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[复习]中央电大高级财务会计形成性考核册[1].doc

[复习]中央电大高级财务会计形成性考核册[1]

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2017-10-21 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《[复习]中央电大高级财务会计形成性考核册[1]doc》,可适用于活动策划领域

复习中央电大高级财务会计形成性考核册高级财务会计形成性考核册作业一、单项选择题、第二期以及以后各期连续编制合并财务报表时~编制基础为,,企业集团母公司与子公司的个别财务报表,。、甲公司拥有乙公司的股份~拥有丙公司的股份~乙公司拥有丙公司的股份~在这种情况下~甲公司编制合并会计报表时~应当将,,乙公司和丙公司,纳入合并会计报表的合并范围。、甲公司拥有A公司,股权~拥有B公司,股权~拥有C公司,股权~A公司拥有C公司,股权~B公司拥有C公司,股权~则甲公司合计拥有C公司的股权为,C,,。、年月日A公司向B公司的股东定向增发万股普通股,每股面值元,~对B公司进行合并~并于当日取得对B公司的股权~该普通每股市场价格为元~B公司合并日可辨认净资产的公允价值为万元~假定此合并为非同一控制下的企业合并~则A公司应认定的合并商誉为,B,万元。、A公司于年月日以账面价值万元、公允价值万元的资产交换甲公司对B公司,的股权~使B公司成为A公司的全资子公司~另发生直接相关税费万元~合并日B公司所有者权益账面价值为万元。假如合并各方同属一集团公司~A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为,D,万元。、A公司于年月日以账面价值万元、公允价值万元的资产交换甲公司对B公司,的股权~使B公司成为A公司的全资子公司~另发生直接相关税费万元~为控股合并~购买日B公司可辨认净资产公允价值为万元。假如合并各方没有关联关系~A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为,B,。、下列,C、财务会计处理的是一般会计事项,项不是高级财务会计概念所包括的含义、通货膨胀的产生使得,D、货币计量假设产生松动,、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的~为,C、控股合并,。、下列分类中,C、同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并,是按参与合并的企业在合并前后是否属于同一控制来划分的。、下列分类中~,A、购买合并、股权联合,是按合并的性质来划分的。二、多项选择题、在编制合并会计报表时~如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理~国际会计界形成了三种编制合并财务报表的合并理论~它们是,,,,,。A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论、编制合并财务报表应具备的基本前提条件为,,,,,,。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币D、对子公司的权益性长期股权投资采用权益法进行核算E、按权益法调整对子公司的长期股权投资、下列子公司应包括在合并财务报表合并范围之内的有,,B,,。A、母公司拥有其的股份权益性资本B、通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议~持有该被投资企业半数以上的表决权母公司拥有其的权益性资本并准备近期出售C、根据章程或协议~母公司有权控制其财务和经营政策D、已宣告破产的子公司准备关停并转的子公司E、已宣告被清理整顿的原子公司、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是,B,,,,、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量,、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量,、以支付现金、非现金资产作为合并对价的~发生的各项直接相关费用计入管理费用,、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积E、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整未分配利润、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中~正确的是,ABCD,。A、通过一次交换交易实现的企业合并~企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价格以及企业合并中发生的各项直接相关费用B、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项,例如作为对价的股票、债券的市价,做出约定的~购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的~购买方应当将其计入合并成本C非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用~包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等~这些费用应当计入企业合并成本D通过多次交换交易分步实现的企业合并~其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和E企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用~一般应于发生时计入当期管理费用、确定非同一控制下企业合并的购买日~以下必须同时满足的条件是,ABCDE,。A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、企业合并事项需要经过国家有关部门审批的~已获得国家取得有关主管部门批准审批C、参与合并各方已办理了必要的财产交接手续D、合并方或购买方已支付了合并价款的大部分,一般应超过,~并且有能力支付剩余款项E、合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或购买方的财务和经营政策~并享有相应的收益和风险、下列情况中~W公司没有拥有被投资单位半数以上权益性资本~但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是,ABCD,。