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《审计学基础》练习题.doc

《审计学基础》练习题.doc

上传者: 杨风声 2017-09-19 评分 5 0 147 20 669 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《《审计学基础》练习题doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含《审计学基础》练习题目录第一章总论第二章注册会计师的执业准则和职业道德规范第三章注册会计师的法律责任第四章审计目标、审计证据与审计工作底稿第五章审计符等。

《审计学基础》练习题目录第一章总论第二章注册会计师的执业准则和职业道德规范第三章注册会计师的法律责任第四章审计目标、审计证据与审计工作底稿第五章审计目标的实现过程第六章审计报告第七章销售与收款循环审计第八章货币资金项目审计第一章总论(一)判断题(南海公司事件的爆发标志着注册会计师的正式诞生。()(资产负债表审计阶段审计报告的使用者主要是股东。()(我国注册会计师审计的发展是从中国注册会计师协会成立后才开始的。()(审计服务的对象并不仅限于审计业务的委托人。()(政府审计在审计监督体系中起主导作用内部审计是政府审计的基础注册会计师审计是政府审计的辅助形式。()(对被审单位财务报表的审计称为经营审计。()(内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。()(我国审计机关只能发表审计意见对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。()(经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。()(注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。()(政府审计是独立性最强的一种审计。()(企业财务报表审计、企业财务会计的目的均是为了提高企业的经济效益。()(注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。()(注册会计师审计发展到资产负债表审计时期审计抽样方法得到了广泛应用。()(二)单项选择题(注册会计师审计最早萌芽于世纪的欧洲其原因是适应一种企业形式的需要这种企业形式是()。A(独资企业B(合作企业C(公司制企业D(合伙企业(最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人负责审查公司账目的国家是()。A(美国B(英国C(德国D(意大利(在注册会计师审计发展的过程中审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在()。A(详细审计阶段B(资产负债表审计阶段C(财务报表审计阶段D(抽样审计阶段(在注册会计师审计的形成和发展过程中以会计账簿为审计对象以查错防弊为目标的详细审计应当属于()。A(财务报表审计B(内部控制导向审计C(世纪初的美国式审计D(早期的英国式审计(我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于()。A(宋朝B(北洋政府C(国民党政府D新中国改革开放以后(下列事项中标志着注册会计师审计职业诞生的是()。A(威尼斯会计师协会的成立B(热那亚会计师协会的成立C(美国注册会计师协会的成立D(爱丁堡会计师D(注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于()。A(被审计单位的规模和复杂程度B(审计领域C(重大错报风险D(执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力(重要性的判断应从()方面加以考虑。A(数量B(金额C(性质D(专业判断总体审计策略的制订应当包括()。A(确定审计业务的特征B(明确审计业务的报告目标C(考虑影响审计业务的重要因素D(考虑初步业务活动的结果(审计风险取决于()。A(重大错报风险B控制风险C(固有风险D(检查风险(为了做好审计计划工作注册会计师需要查阅上一年的工作底稿了解()。A(被审计单位内部控制薄弱点B(上年度重要会计问题C(上年度审计差异调整事项D(上年度审计报告意见类型(审计业务约定书应当包括()。A(重要性水平B(会计责任与审计责任C(审计收费D(审计范围(在编制审计计划前了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括()。A(查阅去年的工作底稿B(审阅行业业务经营资料C(确定关联方及其交易D(询问管理当局和内部审计人员(审计业务约定书中审计范围要明确()。A(所审计财务报表的内容B(所审计财务报表的名称C(所审计财务报表的日期D(所审计财务报表的期间(注册会计师了解被审计单位的基本情况包括()。A(业务性质、经营规模、经营情况及经营风险B(以前年度接受审计的情况C(财务会计机构及工作组织D(主要管理人员的经验及品性(会计师事务所在签署审计业务约定书前应评价自身的胜任能力。此评价的内容有()。A(评价执行审计的能力B(评价审计的独立性C(评价保持应有的谨慎能力D(评价会计师事务所的质量控制情况(审计计划的繁简程度取决于()。A(被审计单位的经营规模B(被审计单位声明书的情况C(预定审计工作的复杂程度D(审计业务约定书的内容(按照审计准则的规定下列关于审计计划的表述正确的有()。A(注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论B(独立编制审计计划是注册会计师的责任C(审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员D(审计程序的实施应严格按照审计计划进行以保证审计工作质量(审计业务约定书中应当明确审计收费的()。A(计费依据B(计费标准C(付费方式D(付费时间(根据审计准则的相关规定会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()。A(高效、优质地为被审计单位服务B(按照约定时间完成审计业务出具审计报告C(对在执业过程中获悉的商业秘密保密D(确保审计收费的合理性(在实务中注册会计师获取信息的来源主要包括()。A(银行、监管机构B(前任注册会计师C(工商管理部门D(外部调查机构(下列可以随每个账户的认定而变化的有()。A(审计风险B(重大错报风险C(鉴证业务风险D(检查风险(确定计划的重要性水平应考虑的因素有()。A(被审计单位及其环境的基本情况B(审计目标C(财务报表各项目的性质及相互之间的关系D(财务报表项目的金额及波动幅度(在确定财务报表层次的重要性水平时下列情况中注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有()。