筹集资金成本控制研究

筹集资金成本控制研究 摘  要 随着经济社会的发展，尤其是进入21世纪以来，企业之间的竞争变得越发激烈。但是企业筹资能力不足、资金供应短缺、投资盲目大意或财务控制不力等资金管理因素导致企业需要大量的资金，为此企业需要筹集大量的资金以维持企业的发展。筹资是一个复杂且系统的工程，其成本控制既与筹资活动时市场环境、筹资行为本身相关，也与企业整体形象等相关，因而要从规范筹资行为、加强渠道建设、强化公司治理等方面着手，才能达到成本节约目标。本文在参考国内外企业在资金管理方面的经验，借鉴学术界资金管理理论及方法，对我国企业在筹集资金、使用资金、控制资金耗费等资金管理策略进行深入系统研究的基础上，对企业筹集资金的成本控制提出改进建议，提高我国企业的防范风险的能力，提高企业竞争力。 Abstract With the development of society and economy, especially since the 21st century, the competition between enterprises become increasingly fierce. But the enterprise financing ability insufficiency, the money supply, investment funds such as blind carelessness or lack of financial control management factors enterprises need a lot of money, for this enterprise need to raise a lot of money in order to maintain the development of enterprises. Financing is a complex and systematic project, its cost control and financing activities both market environment, the financing behavior itself, also with the enterprise the overall image, etc, thus to standardize financing behavior, to strengthen the construction of channels, strengthen the corporate governance and other aspects, to achieve cost savings. Based on the reference of domestic and foreign enterprises in the capital management experience, draw lessons from the academic theory and method of capital management, to our country enterprise in raising money, the use of funds, control the capital cost of capital management strategy based on the system research, Suggestions to improve cost control of enterprises to raise funds, raise risk prevention capabilities of enterprises in our country, enhance the competitiveness of enterprises 1.前言 进入二十一世纪以来，随着经济社会的不断发展，企业间的竞争也与日俱增，企业的利润空间被不断挤压，要推进企业的可持续和跨越式发展，控制成本来确保企业必要的利润来源成为各行各业企业管理的重点和难点，因而实施科学合理的企业成本控制既是适应现代化成本管理的要求，又是企业增加盈利的根本途径，也为公司节约成本提供了大力的支撑。可以说，成本控制弱势的企业将失去自身的竞争力，甚至对企业发展构成一定的阻力，因而，成本控制还是企业抵抗内外压力、求得可持续发展的重要保障。对此，会计学理论界和实践界都在开展成本控制的相关研。研究的重点和难点也是集中在如何构建一个科学合理的成本控制体系，既可以满足企业自身管理的需求，同时还能够提高企业运行利润，降低不必要的开支，提高企业竞争力等。 2.筹集资金的成本的概念和内涵 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 筹集资金成本指筹措资金的价格，是资金所有权与资金使用权分离的产物。从投资者的角度来看，是因提供资金要求得到补偿的资金报酬；从融资者的角度来看，是为获得资金所必须支付的最低价格。筹集资金成本包括筹集资金费用和使用费用。前者是在筹集资金过程中发生的各种费用，后者是因使用资金而向资金提供者支付的报酬。由于融资费用与融资额几乎是同时发生的。因此，通常将融资费用视为融资额的抵减项，这样，筹集资金成本便成了资金使用费用。但上述融资本的含义仅是企业融资的财务成本。除了财务成本外，企业融资还存在着机会成本。机会成本是指把资金用于某特定用途而放弃其他用途的最高收益。我们分析企业融资成本时，机会成本是一个必须考虑的因素，特别是在分析企业自有资金的使用时，机会成本非常关键。因为，企业使用自有资金一般是“无偿”的，它无须实际对外支付融资成本。但是，自有资金也应在使用后取得相应的报酬，这和其他融资方式应该是没有区别的，所不同的只是自由资金不需对外支付，而其他融资方式必需对外支付。在明确了融资成本概念和内涵之后，在融资就要权衡各种融资的成本，已达到融资费用最低、经济效益最大的目标。 3.成本控制的相关概念及理论 3.1核心概念界定 （1）成本：关于成本的概念，不同的学者和不同的学科对成本的定义有着不同的看法，几种比较典型的关于成本概念的定义如下表： 表1 成本的释义 定义者 成本释义 美国会计学会与 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 委员会 成本即在实现某项具体事情或任务的过程中，为了实现这项事情或任务目标而发生或应发生的过程费用，一般用货币来进行衡量。 