A、通过与被投资单位其它投资者之间的协议~持有该被投资企业半数以上表决权B、根据公司章程或协议~有权控制被投资企业财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员,超过半数以上,D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员,半数以下,、,ABCE,是编制合并财务报表的关键和主要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项目数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别现金流量表各项目数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并财务报表各项目的合并数额、控股权取得日合并财务报表的编制方法有,AC,。A、购买法B、成本法C、权益结合法D、权益法E、毛利率法、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本~但其投资额和控制方式不尽相同~在编制合并会计报表时~下列,BCD,公司应纳入F公司的合并财务报表范围。A、甲公司,F公司占的股份~但甲公司已于当年月日宣告破产,B、乙公司,F公司直接拥有乙公司的的股份,C、丙公司,F公司直接拥有丙公司的的股份~乙公司拥有丙公司的股份,D、丁公司,F公司直接拥有的股权~但丁公司的董事长与F公司为同一人担任,三、简答题、在编制合并资产负债表时~需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些,,举例即可,答:母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括:“应付账款”与“应收账款”,“应付票据”与“应收票据”,“应付债券”与“长期债权投资”,“应付股利”与“应收股利”,“预收账款”与“预付账款”等项目。、合并工作底稿的编制包括哪些程序,答:,,将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿,,在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总~计算得出个别会计报表各项目加总数额~并将其填入"合计数"栏中,,编制抵消分录~抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响,,计算合并会计报表各项目的数额四、业务题、X年月日~,公司支付元现金购买,公司的全部净资产并承担全部负债。购买日,公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表:账面价公允价项目值值流动资产建筑物,净值,土地资产总额负债股本留存收益负债与所有者权益总额要求:根据上述资料确定商誉并编制,公司购买,公司净资产的会计分录。解:A公司的购买成本为元~而取得B公司净资产的公允价值为元~购买成本高于净资产公允价值的差额元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理:借:流动资产固定资产商誉贷:银行存款负债、年月日~A公司向B公司的股东定向增发万股普通股,每股面值为元,对B公司进行控股合并。市场价格为每股元~取得了B公司的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并~参与合并企业在年月日企业合并前~有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表,简表,年月日单位:万元B公司账面价值公允价值资产:货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产商誉资产总计负债和所有者权益短期借款应付账款其它负债负债合计实收资本,股本,资本公积盈金公积未分配利润所有者权益合计要求:,,编制购买日的有关会计分录,,,编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解:,,编制A公司在购买日的会计分录借:长期股权投资贷:股本资本公积,,编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉~假定B公司除已确认资产外~不存在其它需要确认的资产及负债~A公司计算合并中应确认的合并商誉:合并商誉,企业合并成本,合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额,,×,,,,万元,应编制的抵销分录:借:存货长期股权投资固定资产无形资产实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷:长期股权投资少数股东权、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:,,年月日~甲公司和乙公司达成合并协议~由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并~合并后甲公司取得乙公司的股份。,,年月日~甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为万元~已提折旧万元~公允价值为万元,无形资产原值为万元~已摊销万元~公允价值为万元。,,发生的直接相关费用为万元。,,购买日乙公司可辨认净资产公允价值为万元。要求:,,确定购买方。,,确定购买日。,,计算确定合并成本。,,计算固定资产、无形资产的处臵损益。,,编制甲公司在购买日的会计分录。,,计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解:,,甲公司为购买方,,购买日为年月日,,合并成本==万元,,处臵固定资产收益=()=万元处臵无形资产损失==万元,,借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产借:长期股权投资无形资产累计摊销营业外支出处臵无形资产损失贷:无形资产固定资产清理银行存款营业外收入处臵固定资产收益,,购买日商誉=×=万元、甲公司于年月日采用控股合并方式取得乙公司的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上~双方协商的并购价为元~由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为元。该公司按净利润的计提盈余公积。合并前~甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。