A(被审计单位属于劳动密集型企业B(被审计单位净利润接近于零C(被审计单位净利润波动幅度较大D(被审计单位财务报表各项目的金额波动幅度较大(被审计单位应收账款金额为万元重要性水平为万元现对其中的,进行抽查发现(万元的错报注册会计师应当()。A(确认其金额B(追加审计程序C(扩大审计程序D(建议调整(下列属于注册会计师可以控制的有()。A(审计风险B(重大错报风险C(控制风险D(检查风险(以下有关重要性的理懈正确的是()。A(重要性是针对审计报告而言的B(重要性应从财务报表使用者的角度考虑C(重要性的判断离不开特定的环境D(重要性与可容忍误差成反向关系注册会计师对重要性水平作出初步判断时除可运用其审计经验外还应当考虑()。A(有关法规对财务会计的影响B(财务报表各项目的金额及波动幅度C(内部控制与审计风险的评估结果D(财务报表各项目的性质及相互关系(下列情况中注册会计师应当合理运用重要性原则的有()。A(确定是否接受委托B(确定审计程序的性质、时间和范围C(执行审计程序D(评价审计结果(注册会计师执行年度财务报表审计时运用重要性原则的日的主要有()。A(提高审计效率B(保证审计质量C(查处错误与舞弊D(提高会计信息质量(如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平为降低审计风险注册会计师应考虑采取的措施包括()。A(修改审计计划将重要性水平调整至更高的水平B(扩大实质性程序的范围进一步确认汇总数是否重要C(提请被审计单位调整财务报表以使汇总数低于重要性水平D(发表保留意见或否定意见(注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时应考虑的因素包括()。A(各账户性质B(各账户错报、漏报的可能性C(各账户审计成本D(账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系如果经过实质性程序后注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平那么注册会计师应发表()。A(无保留意见B(保留意见C(否定意见D(无法表示意见(四)综合分析题某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时分别假定了A、B、C、D四种情况(见表)。表审计风险评价风险类别情况A情况B情况C情况D可接受的审计风险(,)重大错报风险(,)请计算回答以下问题:()上述四种情况下可接受的检查风险水平分别是多少()哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据()写出审计风险模型并分析各要素与审计证据之间的关系()简要说明审计风险与重要性水平之间的关系(某注册会计师接受委托审计A公司年度的财务报表通过查阅A公司的财务报表找到如下数据(见表)。项目金额(万元)资产总额净资产主营业务收入净利润而且根据以往的审计经验确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比(见表)。表各项目对应的百分比项目资产总额净资产主营业务收入净利润百分比(,)问题:()试计算确定财务报表层次的重要性水平。()简述重要性水平与审计证据之间的关系。(一)判断题(((((((((((((((((((((((((((二)单项选择题(C(B(A(C(A(C(D(C(D(DA(B(B(D(D(A(三)多项选择题(ABD(ABCD(ABD(ABCD(ABC(ABCD(ADABCD(BCD(ABCD(BCD(ABCD(ABC(AC(BCD(ABCD(BC(ABCD(BD(ABCD(BC(BD(AD(BC(ABCD(BD(AB(BCABCDBD(四)综合题(()A、B、C、D四种情况的可接受的检查风险水平分别是(,、,、(,、(,。()A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。()审计风险模型为审计风险=重大错报风险检查风险可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系即可接受的审计风险越低需要收集的审计证据越多。重大错报风险与审计证据是正向关系即重大错报风险水平越高需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据是反向关系即可接受的检查风险越低需要收集的审计证据越多。()审计风险与重要性水平是反向关系即重要性水平越高审计风险越小重要性水平越低审计风险越大。(()财务报表层次的重要性水平见下表。重要性水平项目金额(万元)百分比重要性水平(万元)资产总额(,净资产,主营业务收人(,净利润,所以财务报表层次的重要性水平是万元。()重要性水平和审计证据是反向关系即重要性水平越低需要收集的审计证据越多反之亦然。第六章审计报告(一)判断题我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。()当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示的审报告时要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段()(无法表示意见的审计报告中要删除注册会计师的责任段。()当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。()审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。()(审计意见段之后增加的强调事项段仅用于提醒财务报表使用者关注并不影响已发表的审计意见。()(审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。()(审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。()对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导修改审计报告的事实注册会计师应考虑是否需要修改财务报表并根据具体情况采取措施。()已审计财务报表以外的其他信息重存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时注册会计师无需加以关注因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述。()(二)单项选择题(当审计报告的意见段中出现“除„„的影响外”的字样时表明审计报告是()。A(无保留意见B(保留意见C(否定意见D无法表示意见下列情况中注册会计师应当出具否定意见审计报告的是()。