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保留意见审计报告(适用于非上市公司).doc

保留意见审计报告(适用于非上市公司)

天荒地老是夜谈
2019-01-13 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《保留意见审计报告(适用于非上市公司)doc》,可适用于财会税务领域

    审计报告字XXXXXXX号【ABC公司(全称)全体股东董事会】:一、保留意见我们审计了ABC公司(以下简称“ABC公司”)的财务报表包括×年月日的【合并及母公司】资产负债表×年度的【合并及母公司】利润表、【合并及母公司】现金流量表、【合并及母公司】股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为除“形成保留意见的基础”部分所述事项【可能】(仅当“形成保留意见的基础”段所述的全部事项均为审计范围受限时使用【可能】其他情况应删除【可能】)产生的影响外后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了ABC公司×年月日的【合并及母公司】财务状况以及×年度的【合并及母公司】经营成果和【合并及母公司】现金流量。二、形成保留意见的基础()由于注册会计师无法获取关于一家境外联营公司的充分、适当的审计证据而发表保留意见【如财务报表附注×所述ABC公司于×年取得了境外XYZ公司的股权因能够对XYZ公司施加重大影响故采用权益法核算该项股权投资于×年度确认对XYZ公司的投资收益×元该项股权投资于×年月日合并资产负债表上反映的账面价值为×元。由于我们未被允许接触XYZ公司的财务信息、管理层和执行XYZ公司审计的注册会计师我们无法就该项股权投资的账面价值以及ABC公司确认的×年度对XYZ公司的投资收益获取充分、适当的审计证据也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。】()由于财务报表存在重大错报(存货计价)而发表保留意见【ABC公司×年月日资产负债表中存货的列示金额为×元。ABC公司管理层(以下简称管理层)根据成本对存货进行计量而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量这不符合企业会计准则的规定。ABC公司的会计记录显示如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货存货列示金额将减少×元。相应地资产减值损失将增加×元所得税、净利润和股东权益将分别减少×元×元和×元。】我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于ABC公司并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的为发表保留意见提供了基础。三、与持续经营相关的重大不确定性如果注册会计师确定管理层运用持续经营假设适合具体情况但存在与持续经营相关的重大不确定性且财务报表已作出充分披露请增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落并根据实际情况对参照格式作出相应修改。针对持续经营存在重大不确定未充分披露而发表或非无保留审计意见的报告等更多的格式示例详见“附录:与持续经营相关的审计报告参考格式”。如不适用请删除本段并相应调整后续段落的序号。【我们提醒财务报表使用者关注如财务报表附注×所述ABC公司×年发生净亏损×元且于×年月日ABC公司流动负债高于流动资产总额×元。如财务报表附注×所述这些事项或情况连同财务报表附注×所示的其他事项表明存在可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。】四、强调事项根据注册会计师的判断某一在财务报表中进行披露的事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要时请增加“强调事项”段落并根据实际情况对参照格式作出相应修改。强调事项段或其他事项段在审计报告中的位置取决于拟沟通信息的性质、与其他要素比较、对预期使用者的相对重要程度的判断在实际操作中可根据具体情况调整不一定必然在此处。具体格式参考见“附录:包含强调事项段和其他事项段的审计报告参考格式”。如不适用请删除本段并相应调整后续段落的序号。【我们提醒财务报表使用者关注财务报表附注×描述了火灾对ABC公司的生产设备造成的影响。本段内容不影响已发表的审计意见。】五、其他信息本举例仅适用于发表保留意见基础上在审计报告日前获取其他信息的情形。注册会计师在审计报告日前未获取其他信息的情况下删除本段。在发表保留意见的情况下一般认为其他信息相应的(可能)存在错报。“注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息且未识别出其他信息存在重大错报”及“注册会计师在审计报告日前已获取部分其他信息且未识别出其他信息存在重大错报”的情况一般不会发生如出现任何一种情况注册会计师应立即咨询技术与信息部。涉及其他信息存在其他错报的情况应按照“附录:与其他信息相关的审计报告参考格式”要求进行报告。ABC公司管理层对其他信息负责。其他信息包括X报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。如下所述我们确定其他信息【可能】(仅当“形成保留意见的基础”段所述的全部事项均为审计范围受限时使用【可能】其他情况应删除【可能】)存在重大错报。【如上述“形成保留意见的基础”部分所述我们无法就×年月日ABC公司对XYZ公司投资的账面价值以及ABC公司按持股比例计算的XYZ公司当年度净收益份额获取充分、适当的审计证据。因此我们无法确定与该事项相关的其他信息是否存在重大错报。】【如上述“形成保留意见的基础”部分所述ABC公司根据成本对存货进行计量而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量这不符合企业会计准则的规定。我们认为由于其他信息中的相关金额或其他项目受到存货未按成本与可变现净值孰低的原则进行计量的影响其他信息存在重大错报。】六、其他事项当某事项虽未在财务报表中列报或披露但注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关且该事项未被法律法规禁止披露时可增加以下“其他事项”段落并根据实际情况对文字作出相应修改。相关格式和内容见“附录:包含强调事项段和其他事项段的审计报告参考格式”。如不适用请删除本段并相应调整后续段落的序号。【×年月日的资产负债表×年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注由其他会计师事务所审计并于×年月日发表了无保留意见。】七、管理层和治理层对财务报表的责任ABC公司管理层(以下简称管理层)负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时管理层负责评估ABC公司的持续经营能力披露与持续经营相关的事项(如适用)并运用持续经营假设除非管理层计划清算ABC公司、停止营运或别无其他现实的选择。治理层负责监督ABC公司的财务报告过程。八、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误所导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计的过程中我们运用了职业判断并保持了职业怀疑。同时我们也执行以下工作:(一)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。(二)了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。【如果接受委托结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见应当删除“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞】(三)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。(四)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据就可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致ABC公司不能持续经营。(五)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。【(六)就ABC公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。】【如果并非集团审计应当删除本段。】我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。【如果审计报告中包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”前面内容增加标题“一、对财务报表出具的审计报告”并修改各标题一、二、三等的序号为(一)、(二)(三)……同时增加如下部分:【二、按照相关法律法规的要求报告的事项】本部分的格式和内容取决于法律法规对其他报告责任性质的规定。本部分应当说明相关法律法规规定的事项(其他报告责任)除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。当其他报告责任和审计准则规定的报告责任涉及同一事项并且审计报告中的措辞能够将其他报告责任与审计准则规定的责任(如存在差异)予以清楚地区分时可以将两者合并列示(即包含在“对财务报表出具的审计报告”部分中并使用适当的副标题)。

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