甲公司和乙公司资产负债表年月日单位:元乙公司乙公司项目甲公司帐面价公允价值值,,银行存款,,交易性金融资产,,,应收帐款,,,存货,,,长期股权投资,,,,,固定资产,,无形资产,,,其它资产,,,,,,,,资产合计短期借款,,,应付帐款,,,,,长期借款,,,,负债合计,,,,股本,,,资本公积,盈余公积,,未分配利润,,,,,,所有者权益合计,负债与所有者权益,,,,,,合计要求:,,编制购买日的有关会计分录,,,编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录,,,编制股权取得日合并资产负债表。解:,,对于甲公司控股合并乙公司业务~甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值~应编制以下会计分录:借:长期股权投资贷:银行存款,,甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时~需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为元~乙公司可辨认净资产公允价值元~两者差额元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增元,未分配利润调增元。应编制的抵销分录如下:借:固定资产无形资产股本资本公积盈余公积未分配利润贷:长期股权投盈余公积甲公司合并资产负债表年月日单位:元负债和所有者权益资产项目金额金额项目银行存款短期借款交易性金融资应付账款产应收账款长期借款存货负债合计长期股权投资固定资产股本无形资产资本公积其它资产盈余公积未分配利润所有权益合计负债和所有者权益资产合计合计、A公司和B公司同属于S公司控制。年月日A公司发行普通股股,每股面值元,自S公司处取得B公司,的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前~A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:A公司与B公司资产负债表年月日单位:元B公司B公司项目A公司,账面金,公允价额,值,现金交易性金融资产应收账款其它流动资产长期股权投资固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本,资本公积,盈余公积,未分配利润所有者权益合计要求:根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解:对B公司的投资成本=×=,元,应增加的股本=股×元=,元,应增加的资本公积=,,,元,A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积=B公司盈余公积×=,元,未分配利润=B公司未分配利润×=,元,A公司对B公司投资的会计分录:借:长期股权投资贷:股本资本公积结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借:资本公积贷:盈余公积未分配利润记录合并业务后~A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表年月日单位:元负债和所有者权益项资产项目金额金额目现金短期借款交易性金融资长期借款产应收账款负债合计其它流动资产长期股权投资股本固定资产资本公积无形资产盈余公积未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益合资产合计计在编制合并财务报表时~应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销~少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下:借:股本资本公积盈余公积未分配利润货:长期股权投资少数股东权益A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:,公司合并报表工作底稿年月日单位:元,公司抵销分录项目,公司,账面金合计数合并数借方贷方额,现金~~~~交易性金融资~~~~产应收账款~~~~其它流动资产~~~~长期股权投资~~~~~固定资产~~~~无形资产~~~~~~~~~~~~资产合计短期借款~~~~长期借款~~~~~~~~~~~~~负债合计~~~~~~股本资本公积~~~~~~~~~~盈余公积未分配利润~~~~~少数股东权益~~所有者权益合~~~~~~~计~~抵销分录合计作业一、单项选择题、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时~应编制的抵消分录为,A、借记“投资收益”项目~贷记“财务费用”项目,。、下列各项中~在合并现金流量表中不反映的现金流量是,C、子公司吸收母公司投资收到的现金,。、甲公司和乙公司没有关联关系~甲公司年月日投资万元购入乙公司股权~乙公司可辨认净资产公允价值为万元~账面价值万元~其差额为应在年摊销的无形资产~年乙公司实现净利润万元。所有者权益其它项目不变~期初未分配利润为~在年期末甲公司编制合并抵销分录时~长期股权投资应调整为,C、,万元。、母公司与子公司的内部销售收入~本期交易~本期全部实现对外销售~正确的抵销分录是,B、借:主营业务收入,内部交易价格,贷:主营业务成本,内部交易价格,,。、甲公司为母公司~乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券元~年利率为~每年年未付息一次~到期一次还本。其中~乙公司购入债券元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是C、借:应付债券贷:持有至到期投资、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时~应当借记“应收账款坏账准备”项目~贷记,A、资产减值损失,项目。、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有,B、母公司销售自己生产的汽车给子公司~子公司准备对外销售,。、在连续编制合并财务报表的情况下~由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润年初的金额为,C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额,。、母公司销售一批产品给子公司~销售成本元~售价元。子公司购进后~销售~取得收入元~另外的为存货。母公司销售毛利率为。根据资料~未实现内部销售的利润为,D、,元。、A公司为B公司的母公司~年月B公司从A公司购入的万元存货~本年全部没有实现销售~期末该批存货的可变现净值为万无~B公司计提了万元的存货跌价准备~A公司销售该存货的成本上升万元~年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为,C,。借:存货存货跌价准备贷:资产减值损失二、多项选择题、母子公司之间销售固定资产~在编制合并财务报表时~抵销分录中可能涉及的项目有,ABCDE,。