A(财务报表存在错报但不影响财务报表使用者对报表的理解B(注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据C(被审计财务报表虚盈实亏被审计单位不同意调整D(被审计单位内部控制极其混乱会计记录缺乏系统性和完整性有限责任会计师事务所出具的审计报告中负责签名并盖章的人员应当是()。A对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师B事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师C(项目组中作为项目经理的两名注册会计师D一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见其考虑的焦点在于()。A(财务报表中错报性质的严重程度B(被审计单位滥用会计政策的严重程度C(被审计单位会计估计的不合理程度D审计范围受到限制的严重程度以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告(如果导致非无保留意见的事项虽已解决但对本期仍很重要注册会计师应当()。A在审计报告中增加强调事项段提及这一情况B针对这一事项出具保留意见的审计报告C不影响对本期财务报表的审计意见D针对这一事项出具非无保留意见的审计报告如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序但已获取被审计单位管理层声明书在不考虑其他因素的情况下注册会计师应当()。A(发表无保留意见B(发表保留意见或否定意见C发表保留意见或无法表示意见D发表带强调事项段的无保留意见审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时表明审计意见是()。A(保留意见B(否定意见C(无法表示意见D(带强调事项段的无保留(在对本期财务报表进行审计时注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期报表未经更正也未重新出具审计报告但比较数据本期报表中恰当重述和充分披露注册会计师应当()。A(在审计报告中增加强调事项段说明这一情况B针对这一情况出具保留意见的审计报告C(不考虑这一事项对审计意见的影响D(针对这一事项出具非无保留意见的审计报告(在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中除意见段中使用“除„„的影响外”之类的专业术语还应当()A(在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况B(删除注册会计师的责任段C(在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况D在注册会计师的责任段中提及这一情况(在审计报告日后至财务报表报出日前注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改注册会计师应当()。A(出具带强调事项段的审计报告B(解除业务约定C(拒绝出具审计报告D(出具保留或否定意见的审计报告(三)多项选择题(下面关于审计报告目的说法中正确的有()。A(注册会计师完成审计工作的日期B注册会计师正式对外签发审计报告的日期C(通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天D(可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期(如果财务报表没有公允反映注册会计师出具的审计报告可能是()。A(无保留意见的审计报告B保留意见的审计报告C否定意见的审计报告D(无法表示意见的审计报告如果审计范围受到重大限制注册会计师出具的审计报告可能是()。A(无保留意见的审计报告B(保留意见的审计报告C否定意见的审计报告D无法表示意见的审计报告(下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是()。A被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况但不影响注册会计师的审计意见B存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)但不影响注册会计师的审计意见C在持续经营假设不适当的情况下注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的且财务报表已作出充分披露D其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致注册会计师认为需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时应在意见段之前增加说明段用以()。A(说明导致所发表审计意见的所有原因B对重大事件予以强调C(在可能的情况下指出对财务报表的影响程度D说明存在的重大不确定事项注册会计师在评价财务报表的合法性时应考虑()。A(财务报表是否作出充分披露B(财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性C(被审计单位管理层作出的会计估计是否合理D被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有()。对财务报表有重大影响可能对财务报表有重大影响但被审计单位已作了恰当的和充分的披露C(影响注册会计师的审计意见D不影响注册会计师的审计意见(注册会计师应当在强调事项段中指明()。A(导致所发表审计意见的原因B(该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注C(该段内容不影响注册会计师的审计意见D(重大事件对财务报表的影响程度下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是()A(注册会计师未能对存货进行监盘B(财务报表虚盈实亏C(未能取得被投资单位的财务报表D(被审计单位内部控制混乱会计记录缺乏系统性和完整性无法表示意见的特殊性在于()A(在审计报告中删除注册会计师的责任段B(注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见C注册会计师没有获得充分、适当的审计证据无从判断财务报表的公允性D(审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语(四)综合题星海会计师事务所接受委托对A股份有限公司年度财务报表进行审计。注册会计师于年月日完成了审计工作按审计业务约定书的要求应于年月日提交审计报告。A公司年度审计前的利润总额为万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为万元。