房产和土地环节是否及时足额缴纳了契税和耕地占用税等项税收。 3、跨区房产、土地是否办理跨区房产(土地)税务登记。 4.免税房产、土地是否符合减免税政策规定并办理相应减免税手续。 三、阶段性工作安排 本次普查工作主要由自查和普查两个阶段组成。自查阶段自2011年7月1日至2011年8月31日,您单位若是经营性房产和土地的产权所有人(土地使用权人)、出租人、承租人(含无租使用人)或实际使用人,请您按规定对您拥有或使用的房产、土地的上述内容进行自查,在8月31日前填写《大连市房产税税源情况登记表》和《大连市城镇土地使用税税源情况登记表》(一式两份)并及时报送主管地税机关;普查阶段自2011年9月1日至2012年4月30日,由主管地税机关的普查人员就上述内容到您单位进行核查,请您配合核查工作。 四、普查工作中应注意的问题 1、请您认真做好自查工作,对您在自查阶段自行发现的应申报未申报的税款,应及时进行补充申报并补缴税款(若您是网上申报的纳税人,请您通过网上申报系统的“补充申报”页面申报并补缴税款),避免进入普查阶段后引发行政处罚。 2.若您是经营性房产的产权所有人(包含未办理房屋产权或房屋权属不清情况下的房屋实际使用人、融资租入房屋的使用人、房屋产权人不在房产所在地情况下的房屋管理人、无偿使用他人房产且代缴纳房产税的房屋实际使用人),应当提供记载房屋原值的账簿及相关凭证。若您不能提供或账簿记载不实无法确认房屋原值,或房屋原值明显偏低且无正当理由,您可以自行选择具有资质的房地产评估公司或由主管地税机关委托具有资质的评估公司对您的房产进行评估,税务机关将参考评估
报告
软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载
核定您的房屋原值。 3、若您存在房产租赁行为,应当提供房屋租赁
合同
劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载
。若不能提供房屋
租赁合同
房屋租赁合同免费下载租赁合同范本下载上海市房屋租赁合同下载办公室租赁合同免费下载免费房屋租赁合同下载
或合同约定房屋租金金额明显偏低且无正当理由,主管地税机关将根据同等地段内相同用途、同种房屋类型的市场租金
标准
excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载
核定您的租金收入。 4.若您是经营性土地的土地使用权人(包含未办理土地使用权证或土地使用权属不清情况下的土地实际使用人、无偿使用其他单位土地的实际使用人、土地使用权人不在土地所在地情况下的土地管理或实际使用人),应当提供土地使用证,并核实证载土地面积与实际使用面积是否相符。若不能提供土地使用证或土地使用证证载土地面积与实际使用面积相差较大,主管地税机关将应用卫星定位技术手段测量应税土地面积。 5、若您拥有跨区经营性房产或土地,请核实跨区房产(土地)税务登记办理情况,若尚未办理,请您到房产(土地)坐落地地税机关及时办理。
大连市地方税务局 二〇一一年七月七日 纳税人个案涉税风险提示
三、纳税人接到评估疑点后自查的重点及需要注意的问题
评估指标体系的结构
指标公式
数据来源
适用范围
疑点问题指向
调查核实重点
自查重点
纳税评估疑点核实需要注意的内容
一、数据分析所涉及的申报数据
二、各类申报数据的时间属性
三、风险识别的所涉及的征管业务规则
四、税收政策的具体规定
日常评估的分析方法
利用财务报表与申报数据间逻辑关系钩稽建立的数据分析 纳税人各税种申报数据间数据逻辑勾稽关系分析 纳税人税源登记信息与纳税申报数据间的横向数据分析 产品的市场价格数据的应用
第三方数据的比对分析
发票开具数据与申报数据间的数据比对