A、营业外收入B、固定资产累计折旧C、固定资产原价D、未分配利润年初E、管理费用、如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售~本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售~应编制的抵销分录应包括,ACD,。,、借:未分配利润年初贷:营业成本,、借:期初未分配利润年初贷:存货,、借:营业收入贷:营业成本,、借:营业成本贷:存货E、借:存货贷:期初未分配利润年初、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产~编制合并财务报表时应进行如下抵销:,ABCE,。,、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销,、将当期多计提的折旧费用予以抵销,、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销,、调整期末未分配利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备”的余额~即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时~应当编制的抵销分录有,ABC,。,、借记“营业收入”项目,、贷记“营业成本”项目,、贷记“固定资产原价”项目,、借记“营业外收入”项目E、借记“固定资产累计折旧”项目、在股权取得日后首期编制合并财务报表时~如果内部销售商品全部未实现对外销售~应当抵销的数额有,ABC,。A、在营业收入项目中抵销内部销售收入的数额B、在存货项目中抵销内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销~调整第二期期初未分配利润的合并数额、股权取得日后~编制合并财务报表的抵销分录~其类型一般包括,ABDE,。A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将所有者权益变动表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来事项予以抵销。、乙公司是甲公司的全资子公司~合并会计期间内~甲公司销售给乙公司商品~售价为万元~货款到年度时尚未收回~甲公司按规定在期末时按计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为,AC,。A、借:应收账款坏帐准备贷:资产减值损失B、借:资产减值损失贷:应收账款坏账准备C、借:应付账款贷:应收账款D、借:应收账款贷:应付账款E、借:未分配利润年初贷:资产减值损失、在合并现金流量表正表的编制中~需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除~合并现金流量抵销处理包括的内容有,ABCDE,。A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C、母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D、母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理、将集团公司内部债权与债务抵销时~应借记的项目有,AC,。A、应收票据B、应付票据C、应收账款D、预收账款E、预付账款、在合并现金流量表中~下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目~予以单独反映的有,ABC,。A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金B、子公司支付少数股东的现金股利C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金子公司的少数股东抽回其在子公司中的权益性投资D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题、股权取得日后编制首期合并财务报表时~如何对子公司的个别财务报表进行调整,答:对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表~如果不存在与母公司会计政策和会计期间不致的情况~则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整~只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。对于非同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表~应注意,,与张公司会计政策和会计期间不一致的~需要对该子公司的个别财务报表进行调整,,,对非同一控制下的企业合并取得的子公司~应当根据母公司为该类子公司设臵的备查调整记录~在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认、负债的金额。、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润~以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下~在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容,答:在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润~以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下~在第二期应编制的抵销分录应调整四个方面的内容:第一~抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润~抵销分录为~借记“期初未分配利润”项目~贷记“固定资产原价”项目,第二~抵销以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和~编制的抵销分录为~借记“累计折旧”项目~贷记“期初未分配利润”项目,第三~抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧~抵消分录为:借记“累计折旧”项目~贷记“管理费用”等项目,第四~抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备”的余额~即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和~编制的抵销分录为:借记“固定资产减值准备”项目~贷记“期初未分配利润”项目。第三期及以后各期均是如此。四、业务题、P公司为母公司~年月日~P公司用银行存款万元从证券市场上购入Q公司发行在外的股份并能够控制Q公司。