现假定存在以下几种情况:()A公司在年度变更了发出存货的计价方法并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。()在某诉讼案中A公司被起诉侵权原告要求赔偿万元。至年月日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。()注册会计师得知A公司年涉及的诉讼案于年月日判决A公司败诉应向原告赔偿万元A公司对判决结果没有提出异议并在财务报表附注中进行了披露。注册会计师在月日完成了对该事项的审计工作提请A公司调整年度财务报表被A公司拒绝。()A公司年月购买某公司发行的债券确认为持有至到期投资成本为万元年月日的市价为万元。A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。()A公司在年月购入一台设备当月投入使用年未提取折旧。该设备原始价值为万元月折旧率为,。()对应收账款项目进行函证时其中对余额为万元的客户B公司的函证未收到回函注册会计师运用其他审计程序搜集了充分适当的审计证据。()A公司利润总额中的,是由其境外子公司提供的注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查也无法通过其他审计程序进行验证。要求:()假定A公司不接受注册会计师的调整意见分别针对上述情况说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告并简要说明理由。()假定只存在()、()两种情况且A公司不接受注册会计师的凋整意见说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告简要说明理由并代注册会计师续写下面的审计报告:审计报告A股份有限公司全体股东:我们审计了后附的A股份有限公司(以下简称A公司)财务报表包括年月日的资产负债表年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括:()设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导重大错报()选择和运用恰当的会计政策()作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时我们考虑与财务报表编制相关的内部控制以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报。我们相信我们获得的审计证据是充分的、适当的为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制在所有重大方面公允反映了ABC公司年月日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注如财务报表附注所述ABC公司在年因生产造成环境污染被起诉原告要求赔偿损失万元这一案件至今仍未判决如财务报表附注所述因ABC公司主导产品污染严重地方政府新出台的环保政策对ABC公司的生产和经营将带来重大的不利影响ABC公司因此难以获得供应商的正常商业信用。ABC公司的持续经营能力存在着重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。光明会计师事务所中国注册会计师:(盖章)(签名并盖章)中国市中国注册会计师:(签名并盖章)年月日(一)判断题(((((((((二)单项选择题(B(C(B(D(A(C(B(A(D(D(三)多项选择题l(ACD(BC(BD(ABCD(AC(ABCD(BD(BCACD(ACD(四)综合题()情况()应出具无保留意见的审计报告。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。情况()应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。A公司的做法符合会计准则和会计制度的要求但这一情况属于重大的不确定事项注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段说明这一情况以提醒财务报表使用者关注。情况()应出具保留意见的审计报告。A公司拒绝调整年度财务报表影响了财务报表的合法性和公允性但从应调整的金额(万元)看还不至于导致注册会计师发表否定意见。情况()应出具保留意见的审计报告。A公司应当对该持有至到期投资计提减值准备万元A公司的做法使财务报表不能公允地反映财务状况、经营成果和现金流量但从应调整的金额看还不至于导致注册会计师发表否定意见。情况()应出具无保留意见的审计报告。A公司当年应计提设备折旧万元(,)远远低于重要性水平这一错报不影响财务报表使用者的决策因此不影响注册会计师的审计意见。情况()应出具无保留意见的审计报告。当应收账款的函证没有结果时可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。情况()应出具无法表示意见的审计报告。因为A公司利润总额中的,无法验证所以无法判断财务报表整体的公允性。()如果只存在()、()两种情况且A公司不接受注册会计师的调整意见应当出具否定意见的审计报告。因为公司的错误做法虚增刊润万元而审计前的利润总额为万元虚增会额重大使财务报表不能在所有重大方向公冗反映A公司的财务状况、经营成果和现金流量。续写审计报告如下:……三、导致否定意见的事项经审计我们发现以下问题:A公司年涉及的诉讼案于年月日判决A公司应向原告赔偿万元A公司仅在财务报表附注中进行了披露。A公司年月购买某公司发行的债券确认为持有至到期投资成本为万元年月日的市价为万元公司没在财务报表附注中揭示了该市价。上述两个问题使A公司的利润总额虚增万元。四、审计意见我们认为由于受到前段所述事项的重大影响A公司的财务报表不符合企业会计准则和相关会计制度的规定未能在所有重大方面公允反映了A公司年月目的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。星海会计师事务所中国注册会计师:“(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师:中国市(签名并盖章)年月日第七章销售与收款循环审计(一)判断题(对主营业务收入项目实施截止测试其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确应计人本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。()(如果应收账款函证结果表明无审计差异则审计人员可以合理地推论全部应收账款总体是合理的。()(在通常情况下审计人员应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上函证应收票据余额以避免不必要的重复审计()(截止测试是控制测试中常用的一种审计技术被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。