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资源税改革对煤炭企业论文:资源税改革对煤炭企业的影响分析.doc

资源税改革对煤炭企业论文:资源税改革对煤炭企业的影响分析

有时候还是很想念
2017-09-01 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《资源税改革对煤炭企业论文:资源税改革对煤炭企业的影响分析doc》,可适用于综合领域

资源税改革对煤炭企业论文:资源税改革对煤炭企业的影响分析资源税改革对煤炭企业论文:资源税改革对煤炭企业的影响分析资源税在我国一直属于小税种然而这一税种的改革却是年中国税制改革的重头戏之一。目前我国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。资源税的改革牵扯到各个方面对政府、企业和居民都有很大的影响。一、资源税改革的动因(一)资源税税制本身存在缺陷现行的资源税征税范围过窄实际的税率过低我国煤炭企业的资源税率相对而言更低。资源税采取按产量而非价格或储量进行征收的形式致使资源税对市场价格不敏感不能反映市场供求关系带来的价格变动。按产量征收使企业在资源开采中采富弃贫、采肥丢瘦产生了大量的资源浪费和环境破坏的现象。因此资源税不能起到环境保护或者引导企业节能减排的作用不符合我国建设资源节约型社会的目标也不能弥补企业的外部成本难以对经济进行调节。另外资源税额偏低的同时地方性收费过高从总体上反而造成了企业沉重的负担。(二)推动产业转型资源税改革的目的是对现有的税制进行调整使其可以对企业的经济行为施加相应的影响对市场的失灵进行修正以实现国家通过经济手段来调节市场行为的目的。资源税的改革会对相关的行业产生影响促使其提高生产技术提高资源的利用率、降低能耗。税制改革推动的行业洗牌可以淘汰一批高能耗、低技术含量的企业抑制目前煤炭行业产能过剩的局面。总之资源税改革可以推动产业的整合促进煤炭行业的持续发展。(三)促进利益合理配置资源税的改革既要调整现行的税率和税收范围也要对现有的费用征收作出调整。对煤炭企业而言目前国家在征收资源税的同时各地区也在收取煤炭资源税以外的补偿费。这些费用的产生一方面是当地政府为了享有更多的资源收益而收取的另一方面也是由于中央与地方的税收利益分配不均造成的。资源税的改革有助于缓解这些问题促进利益的合理分配。利益的博弈不止在中央与地方之间各地区之间也存在利益的博弈。我国矿产资源相对集中在中西部地区过低的资源税导致利益分配机制不合理资源丰富地区的贡献得不到充分认可资源税改革在一定程度上可以保护中西部地区的利益。(四)外部成本内部化煤炭在开采、加工、运输以及燃烧过程中排出废水、废气、废渣造成严重的水污染损耗、土壤污染、土地塌陷和生态破坏现有的资源税制度不能有效地解决在此过程中造成的外部不经济性不利于生态环境的保护不利于煤炭工业持续发展。资源税改革可以增强资源税的调控力度使资源开采的外部成本内部化推动资源开采与生态补偿、环境保护有机结合促进资源开采的合理有序维持经济社会的可持续发展。二、新一轮资源税改革年我国开始征收资源税启动了第一代资源税制度。年的税制改革《中华人民共和国资源税暂行条例》促成了第二代资源税制度其核心要点是不再按超额利润征税而是按矿产品销售量征税并为每一个课税矿区规定了适用税率税收范围改为对全部煤矿征收。随后相继出台了资源税的改革措施。年拉开了新一轮资源税改革的序幕此次改革考虑将资源税的征收方式由“从量计征”改为“从价计征”。年财政部提出适当扩大资源税征收范围实行从价和从量相结合的计征方法。年财政部明确了资源税改革的四方面内容:扩大征收范围、改革计征方式、提高税负水平和统筹税费关系。年财政部提出适时出台资源税改革方案促进资源节约和环境保护。目前财政部已出台新疆资源税改革细则指出新疆原油天然气资源税费改革于年月日实施原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征税率为。在已经初步成型的资源税改革方案中业内普遍认为资源税改革的主要方向是:扩大征收范围征收方式由目前的从量定额计征改为从价计征为主、从量定额计征为辅对部分稀缺资源采取高税收政策。新方案的内容可能还涉及提高税额标准和减免税政策等。资源税改革的同时将会对现有涉及资源方面的各项税费进行合并清理。三、新一轮资源税改革对煤炭企业的影响所有的改革都是突破旧有格局、建立新格局。因此改革总会带来利益的重新分配。新一轮的改革对煤炭企业的影响主要体现在以下几个方面:煤炭企业负担加剧各方利益冲突削弱企业财务能力对收入分配的影响等。(一)煤炭企业负担加剧煤炭企业原有税费负担沉重。到目前为止我国执行的涉及煤炭企业的各类税费项目近项煤炭企业除缴纳一般性税种外还要缴纳资源税、矿产资源补偿费、矿业权使用费、煤炭价格调节基金等税费。这样综合税费大大加剧了企业的负担。资源税改革加重煤炭企业负担。资源税改革之后新出台的政策必将进一步加剧煤炭企业的税收负担从价计征会使煤炭企业的税负飞速增长。另外增值税由提高到已经使煤炭企业的税负加重许多企业尚未将其完全消转如今资源税又要从价征收沉重的税负致使煤炭企业经营更加困难。税负转嫁困难。席卷全球的经济危机尚未完全过去处于后危机时代的生产型企业暂时仍无法脱困。