同日~Q公司账面所有者权益为万元,与可变认净资产公允价值相等,~其中:股本为万元~资本公积为万元~盈余公积为万元~未分配利润为万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。,,Q公司年度实现净利润万元~提取盈余公积万元,年宣告分派年现金股利万元~无其它所有者权益变动。年实现净利润万元~提取盈余公积万元~年宣告分派年现金股利万元。,,P公司年销售件A产品给Q公司~每件售价万元~每件成本万元~Q公司年对外销售A产品件~每件售价万元。年P公司出售件B产品给Q公司~每件售价万元~每件成本万元。Q公司年对外销售A产品件~每件售价万元,年对外销售B产品件~每件售价万元。,,P公司年月日出售一件产品给Q公司~产品售价为万元~增值税为万元~成本为万元~Q公司购入后作管理用固定资产入账~预计使用年限年~预计净残值为零~按直线法计提折旧。要求:,,编制P公司年和年与长期股权投资业务有关的会计分录。,,计算年月日和年月日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。,,编制该集团公司年和年的合并抵销分录。,金额单位用万元表示。,解:,,年月日投资时:借:长期股权投资Q公司贷:银行存款年分派年现金股利万元:借:应收股利,×,贷:长期股权投资Q公司借:银行存款贷:应收股利年宣告分配年现金股利万元:应收股利=×=万元应收股利累积数==万元投资后应得净利累积数=×=万元应恢复投资成本万元借:应收股利长期股权投资Q公司贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利,,年月日~按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=,,××=万元年月日~按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=,,,,××××=万元,,年抵销分录,投资业务借:股本资本公积盈余公积,,未分配利润,,商誉贷:长期股权投资少数股东权益,,×借:投资收益少数股东损益未分配利润年初贷:本年利润分配提取盈余公积本年利润分配应付股利未分配利润,内部商品销售业务借:营业收入,×,贷:营业成本借:营业成本×,,贷:存货,内部固定资产交易借:营业收入贷:营业成本固定资产原价借:固定资产累计折旧,×,贷:管理费用年抵销分录,投资业务借:股本资本公积盈余公积,,未分配利润,,商誉贷:长期股权投资少数股东权益,,×借:投资收益少数股东损益未分配利润年初贷:提取盈余公积应付股利未分配利润,内部商品销售业务A产品:借:未分配利润年初贷:营业成本B产品借:营业收入贷:营业成本借:营业成本×,,贷:存货,内部固定资产交易借:未分配利润年初贷:固定资产原价借:固定资产累计折旧贷:未分配利润年初借:固定资产累计折旧贷:管理费用、甲公司是乙公司的母公司。年月日销售商品给乙公司~商品的成本为万元~售价为万元~增值税率为~乙公司购入后作为固定资产用于管理部门~假定该固定资产折旧年限为年。没有残值~乙公司采用直线法计提折旧~为简化起见~假定年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费万元。根据上述资料~作出如下会计处理:,,年年的抵销分录。,,如果年末该设备不被清理~则当年的抵销分录将如何处理。,,如果年末该设备被清理~则当年的抵销分录如何处理。,,如果该设备用至X年仍未清理~作出年的抵销分录。解:,,年的抵销处理:年的抵销分录:借:营业收入贷:营业成本固定资产借:固定资产贷:管理费用年的抵销分录:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润借:固定资产贷:管理费用年的抵销分录:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润借:固定资产贷:管理费用年的抵销分录:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润借:固定资产贷:管理费用,,如果年末不清理~则抵销分录如下:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润借:固定资产贷:管理费用,,如果年末清理该设备~则抵销分录如下:借:年初未分配利润贷:管理费用,,如果乙公司使用该设备至年仍未清理~则年的抵销分录如下:借:年初未分配利润贷:固定资产借:固定资产贷:年初未分配利润、甲公司于年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。年年末甲公司应收乙公司账款万元,年年末~甲公司应收乙公司账款元。甲公司坏账准备计提比例均为。要求:对此业务编制年合并会计报表抵销分录。解:借:坏账准备贷:年初未分配利润借:应付账款贷:应收账款借:管理费用贷:坏账准备作业一、单项选择题、现行汇率法下~外币报表的折算差额应列示于,D、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示,。、在现行汇率法下~按历史汇率折算的会计报表项目是,D、实收资本,。、在货币项目与非货币项目法下~按历史汇率折算的会计报表项目是,A、存货,。、在时态法下~按照历史汇率折算的会计报表项目是,B、按成本计价的长期投资,。、年月日赊销一批商品~当日市场汇率为美元=人民币~合同规定的信用期为个月。年月日~由于汇率变动~当日汇率为美元=元人民币。按照两项交易观的当期确认法~月日应做的会计处理是,D、调整财务费用,。、下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是,B、计算购买力损益,。、现行成本会计的首要程序是,C、确定资产的现行成本,。、在物价变动会计中~企业应收账款期初余额、期末余额均为万元~如果期末物价比期初增长~则意味着本期应收账款发生了,A、购买力变动损失万元,。、交易双方分别承诺在站起来某一特定时间购买和提供某种金额资产而签订的合约:,A、远期合同,。、衍生工具计量通常采用的计量模式为:,D、公允价值,。二、多项选择题、下述做法哪些是在物价变动下~对传统会计模式的修正,BCE,。A、物价上涨时存货先进先出B、固定资产加速折旧C、存货期末计价采用成本与市价孰低D、固定资产直线法折旧E、物价下跌时存货先进先出、公允价计量包括的基本形式是,ABCD,。A、直接使用可获得的市场价格B、无市场价格~使用公认的模型估算的市场价格C、实际支付价格,无依据证明其不具有代表性,D、企业内部定价机制形成的交易价格E、国家物价部门规定的最高限价、下述哪些项目属于货币性资产项目:,AB,。A、应收票据B、准备持有至到期的债券投资C、预付账款D、存货E、长期股权投资、实物资本保全下物价变动会计计量模式是,BC,。A、对计量属性没有要求B、对计量单位没有要求C、对计量属性有要求D、对计量单位有要求E、对计量原则有要求、下列项目中~采用资产负债表日的即期汇率折算的有,BC,。