()(如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言审计人员通常只在认为内部控制有弱点时才实施实质性程序。因此测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。()(如果被审计单位的相关内部控制不存在或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量则审计人员不应再继续实施控制测试而应直接实施实质性程序。()(审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。()(审计人员对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。()(对于大额应收账款余额审计人员必须采用积极式函证予以证实。()(由于审计人员不可能对所有应收账款进行函证因此对未函证的应收账款审计人员应抽查有关原始凭证如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等以验证这些应收账款的真实性。()(在销售业务审计中测试真实性目标时起点应是发货凭证:测试完整性目标时起点应是相关明细账。()(注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时应当以该年度的销售发票为起点以检查是否高估主营业务收入。()(二)单项选择题(销售与收款循环业务的起点是()。A(顾客提出订货要求B(向顾客提供商品或劳务C商品或劳务转化为应收账款D(收入货币资金(对于未函证的应收账款审计人员应当执行的最有效的审计程序是()。A重新测试相关的内部控制制度B抽查有关原始凭证C(实施分析程序D审查资产负债表日后的收款情况审计人员审计应收账款的目的不包括()。确定应收账款内部控制的存在性A确定应收账款记录的完整性B(确定应收账款的回收期C(确定应收账款在财务报表上披露的恰当性D(不属于坏账准备的审计目标是()。(确定计提坏账准备比率是否恰当坏账准备是否充分A(确定坏账准备增减变动的记录是否完整B(确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效C(确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当D(为了证实已发生的销售业务是否均已登记人账有效的做法是()。(只审查有关原始凭证A(只审查销售日记账B(由日记账追查有关原始凭证C(由有关原始凭证追查销售日记账D(审计人员为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售业务的行为通常在实施的分析程序中效果最差的是()。(比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例A(将大额欠款户的欠款额合计与以前年度比较B(比较本年与以前年度的毛利率C(按月比较销售额D(为了确保销售收入截止的正确性审计人员最希望被审计单位()。(年初及年末停止销售业务A(经常与客户对账B(建立严格的赊销审批制度C(发运单连续编号并顺序签发D(为了审查应收票据的贴现无效的审计程序是()。(审查被审计单位的相关会议记录A(向被审计单位的开户银行函证B(向被审计单位的债务单位函证C(询问被审计单位管理层D审查应收账款的最重要的实质性程序是()。函证(询问观察(计算ABCD(某审计人员审计公司年度财务报表时将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与服务循环、筹资与投资循环。在一般情况下该审计人员应将预收账款及销售费用项目划入()。销售与收款循环(购货与付款循环AB生产与服务循环(筹资与投资循环CD(甲公司将年度的主营业务收入列入年度的财务报表(则其年度财务报表存在错误的认定是()。(总体合理性(计价或分摊AB(发生(完整性CD(在确定函证对象时以下项目中应当进行函证的是()。函证很可能无效的应收款项交易频繁但期末余额较小的应收款项AB(执行其他审计程序可以确认的应收款项C应收纳入审计范围内子公司的款项D(在确定函证时问时以下方案中不应选取的是()。(因公司固有风险和控制风险低在预审时函证A在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证B项目小组进驻审计现场后立即进行函证C为减少函证回函差异在执行其他审计程序后函证D(三)多项选择题(假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账其违反了被审计单位管理当局的()认定。(存在或发生(完整性权利与义务(表达与披露ABCD下列()情况下审计人员应采用积极式的函证。上年度的积极式函证回复率特别低A(预计差错率较大B(个别账户的欠款金额较大C(被审计单位内部控制无效D(如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函审计人员不应当执行的审计程序是()。(增加对应收账款的控制测试A(提请被审计单位增列坏账准备B(审查应收账款明细账C(审查客户订货单、销售发票及产品出库单D(在审计应收票据是否已在资产负债表内作出恰当披露时审计人员应查实()。(资产负债表中应收票据的数额与审定数额相符A(资产负债表中应收票据的数额是否剔除了已贴现票据B(已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明C(长期应收票据未列示于流动资产项内D(审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证并根据涵证结果分别作出的处理包括()(回函金额不符的应查明原因A(未回函的可进行复函B(未回函的采用替代方法进行检查C(回函余额相符的应抽查有关原始凭证D(审计人员在审查被审计单位登记人账的销货业务确实已发给真实的顾客时为验证其真实性可采用()进行测试。(将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对A(核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证B(将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对C(复核销货总账、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目D(登记人账的销货业务是真实的对这一目标审计人员一般关心的错误类型有()。未曾发货却已将销货业务登记入账A(销货业务重复入账B(向虚构的顾客发货C(销货业务发生不入账D(主营业务收入审计目标有()。