马克思主义政治经济学 W=c＋v＋m；c为物化劳动，意思就是具体实实在在损耗的物质，如生产资料等。V为活劳动，意思是在实施某项任务过程中，劳动者创造的价值，如某项具体的产品价值。m为劳动者为社会创造的价值。c＋v为产品成本。 CCA中国成本协会发布的CCA2101 为过程增值和结果有效已付出或应付出的资源代价。     （2）成本控制 控制一词，通俗地说，控就是掌握，制就是限制。因此，控制就是运用科学的方法，对某项正要进行或者正在进行的事情或任务施加影响，使其朝着预定目标发展，并通过这种影响去促成目标达成的一种有组织的行动。而成本控制就是企业对于经营过程中所需成本的一个预计，并在此基础上根据预计成本目标，通过采取一些科学的成本管理方法，对企业生产经营活动中的产生的一切费用消耗进行指导、限制和监督，以便及时发现成本管理方面出现的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，及时改进，减少成本，达到预期控制成本的目标实现。因此，成本控制包括企业生产与经营过程的全过程，包括事前、事中、事后控制。 3.2成本控制的方法 在各行各业实践和理论研究中积累了一些成本控制方法，总结起来主要有以下五种成本控制的典型方法。 3.2.1预算控制法 预算是对某项事情或者任务所需费用的一种预期 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，是对未来一定时期企业运营所需费用的估计。因此，预算是一定业务量下按标准成本计算的各项成本开支额，如管理费用、原料费用等等，对这些标准成本构成内容进行具体的开支预计，再加总求和，构成预算的成本。预算控制方法的基本思路就是以各项成本开支的预算指标作为成本控制支出的依据，这种预算的指标可以是参考同一时期同行业、类似企业或者理论上可行的一种费用，通过生产或经营过程中各项成本的具体构成进行分析对比，构建成本预算的具体金额数量，并通过各项成本内容加总求和，对其进行总体的成本控制，来保证成本费用预算目标的顺利实现。 因此，要保证预算控制方法的科学性和合理性。必须做到:首先，必须与现行的会计核算 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 相衔接，让预算的各个项目与会计核算制度相吻合，从而确保预算指标的统一;其次，必须按不同的经营项目，根据不同经营项目进行细分，将成本尽量划分细致，做到成本控制目标的细化，让控制更加具体可行，提高控制的准确性。再次，将预算时期进行更细的划分，能够精确到具体的时间段，如月度、一星期的成本控制等。总之，要做好预算控制，可以按分部门、分内容、分时期来做好预算与控制规划，确保控制的可行性和可操作性。 3.2.2制度控制法 制度控制法是利用企业经营管理过程中能够运用制度规范来约束或者定额控制的成本费用开支。通过制度的制定，使一些经营管理过程中的费用严格控制下来，减少浪费，节约费用，如办公费用、接待费用、通信费用等。从财务管理的角度出发，一般企业都制定了一些日常开支的管理规章，如交通补贴、差旅费用、通信费用等的开支范围及开支标准，按照人均或者员工职级来制定，执行总量控制的办法。作为房地产企业来说，为运用制度成本控制法，首先的就是要明确哪些成本内容可以执行制度控制，可以建立管理规范来约束费用开支，其次，就是严格管理办法和成本开支的审批，如各项开支消耗的审批制度等。再次，执行制度成本控制还应建立与之相对应的奖惩体系，对于降低成本费用有功的部门和个人要予以奖励，对成本费用控制不力的部门和个人要适当予以惩罚。 4.2.3标准成本控制法 标准成本实际上就是就某项具体的成本内容进行定额，以明确其在经营管理过程中控制的具体目标值。它的用处在于便于企业编制预算、用于控制日常发生的经济业务、作为评价与考核工作质量和效果的重要依据、可为正确进行经营决策提供有用的数据、促进和简化成本的计算。标准成本控制法是采取科学的方法，经过行业调查、比较分析和具体测算而制定的一种目标成本，标准成本控制法将成本计划、成本控制、成本计算和成本分析有机结合。实现控制成本开支、评价实际成本高低、衡量工作质量和效果于一体。 3.2.4定额控制法 定额控制法即对企业生产和经营过程中所需用到的材料、人工费用以及管理费用等进行定额制定，严格控制到具体的成本项目开支，如按某项具体材料的使用数量编制定额控制消耗和支出表。当然，定额的制定是应该合理的，而不是无止境的约束，这个定额就是科学地参考一些行业数据，并进行充分的比较制定出来。 运用定额控制法进行成本和费用的控制，主要使用在材料物品消耗和工作量定额方面:一是材料物品消耗定额。二是工作量定额。 3.2.5指标控制法 企业经营过程和结果会有一些指标来衡量，同时，这些指标也可以作为成本控制效果的一个衡量标准，指标控制法就是顺应这种关系，检查成本支出与企业营业收入目标达成的情况，从而判断一定规模的成本支出对营业收入的影响，并以此达到成本控制下的利润最大化目的。指标控制法主要有以下三种方法。 一是费用率控制法就是根据企业日常经营过程中所需费用的基本情况与营业收入情况进行对比，形成一个比率(叫费用率)，以此做出费用计划，根据对实际经营过程中费用的使用情况与营业收入情况进行对比，分析费用支出的效率和效果，从而判断成 本费用控制的有效性。 二是毛利率控制法就是利用毛利率来控制成本，对企业生产经营的成本开支与产品或项目的盈利进行初步的估计，并与行业成本控制的经验情况形成对比，及时找出问题， 并及时调整，提高成本的使用效率。 三是收入利润率控制法对利润与收入比率作为一个控制指标，如果这个比率大于零，说明是有盈利的，成本支出的效果为正向效果，如果这个比率小于零，说明是没有盈利的，成本支出的效果为负向效果。因此，成本控制实际上反映在利润上，收入利润率越高，成本使用越有效率。 以上几种成本控制方法从不同的角度，运用不同的科学原理进行成本控制，这些方法之间是可以互相补充，共同使用。 4.企业筹集各阶段成本控制重点 从筹资过程来看．集团公司筹资成本控制可以从准备阶段、执行阶段、偿付阶段三个阶段推进，不同阶段成本控制的重点存在明显的差异。