A、现行汇率法下的实收资本B、流动项目与非流动项目下的存货C、流动项目与非流动项目法下的应付账款D、时态法下按成本计价的长期投资、下列项目中~采用历史汇率折算的有,AC,。A、现行汇率法下的实收资本B、时态法下按成本计价的长期投资C、流动项目与非流动项目下的固定资产D、货币项目与非货币项目法下的应付账款、在货币性项目与非货币性项目法下~采用即期汇率折算的报表项目有,AB,。A、按成本计价的存货B、按市价计价的存货C、应收账款D、长期负债、在现行汇率法下~按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有,ABD,。A、按成本计价的长期投资B、按市价计价的长期投资C、未分配利润D、固定资产、交易性衍生工具确认条件是,AB,。A、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出企业B、对该项目交易相关的成本或价值能够可靠地加以计量C、与该项交易相关的风险和报酬已经显现D、与该项交易相关的成本或价值难以可靠地加以计量E、与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出难以确定、《企业会计准则第号套期保期》将套期保值分为,ABC,。A、公允价值套期保值B、现金流量套期保值C、境外经营净投资套期保值D、互换合同套期保值E、境外投资业务套期保值三、简答题简述时态法的基本内容。P答:,一,时态法按其计量所属日期的汇率进行折算,二,报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目:现金、应收和应付款项现行汇率折算其它资产和负债项目~历史成本计量历史汇率折算~现行价值计量现行汇率折算~实收资本、资本公积历史汇率折算未分配利润轧算的平衡数,B、利润及利润分配表:收入和费用项目交易发生时的实际汇率折算~,交易经常且大量发生~也可采用当期简单或加权平均汇率折算~折旧费和摊销费用历史汇率折算,三,时态法的一般折算程序:,,对外币资产负债表中的现金、应收或应付(包括流动与非流动)项目的外币金额~按编制资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币。,,对外币资产负债表中按历史成本表示的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算~按现行成本表示的非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算。,,对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算,未分配利润为轧算的平衡数字。,,对外币利润表及利润分配表项目~收入和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但因为导致收入和费用的交易是经常且大量地发生的~可以应用平均汇率(加权平均或简单平均)折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费~则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。,四,时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法~其实质在于仅改变了外币报表各项目的计量单位~而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法具有较强的理论依据~折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否定~而是对后者的进一步完善~在完全的历史成本计量模式下~时态法和货币与非货币法折算结果完全相同~只有在存货和投资以现行成本计价时~这两种方法才有区别。,五,不足:,,它把折算损益包括在当期收益中~一旦汇率发生了变动~可能导致收益的波动~甚至可能使得原外币报表的利润折算后变为亏损~或亏损折算后变为利润,,,对存在较高负债比率的企业~汇率较大幅度波动时~会导致折算损益发生重大波动~不利于企业利润的平稳。,,这种方法改变了原外币报表中各项目之间的比例关系~据此计算的财务比率不符合实际情况。,六,时态法多适用于作为母公司经营的有机作成部分的国外子公司~这类公司的经营活动是母公司在国外经营的延伸~它要求折算后的会计报表应尽可能保持国外子公司的外币项目的计量属性~因此采用时态法可以满足这一要求。、简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容。P答:企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况。企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采用的其它重要的会计政策和方法。四、业务题、资料:H公司年初成立并正式营业。,,本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表如下表所示:资产负债表单位:元年月年月项目日日现金应收账款其它货币性资产存货设备及厂房,净值,土地资产总计流动负债,货币性,长期负债,货币性,普通股留存收益负债及所有者权益总计,,年末~期末存货的现行成本为元,,,年末~设备和厂房,原值,的现行成本为元~使用年限为年~无残值~采用直线法折旧,,,年末~土地的现行成本为元,,,销售成本以现行成本为基础~在年内均匀发生~现行成本为元,本期账面销售成本为元,,销售及管理费用、所得税项目~其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。,,年末留存收益为元要求:,,根据上述资料~计算非货币性资产资产持有损益存货:未实现持有损益,=已实现持有损益,=固定资产:设备和厂房未实现持有损益=–=已实现持有损益,–=土地:未实现持有损益,–=未实现持有损益==已实现持有损益==,,重新编制资产负债表资产负债表,现行成本基础,金额:元项目年月年月日日现金应收账款其它货币性资产存货设备及厂房(净值)土地资产总计流动负债(货币性)长期负债(货币性)普通股留存收益,,已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计、资料:,,M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表,历史成本名义货币,年月日单位:万元年初年末年初年末项目项目数数数数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原股本值减:累计折盈余公积旧固定资产净未分配利润值负债及权益合资产合计计,,有关物价指数年初为年末为全年平均物价指数第四季度物价指数()有关交易资料固定资产为期初全新购入~本