(确定主营业务收入是否全部入账A(确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当B(确定主营业务收入的会计处理是否正确C(确定主营业务收入的披露是否恰当D(在审计实务中审计人员实施销售截止测试的路线有()。(以报表为起点(以账簿记录为起点AB(以销售发票为起点(以发运凭证为起点CD(上市公司除应按会计制度规定披露坏账准备的计提方法等外还应在财务报表附注中分项披露()事项。(本期全额计提坏账准备或计提坏账准备的比例较大的(一般超过及以A上的下同)应说明计提比例及理由(以前期间已全额计提坏账准备或计提坏账准备的比例较大的但本期又全B额或部分收回的或通过重组等其他方式收回的应说明其原因、原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性(对某些金额较大的应收款项不计提或计提坏账比例较低(一般为或低于C)的理由本期实际冲销的应收款项及其理由其中实际冲销的关联交易产生的应收款D项应单独披露在对特定会计期间主营业务收入进行审计时注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括()。销售截止测试实施日期(发票开具日期或者收款日期AB记账日期(发货日期或提供劳务日期CD(四)分析题(积极式函证与消极式函证分别适应于哪些情况应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些审计人员应相应实施哪些主要的审计程序(ABC会计师事务所接受委托审计Y公司年度的财务报表A审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制并将控制风险评估为高水平。A审计人员取得年月日的应收账款明细账并于年月日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函A审计人员将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表表异常情况函证客户询证异常回函日期回函内容编号名称金额(元)情况购买Y公司元货物属实但款()甲年月日项目于年月日已用支票支付因产品质量不符合要求根据购货合同()乙年月日于年月日将货物退回年月日收到Y公司委托本公()丙年月日司代销的货物元尚未销售采用分期付款方式购货元根据()丁年月日购货合同已于年月日首付元因地址错误被()戊邮局退回要求:针对上述各种异常情况A审计人员应分别相应实施哪些重要审计程序(开富公司于年月委托立新会计师事务所审计公司年度财务报表。审计人员邓龙任该审计项目的负责人他决定在决算日前先实施某些审计程序包括对截至年月日的应收账款进行函证。复函中有家顾客提出了以下意见:()本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。()所欠余额元已于年月日付讫。()大体一致。()经查贵公司月日的第号发票(金额为元)系目的地交货本公司收货日期为月日因此函证所称月日欠贵公司账款之事与事实不符。()本公司曾于年月份预付货款元足以抵付对账单中所列两张发票的金额元。()所购货物从未收到。要求:针对顾客复函中提出的这些意见审计人员应采取何种步骤进行处理(注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理层在资产负债表故意推迟记录发生的应付账款于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。要求:注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款北京东方会计师事务所审计人员王楠、石磊在对ABC股份有限贡任公司(上市公司)年度财务报表进行审计的过程中获取的该公司年月日的相关会计记录资料见表。表会计记录资料表单位:万元项目名称金额银行存款交易性金融资产应收票据应收账款(净额)其他应收款存货固定资产(净值)在建工程应付账款银行借款(抵押借款部分)实收股本(内部职工及社会公众股)资本公积主营业务收入净额主营业务利润利息支出要求:请根据上述资料回答下列问题并将答案填人答题卷的表格内。()上述项目中适用函证程序的有哪些()接受函证的对象有哪些()函证的主要内容是什么()可以选用的函证方式是什么请将上述内容填入表中。表函证项目表项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式(A和B审计人员对YZ股份有限公司年度财务报表进行审计。该公司年度未发生购并、分立和债务重组行为供产销形势与上年相当。该公司金额单位:人提供的未经审计的年度合并财务报表附注的部分内容如下(民币万元):)坏账核算的会计政策:坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款(余额的计提。应收账款和坏账准备项目附注:应收账款,坏账准备:,(应收账款账龄分析(年年末余额)见表。表应收账款账龄分析表账龄年初数年末数年以内l年年l年以上合计()主营业务收入和主营业务成本项目附注(见表):主营业务收入,主营业务成本:年度发生额,品名主营业务收入主营业务成本年年发年年发发生额生额发生额生额产品Y产品合计l要求:假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误你作为A和B审计人员在审计计划阶段请运用专业判断必要时运用分析程序方法分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处并简要说明理由。审计人员李亮正在就销货交易的实质性程序编制具体审计计划对于测试:登记入账的销售业务是真实的已发生的销货业务均以登记入账登记人账的销货业务的估价准确三个审计目标(均拟以明细账为起点采用从明细账追查至有关凭证的审计路线。要求:()从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试是否均适用为什么如果不适用应改为何种审计路线()如果与上述审计目标相关的内部控制薄弱请筒述实现审计目标的具体实质性程序的方法。()为实现审计目标李亮拟采用复算会计记录中的数字测试程序。请简述其具体做法。(一)判断题((((((((((((二)单项选择题(A(B(A(C(D(B(D(C(A(AC(B(D(三)多项选择题(AB(ABCD(ABC(ABC(ABC(BCDABC(ABCD(BCD(ABD(BCD(四)分析题(当债务人符合下列情况时采用积极式函证较好:()个别账户的欠款金额较大()有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题当债务人符合以下所有条件时可以采用消极式函证:()相关的内部控制是有效的()预计差错率较低()欠款余额小的债务人数量较多()审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函并对不正确的情况作出反映。