虽然有些专家认为煤炭企业的税收负担可以通过价格转嫁给下游企业但是在这种状况下煤炭企业通过价格将税负转嫁给钢铁、发电等下游企业将会很困难。(二)各方利益冲突煤炭行业与发电、钢铁、铝等行业有着密切的联系另外煤炭资源分布广涉及利益群体多。所以对煤炭行业来说更易引起各方利益的冲突。中央和地方财政的博弈。现行的资源税征收规定除海洋石油资源税以外均收归地方政府。改革之后资源税归属于国税还是地税涉及到中央和地方的利益。征管单位与被征管方的博弈。资源税改革有可能会激发双方的矛盾从而增加征管的成本。征管单位有可能要投入更多的成本来限制被征管方偷逃税款的行为。煤炭企业同下游企业的博弈。在增值税、资源税等税负加重的状况下煤炭企业为了转嫁较高的税收负担势必会“采富弃贫”或者进行前转。若煤炭企业通过对价格的调整进行转嫁其下游企业会面临比较高的成本压力。煤炭企业内部博弈。如果煤炭企业难以通过提价的方式转嫁税负就只好内部消转。内部的消转需要通过企业提升技术含量、压缩成本等方式来实现。其中压缩成本这一项会涉及企业员工的工资和福利问题。由此就产生企业内部的博弈行为。(三)削弱企业财务能力削弱企业再投资能力。煤炭企业在承担以往的各项税费之外还需要承担增值税和资源税提高带来的额外负担。税负压力给企业的经营现金流带来不利的影响减少了企业的营运资金。各种因素最终导致煤炭企业扩大再生产能力大大减弱使得企业再投资减少。削弱企业再融资能力。由于资源税的提高煤炭行业的投资回报率会下降。按照资本流动的规律逐利的资本会流向投资回报率更高的行业因此相关的投资就会减少。银监会对产能过剩的行业作出了相应的融资限制而投资回报率的下降又削弱了该行业对投资者的吸引力综合上述因素煤炭行业的融资受限。(四)对收入分配的影响资源税对收入分配的影响体现在初次分配和再分配上。对初次分配的影响主要通过企业提高产品价格来实现对再分配的影响主要通过政府征税后的分配来实现。对初次分配的影响:企业提升产品价格而非自身消转企业职工的工资和福利就不会降低而煤炭企业下游企业的成本会提高。然而下游企业也会通过价格转嫁税负结果会推高消费品的价格最终的消费者便成为税负的真正归宿。对再分配的影响:政府在再分配中利用转移支付或补贴的形式鼓励需要大力扶持的产业的发展。通过政府再分配煤炭企业的一部分收入就转移到了需扶持的产业的手中。四、应对资源税改革的对策资源税改革对煤炭企业是把双刃剑资源税改革会加大企业的税收负担是毋庸置疑的。因此煤炭企业必须及时做好应对措施:提高资源回采率压缩成本整合产业链条实施多元化经营积极争取有利政策。(一)提高资源回采率煤炭资源的不可再生性和易消耗性决定了其稀缺性。在有限的开采区域内煤炭企业要想获得更大的产出就不能一味地追求开采新矿而对已开采的煤矿进行回采提高资源的回采率也可以增加产出。提高回采率而非开采新矿的优势在于:一方面企业可以省去勘探、购置新设备等成本另一方面企业也可以提高资源的利用率减少对环境的影响产生外部经济性。(二)压缩成本在经济回暖期面临增值税和资源税的提高煤炭企业必然要努力压缩由此产生的附加成本。企业内部的消转需要通过多种途径实现:提高技术水平加强资源的综合利用控制资源的浪费行为。提高技术水平可以通过购买或技术入股等方式实现有自行研发实力的大型企业可以进行自主研发。另外开采过程中往往会出现伴生矿的状况对于伴生矿也应当适度采掘。降低资源浪费的重点在于控制整个生产流程。(三)整合产业链条兼并重组可以产生协同效应提高企业的经营、管理能力也会提升企业的竞争力。同行业的兼并收购比较容易实现也较易整合。因此鼓励大型煤炭企业收购中小型煤炭企业扩大企业规模利用规模效应提高企业盈利能力。然而在兼并时要注意兼并的质量以及兼并以后的整合。(四)实施多元化经营投资需要规避风险企业经营也是一样多元化经营一直是企业分散经营、政策等风险的方式之一。实施多元化经营的煤炭企业必须在煤炭行业中已拥有稳固的产业地位并且其准备进入的行业具有良好的发展前景企业自身竞争优势明显。另外新行业与煤炭主业应有一定的关联。由业务多元化带来的资源共享和成本压缩也为煤炭企业分散税负、规避资源税提供了良好的操作平台。(五)积极争取有利政策煤炭企业可以通过各种渠道向国土资源部和国家税务总局提交资源税改革的建议对资源税改革的内容施加影响使最终的改革转向有利于煤炭企业的方向。在这方面矿业企业已开始行动:年月日在青岛召开的“首届百家矿业企业峰会”上冀中能源集团有限公司副董事长张汝海建议有关部门解决煤矿企业的社会及相关负担问题。五、结束语资源税改革是今年税改的重点政府和企业等利益相关方都十分重视这项改革。新一轮的资源税改革对煤炭企业将产生重大影响。因此煤炭企业必须做好准备以应对即将来临的改革。在提出以上对策的同时煤炭企业仍然要考虑国家利益与企业利益之间的关系如何处理环境保护和资源保护、开发和利用的问题长效的税收消转制度的设置问题等。这些都需要进一步研究煤炭企业发展现状及未来的行业走向。【参考文献】,,盖地税务筹划,m,北京:高等教育出版社:,,牛草林煤炭企业纳税筹划研究,j,会计之友():,,祝遵宏推进资源税改革的政策取向,j,当代经济研究():,,苏建华金融危机下我国资源税改革思路探析,j,地方财政研究():,,司坡森我国煤炭税费制度的现状、问题及对策建议,j,中国能源():,,张捷资源税制度存在的问题及完善措施,j,税务研究():

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