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提要求:,,根据上述资料调整资产负债表相关项目货币性资产:期初数=×=期末数=×=货币性负债期初数=,,×=期末数=,,×=存货期初数=×=期末数=×=固定资产净值期初数=×=期末数=×=股本期初数=×=期末数=×=留存收益期初数=,,–=期末数=()=盈余公积期初数=×=期末数==未分配利润期初数=×=期末数==,,、根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表,一般物价水平会计,年月日单位:万元年初年初项目年末数项目年末数数数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原股本值减:累计折旧盈余公积固定资产净未分配利润值负债及权益合资产合计计、A股份有限公司,以下简称A公司,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算~按月计算汇兑损益。年月日市场汇率为美元=元人民币。年月日有关外币账户期末余额如下:外币,美元,金折合人民币金项目折算汇率额额银行存款应收账款应付账款A公司年月份发生以下外币业务,不考虑增值税等相关税费,:,,月日收到某外商投入的外币资本美元~当日的市场汇率为美元=元人民币~投资合同约定的汇率为美元=元人民币~款项已由银行收存。,,月日~进口一台机器设备~设备价款美元~尚未支付~当日的市场汇率为美元=元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中~预计将于年月完工交付使用。,,月日~对外销售产品一批~价款共计美元~当日的市场汇率为美元=元人民币~款项尚未收到。,,月日~以外币存款偿还月份发生的应付账款美元~当日的市场汇率为美元=元人民币。,,月日~收到月份发生的应收账款美元~当日的市场汇率为美元=元人民币。要求:,,编制月份发生的外币业务的会计分录,,,分别计算月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程,,,编制期末记录汇兑损益的会计分录。,本题不要求写出明细科目,解:,,编制月份发生的外币业务的会计分录借:银行存款贷:股本借:在建工程贷:应付账款借:应收账款贷:主营业务收入借:应付账款贷:银行存款借:银行存款贷:应收账款,,分别计算月份发生的汇兑损益净额~并列出计算过程。银行存款外币账户余额==账面人民币余额==汇兑损益金额=×=,元,应收账款外币账户余额==账面人民币余额==汇兑损益金额=×=,元,应付账款外币账户余额=账面人民币余额==汇兑损益金额=×=,元,汇兑损益净额==,元,即计入财务费用的汇兑损益=,元,,,编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款财务费用贷:银行存款应收账款作业一、单项选择题、下列属于破产债务的内容:,C、非担保债务,。、破产企业的下列资产不属于破产资产的是,B、已抵押的固定资产,。、破产企业对于应支付给社会保障部门的破产安臵费用应确认为,A、其它债务,。、某项融资租赁合同~租赁期为年~每年年末支付租金万元~承租人担保的资产余值为万元~与承租人有关的A公司担保余值为万元~租赁期间~履约成本共万元~或有租金万元。就承租人而言~最低租赁付款额为,A、,万元。、租赁分为动产租赁与不动产租赁~其分类的标准是,C、按照租赁对象,。、租赁会计所遵循的最重要的核算原则之一是,D、实质重于形式,。、我国租赁准则及企业会计制度规定出租人采用,D、实际利率法,计算当期应确认的融资收入。、融资租入固定资产应付的租赁费~应作为长期负债~记入,C、“长期应付款”账户,。、甲公司将一暂时闲臵不用的机器设备租给乙公司使用~则甲公司在获得租金收入时~应借记“银行存款”~贷记,D、“其它业务收入”,。、A公司向B租赁公司融资租入一项固定资产~在以下利率均可获知的情况下~A公司计算最低租赁付款额现值应采用,,、B公司的租赁内含利率,。二、多项选择题、下列属于破产债务的是,BCDE,。A、逾期未申报债务B、放弃优先受偿权债务C、抵消差额债务D、赔偿担保差额债务E、保证债务、下列属于清算费用的是,ABCDE,。A、破产财产保管费B、变卖财产的广告宣传费C、共益费用D、破产案件诉讼费用E、清算人员办公费、下列应作为清算损益核算内容的是,ABCDE,。A、财产变卖收入高于其账面成本的差额B、清算期间发生的清算管理费用C、因债权人原因确实无法偿还的债务D、破产案件诉讼费用E、清算期间发生的财产盘盈作价收入、属于优先清偿债务的是,BCE,。A、担保债务B、应付破产清算费用C、应交税金D、受托债务E、应付职工工资、下列属于破产资产计量方法的是,ABDE,。A、账面净值法B、清算价格法C、历史成本法D、现行市价法E、重臵成本法、租赁具有,BC,特点。A、租赁期内出让或取得的是资产的使用权B、融资与融物相统一C、灵活方便D、没有法律约束、按与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移来分类~租赁分为,AB,A、融资租赁B、经营租赁C、动产租赁D、不动产租赁限E转租赁、下列固定资产应计提折旧的有,ABCD,。A、经营租赁方式租出的固定资产B、房屋和建筑物C、机器设备D、融资租入固定资产E、经营租赁方式租入固定资产、融资租赁业务承租人应有的权利包括,ABDE,。A、续租权B、续租或优惠购买权选择权C、租赁资产处臵权D、廉价购买权E、租赁资产使用权、对于担保余值核算~下述说法是正确的有,ABD,。PA、资产实际余值低于担保余值的差额~承租人支付的补偿金作为营业外支出B、资产实际余值低于担保余值的差额~出租人收到的补偿金作为营业外收入C、资产实际余值超过担保余值时~其差额作为出租人的营业外收入D、资产实际余值超过担保余值时~承租人收到出租人支付的租赁资产余值收益款时~作为营业外收入处理E、对于担保余值承租人要定期检查~计提资产减值准备三、简答题,、如何区分经营租赁与融资租赁,答:融资租赁指实质上已转移与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移~也可能不转移。经营租赁是指融资租赁以外的其它租赁融资租赁与经营租赁的区别经营租赁融资租赁目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为主要目的~承租人有明显购臵资产的企图~能长期使用租赁资产~可最终取得资产的所有权风险和报酬不同租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产~在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用权利不同租赁期满时承租人可续租~但没有廉价购买资产的特殊权利~也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时~承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。