应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有:()被审计单位与债务人人账时间可能不同()被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误()被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。在出现差异时审计人员相应实施的审计程序主要有:)分析函证结果的差异原因并进一步核实)调节被审计单位与债务人会计记录确定有无记账错误()证实被审计单位是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为。(()审计人员于年月日函证并于年月日收到函证结果有可能在年月日至年月日之间已收到款项审计人员应对此项收款情况进行检查如果仍未收到应向客户再次发函要求其将有关凭单邮寄过来以便查找。()审计人员于年月日函证并于年月日收到函汪结果审计人员应当对近期退货情况进行检查有可能在年月日至年月日已收到退回的货物被审计单位未及时冲账审计人员应提醒其按会计准则和相关会计制度的规定及时处理也有可能在年月日至年月日之间收到退回的货物审计人员应当对此间退货及会计处理情况进行检查如果仍未收到应向客户再次发函要求其将有关凭证复印件邮寄过来以便查找。()在采用委托代销方式下受托代销方在尚未销售的情况下委托方不应确认销售收入及应收账款。审计人员应检查代销合同确认是否属于受托代销方式如果确实属于受托代销应要求被审计单位冲减销售收入及应收账款。()在采用分期收款方式下在合同约定收款期已到但仍未收到确认应收账款时审计人员应检查购货合同并检查年底和年月是否收到首付元。()审计人员应检查地址是否错误如果属于地址错误应按正确的地址重新发函如果地址没有错误审计人员可以考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。(()此种情况下应采取替代程序主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。()这种情况可能是由于时问差异造成的审计人员应审查收款凭证看货款是否收到及收到的日期。如果货款在函证日之前已已收到则可能是记账错误即收到货款时贷记另一客户的明细账户审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。()该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证要求对方且体准确答复。()此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议()审计人员应查明预收货款是否确实收到并已人账如查明确能抵付应提请客户进行相应的账务处理。)审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。如确已运出应将货运(文件影印件送请顾客重新查证如确未运出应提请客户作调账处理。(注册会计师甲和乙查找未人账应付账款的审计程序如下:()检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务()检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票确认其人账时间是否正确()检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证确认其人账时间是否正确。(表项目表项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式()存款户账号、性质及余额等所审计期间所有与被审计积极式()银行存款()贷款性质、担保或抵押品、单位有往来的金融机构贷款期限、利率及余额等付款日、到期金额、抵押担保物说积极式()应收票据票据开出人明()应收账款债务人应收金额积极式或消极式()其他应收款债务人应收金额积极式或消极式积极式或消极式()应付账款债权人应付金额()债权金额()抵押借款()抵押物说明积极式抵押人()对是否遵守抵押契约表示意见()交易所()实收股本股份数额积极式()证券托管机构内容()中可能存在两处不合理之处:一是坏账准备年末余额万元应收账款年末余额万元=与会计政规定的的坏账准备计提比例不符二是应收账款账龄分析中“年”和“年以上”这两部分的年初数之和仅为万元而“年以上”的年末数却为万元通常在公司年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。内容()中可能存在一处不合理之处:产品年的销售毛利率为(大大高于年的既然公司年的供产销形势与上年相当通常应维持大致相当的销售毛利率水平。()测试真实性目标时起点应是明细账。测试完整性目标时(起点应是相关凭证。测试其他目标时方向一般无关紧要。所以采用从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试目标、是适当的对于测试目标是不适当的。()就目标的测试:A(针对未曾发货却已将销货业务登记入账这一错误的可能性可以从主营业务收人明细账中抽取几笔分录追查有无发运凭证及其他佐证凭证。如对发运凭证的真实性存疑可能有必要进一步追查存货的永续盘存记录测试存货余额有无减少。B(针对销货业务重复入账这类错误的可能性可以通过检查企业的销货交易记录清单以确定是否存在重号、缺号。C(针对向虚构的顾客发货并作为销货业务赘记人账这类错误发生的可能性应当检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单以确定销货是否经过赊销批准手续和发货审批手续。检查七述三类多报销货错误的可能性的另一有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果贷方发生额是注销坏账或者直到审计时所欠货款仍未收回就必须详细追查至相应的发运凭证和顾客订货单等以查明是否存在虚构销货业务。()通常的做法是以主营业务收入明细账中会计分录为起点将所选择的交易业务的合计数与应收账款明细账的销货发票存根进行比较核对。销货发票存根上所列的单价通常还要与经过批准的商品价格表进行比较核对。另外往往还要审核顾客订货单和销售单中的同类数据第八章货币资金项目审计(一)判断题(货币资金的支出要有合理、合法的凭据并要有核准手续。()(库存现金的盘点一般采用突击方式进行。()(如果企业的其他货币资金业务较少注册会计师可以直接执f其他货币资金的实质性审计程序。()(库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。()(银行存款的函证一般采用否定式函证。(被审计单位的一年以上的定期存款或限定用途的存款不属于流动资产应列示于其他资产项下。()(被审计单位资产负债表上的银行存款余额应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。