应收账款论文内部控制目标论文

应收账款论文内部控制目标论文 应收账款论文内部控制目标论文:从内控视角论应收账款的 管理对策 摘要:在现代企业的经营过程中，应收账款产生于竞争的市场环境中。笔者结合自己的工作经验从内部控制的视角阐述了应收账款管理目标、管理对策以及所取得的成效。 关键词:应收账款 内部控制目标 管理对策 应收账款管理书 2010年,月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。 笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。 一、应收账款管理的目标 在财政部等五部委于2008年5月22日联合发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益;Table "as guiding ideology, conscientiously implement the party's sixteen and the fifth Plenary Session of the 16th CPC Central Committee, the eight plenary session of the two committee, the Communist Youth League XX League in the fourth Plenary Session of the 15th CPC Central Committee, two session of the five plenary meeting spirit, fully implement the Scientific Outlook on Development based XX youth 另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为:制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。 二、应收账款的管理对策 从应收账款的形成过程看, 按时间段分为三个阶段: 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色, 需要采取相应的管理对策。 (一)应收账款的准备阶段, 是信用管理部门的职责 笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 评审后, 应收账款形成前, 收集客户的营业执照的资料, 了解该客户的经营范围和注册资金, 收集客户在银行的信用等级, 了解该客户的诚信度; 如果是老客户, 那么需要收集同该客户以前的交易记录, 了解该客户的诚信度; 需要收集客户的资质资料, 了解该客户在他们各自行业的地位; 另外, 还可以通过对该客户网站的访问, 通过网络上其他渠道的Table "as guiding ideology, conscientiously implement the party's sixteen and the fifth Plenary Session of the 16th CPC Central Committee, the eight plenary session of the two committee, the Communist Youth League XX League in the fourth Plenary Session of the 15th CPC Central Committee, two session of the five plenary meeting spirit, fully implement the Scientific Outlook on Development based XX youth 查阅,尽可能地了解该客户的详细资料; 如果是上市公司, 甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。企业根据收集的资料及信用评价的“五c”系统，采用定性与定量结合的评价方法，确定信用评价指标体系，划分出信用等级评分 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，对不同等级提供不同的信用期限、信用额度和现金折扣的限额，并根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际成本的边际理论，确定最优的应收账款规模。其次，对企业客户进行信用评分。通过索取和查阅客户的财务报表、客户的开户行出具一些有关其信用状况的证明材料、与同一客户有关的各供货企业交换信用资料和企业对客户的信用记录等多种渠道，了解客户财务实力、经营状况等的资信情况，按照企业确定的信用评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，划分信用等级，同时还应根据经验及主、客观条件进行综合判断，如果对客户的信用存在争议或了解不够，则要求其提供抵押品。在拟定每个客户信用政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信用政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信用成本的大小，一般来说增量的净收益越大越好。最后经过严格的审批程序，就不同客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施。需要注意的是，企业应当定期对客户资信情况进行评估，笔者Table "as guiding ideology, conscientiously implement the party's sixteen and the fifth Plenary Session of the 16th CPC Central Committee, the eight plenary session of the two committee, the Communist Youth League XX League in the fourth Plenary Session of the 15th CPC Central Committee, two session of the five plenary meeting spirit, fully implement the Scientific Outlook on Development based XX youth 所兼职公司信用管理部根据公司实际， 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 了“5c”的定量指标系统，对客户风险施行分级管理，制作信用评估表，据此初步确定客户的赊销额、赊销期限等。 (二)应收账款形成阶段, 是相关责任人和信用管理部的职责 该阶段应建立严格的审批制度，笔者所兼职的单位建立了与应收账款相关业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程，笔者曾兼职的单位就发生过销售业务员在催收到大笔货款后然后卷款逃走的事情。在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括:客户信用管理与销售合同协议的审批、签订;应收账款的回收与相关会计记录;坏账准备的计提与审批;坏账的核销与审批;应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。信用部门根据企业 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。设置批准赊销信用的权限，不同信用额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信用条件和超信用额度的销售项目或情况特殊的金额较大的销售业务必须由具有相应权限的人员进行审批或者按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。 (三)应收账款的管理阶段 Table "as guiding ideology, conscientiously implement the party's sixteen and the fifth Plenary Session of the 16th CPC Central Committee, the eight plenary session of the two committee, the Communist Youth League XX League in the fourth Plenary Session of the 15th CPC Central Committee, two session of the five plenary meeting spirit, fully implement the Scientific Outlook on Development based XX youth 可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理即事后管理。到期前管理会计将管理书归档用于后期管理和考核。笔者在工作中, 建议任职公司将应收账款的管理设置了几个时间节点, 制订的考核措施也是在这几个节点上执行。 第一, 管理书上应该收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应该收回期限。在该期限前收回的应收账款, 应收账款管理会计出具奖励单, 公司给予相应奖励。 第二, 内部催款日。公司可以根据自身的不同情况,可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日, 就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款, 应收账款管理会计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责, 收回该应收账款的日期。应收账款管理会计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。 第三, 出具对账单日、收回对账单日等。在这些时间节点上, 应收账款管理会计出具通知书给责任人或者给客户的同时, 出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置, 不仅是为了方便考核, 同时也是体现公司对应收账款管理的内控手段。比如, 对账单的出具, 是为了保证应收账款的真实性。 Table "as guiding ideology, conscientiously implement the party's sixteen and the fifth Plenary Session of the 16th CPC Central Committee, the eight plenary session of the two committee, the Communist Youth League XX League in the fourth Plenary Session of the 15th CPC Central Committee, two session of the five plenary meeting spirit, fully implement the Scientific Outlook on Development based XX youth 第四，加强应收账款的事后管理，对经过以上几个环节依然没有收回的应收账款，笔者所兼职公司对此也加强了管理，首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。对过期较短的客户，告知责任人不过多催收，以免引起对方反感，将来失去这一市场;对于过期稍长的客户，督促责任人措辞婉转地写信催收;对于过期较长的客户，要求责任人催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。其次确定合理的适合本企业的讨债方法。笔者所兼职单位制定了如下几种方法供选择。1)接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;2)改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划;3)修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;4)在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。 三、应收账款管理效果 通过以上环节, 公司在应收账款管理方面取得了明显的效果,2010年全年的应收账款较上年降低了2410多万。应收账款周转期由以前的平均82天降低到51天，坏账金额也相应减少了。从考核的结果来看, 奖励的金额占收回的应收Table "as guiding ideology, conscientiously implement the party's sixteen and the fifth Plenary Session of the 16th CPC Central Committee, the eight plenary session of the two committee, the Communist Youth League XX League in the fourth Plenary Session of the 15th CPC Central Committee, two session of the five plenary meeting spirit, fully implement the Scientific Outlook on Development based XX youth 账款的约万分之四; 处罚的金额占未收回应收账款的千分之二。通过以上的阐述可知,根据内部控制目标制定适合本企业的应收账款管理目标，根据目标制定相应的应收账款管理政策，明确各部门、各相关人的工作职责, 理顺应收账款的管理流程, 保证考核责任落到实处, 才能保证应收账款的安全和尽快收回，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险，从而提高企业整体的竞争能力。 参考文献: [1]王强. 如何建立应收账款内部控制制度[j].财会通讯,2002(2) [2]季中华.强化应收账款内部控制,不断提高企业经济运行质量[j].上海医药,2007(5) [3]范云霞.应收账款相关问题分析[j].中国对外贸易,2010(24) [4]卢霞. 风险导向下应收账款内部控制体系探讨[j]. 财会通讯,2010(32) [5]余梅兰. 企业风险导向应收账款内部控制的研究[j].现代商业2011(02) Table "as guiding ideology, conscientiously implement the party's sixteen and the fifth Plenary Session of the 16th CPC Central Committee, the eight plenary session of the two committee, the Communist Youth League XX League in the fourth Plenary Session of the 15th CPC Central Committee, two session of the five plenary meeting spirit, fully implement the Scientific Outlook on Development based XX youth