租约不同可签租约~也可不签租约~在有租约的情况下~也可随时取消融资租赁的租约一般不可取消租期不同资产的租期远远短于其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限租金不同是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用~并取得合理利润的投资报酬租金内容与经营租赁基本相同~但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。国际会计准则委员会在年颁布的《国际会计准则:租赁会计》中~将租赁按与资产所有权有关的风险和利益归属于出租人或承租人的程度~分为融资租赁与经营租赁两类~并规定与资产所有权有关的全部风险和收益实质上已经转移的租赁~应归类为融资租赁,否则为经营租赁。我国对租赁的分类采取了国际会计准则的标准~也借鉴了美国等国家的有关做法。考虑到任何一项租赁~出租人与承租人的权利、义务是以双方签订的同一租赁协议为基础~因而~我国规定出租人与承租人对租赁的分类应采取相同的标准~从而避免同一项租赁业务因双方分类不同而造成会计处理不一致的情况。、如何建立破产会计账簿体系,P答:破产管理人接管破产企业后~为了正确确认破产财产和应偿付债务的数额~便于破产算~保护全体债权人的合法权益~正确划分持续经营状态下经营损益与破产状态下破产损益的界限~明确责任~为监察~审计机关追究破产责任提供依据~需要建立破产会计账簿体系。破产会计账簿体系有两种类型~一种是在原账户体系的基础上~增设一些必要的账户~如“破产费用”~“清算损益”等~反映破产财产的处理分配过程。这种体系比较简单~但无法单独形成账户体系。必须与原账户配合使用,另一种是在破产管理人接管破产企业后~根据破产清算工作的需要~设臵一套新的、完整的账户体系。四、业务题、甲企业在年月日经人民法院宣告破产~清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位:年月日单位:元行清算开始负债及所有者权资产行次清算开始日次日益流动资产:流动负债:货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款其它应付款其它应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产:非流动负债:长期股权投资长期借款固定资产非流动负债合计在建工程股东收益:无形资产实收资本非流动资产合计盈余公积未分配利润股东权益合计负债及股东权益资产合计合计除上列资产负债表列示的有关资料外~经清查发现以下情况:,,固定资产中有一原值为元~累计折旧为元的房屋已为年期的长期借款元提供了担保。,,应收账款中有元为应收甲企业的货款~应付账款中有元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过破产管理人批准。,,破产管理人发现破产企业在破产宣告日前个月~曾无偿转让一批设备~价值元~根据破产法规定属无效行为~该批设备应予追回。,,货币资金中有现金元~其它货币资金元~其余为银行存款。,,元的存货中有材料元~库存商品元,,除为年期的长期借款提供了担保的固定资产外~其余固定资产的原值为元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。解:,,、确认担保资产和担保债务借:担保资产――固定资产破产资产――固定资产累计折旧贷:固定资产借:长期借款贷:担保债务――长期借款,,、确认抵消资产和债务借:抵消资产――应收账款――甲企业贷:应收账款――甲企业借:应付账款――甲企业贷:抵消债务――甲企业破产债务,,、确认应追索资产借:应追索资产――设备贷:破产清算损益,,,,,,、确认破产资产借:破产资产现金银行存款,,其他货币资金交易性金融资产原材料库存商品长期股权投资固定资产,,在建工程无形资产累计折旧贷:现金银行存款其他货币资金交易性金融资产原材料库存商品长期股权投资固定资产,,在建工程无形资产(请根据题的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理,破产清算期间预计破产清算费用为元~已经过债权人会议审议通过,。,本题分,解:,,、确认优先清偿债务借:应付工资,应交税金,其它应交款,贷:优先清偿债务――应付工资,――应交税金,――其它应交款,,,、预提破产清算费用借:破产清算损益贷:优先清偿债务――应付破产清算费用,,、确认破产债务借:短期借款,应付票据,应付账款,~,,其它应付款,~应付股利,长期借款,,,贷:破产债务――短期借款,――应付票据,――应付账款,――其它应付款,~――应付股利,――长期借款,,,,、确认清算净资产借:实收资本,盈余公积,清算净资产,,贷:未分配利润,、A公司在年月日将一套闲臵不用的生产设备出租给乙公司~租期年~租金为元。每月设备折旧。合同约定~年月日~乙公司先支付一年的租金元~年月日~支付余下的当年租金元。要求:根据上述资料~进行承租方和出租方双方的会计处理。解:经营租赁租赁双方账务处理表A公司,出租方,乙公司,承租方,年收付租金将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账~即当月的租金收入,,元,借:银行存款贷:其它业务收入租金收入其它应付款借:制造费用长期待摊费用贷:银行存款借:其它应付款贷:其它业务收入借:制造费用贷:长期待摊费用借:其它业务支出贷:累计折旧年分录同年。、资料:A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同~该设备租赁期年~租赁期届满B企业归还给A公司设备。每个月月末支付租金万元~B企业担保的资产余值为万元~B企业的母公司担保的资产余值为万元~另外担保公司担保金额为万元~未担保余值为万元。要求:计算B公司最低租赁收款额。解:最低租赁付款额=各期租金之和承租人或与其有关的第三方担保的资产余值=×=,万元,、某租赁公司于年将账面价值为万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业~该大型电子计算机占企业资产总额的以上。双方签订合同~B企业租赁该设备个月~每个月月末支付租金万元~B企业担保的资产余值为万元~另外担保公司担保金额为万元~租赁开始日公允价值为万元~估计资产余值为万元。要求:计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额。解:()最低租赁收款额,(×),(万元)()未担保的资产余值,,,,(万元)()最低租赁收款额未担保的资产余值,,(万元)()最低租赁收款额现值未担保的资产余值现值,(万元)()未实现融资收益,,,(万元)

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