()库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。()(对于货币资金票据(如银行汇票)应在购买、保管、领用、注销等环节加强授权批准和职责分工等控制程序明确职责权限。()(除了岗位分离和授权批准制度外现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。()(二)单项选择题(办理货币资金支付业务的程序是()。A(支付申请、支付审批、办理支付、支付复核B(支付申请、支付审批、支付复核、办理支付C(支付申请、支付复核、支付审批、办理支付D(支付申请、办理支付、支付复核、支付审批(下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是()。A(取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B(检查银行存款收支的截止是否正确C(检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定是否与上年度一致D(函证银行存款余额如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单该注册会计师()。A(无需再向该银行函证B(仍需向该银行函证C(可根据实际需要确定是否向该银行函证D(可根据审计业务约定书的要求确定是否向该银行函证(注册会计师测试现金余额的起点是()。A(核对现金日记账与总账的余额是否相符B(抽取并检查现金收付款凭证与现金日记账核对C(检查所有现金支出凭证和已开出支票D(盘点库存现金(注册会计师监盘库存现金时被审计单位必须参加的人员是()。A(会计主管人员和内部审计人员B(现金出纳员和银行出纳员C(现金出纳员和内部审计人员D(出纳员和会计主管人员(注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是()。A(存款账户已经结清的银行B(存款账户尚未结清的银行C(本年度的所有开户银行D(有其他货币资金存款的银行(如果注册会计师要证实被审计单位在临近月日签发的支票未予入账最有效的审计程序是()。A(函证月日的银行存款余额B(审查月日的银行对账单C(审查月日的银行存款余额调节表D(审查被审计单位月份的支票存根和银行存款日记账(银行存款截止测试的关键是()。A(审查被审年度各月的银行存款余额调节表B(确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码C(审查被审年度各月的银行对账单D(确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务(盘点库存现金时对抵充库存现金的借条及未提现支票注册会计师应()。A(通知被审计单位及时入账B(将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”C(在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整D(要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示(为证实银行对账单、银行存款日记账、总账记录的正确性注册会汁师应抽取审查一定期间的()。A(内部控制流程图B(收款凭证C(付款凭证D(银行存款余额调节表(三)多项选择题(在货币资金的内部控制中关于印章保管的说法中正确的有()。A(财务专用章和个人名章可以由一人保管B(财务专用章和个人名章应该交由银行保管C(财务专用章和个人名章严禁由一人保管D(财务专用章应由专人管理个人名章必须由本人或其授权的人保管(注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有()。A(分析定期存款占银行存款的比例B(检查银行存款余额调节表C(函证银行存款余额D(检查银行存款收支截止的正确性(一个良好的银行存款内部控制制度应做到()。A(按月编制银行存款余额调节表B(加强对银行存款收支业务的内部审计C(全部收支及时准确入账支出要有核准手续D(银行存款收支与记账的岗位分离(为证实银行存款是否存在注册会计师取得银行存款余额调节表以后应当()。A(核实企业是否按月编制银行存款余额调节表B(核实银行存款余额调节表数据计算的正确性C(审查大额银行存款的收支情况D(调查未达账项的真实性(注册会计师向客户的往来银行进行函证可以了解()。A(资产负债表所列银行存款是否存在B(银行存款收支记录的完整性C(是否有欠银行的债务D(是否有未登记的银行借款(注册会计师对库存现金进行突击性盘点可以实现的审计目标是()。A(确定资产负债表上所列示的现金是否确实存在B(确定资产负债表上所列示的现金是否确实归被审计单位所有C(确定现金的余额是否正确D(确定现金在资产负债表上的披露是否恰当(一个良好的现金内部控制应该做到()。A(控制现金坐支当日收入现金应及时送存银行B(按月盘点现金做到账实相符C(全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账支出要有核准手续D(现金收支与记账的岗位分离(下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是()。A(企业各部门经管的现金都应列入盘点范围B(是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序C(对借条、未作报销的原始凭证可以视同库存现金D(对存放在两处或两处以上的现金应同时进行盘点(四)分析题(甲注册会计师在对A公司年度财务报表进行审计时对该公司的银行存款实施的部分审计程序如下:()取得年月日的银行存款余额调节表。()向开户银行寄发询证函并直接收取寄回的询证函回函。()取得开户银行年月日的银行对账单。要求:()甲注册会计师应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函目的是什么()甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容()甲注册会计师索取开户银行年月日的银行对账单能证实年月日银行存款余额调节表的哪些内容(注册会计师在审查某机器制造公司的银行存款账时发现该公司年月日的银行存款日记账账面余额为元银行对账单余额为元。注册会计师将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后发现下列情况:()月日银行对账单上收到外地某加工厂的托收承付货款元公司的银行存款日记账上没有记录。()月日银行向外地某钢厂支付钢材采购款元公司的银行存款日记账上没有记录。()月日公司开出转账支票一张金额为元银行对账单上没有记录。()月日公司银行存款日记账记载存人转账支票一张金额为元银行对账单上没有记录。要求:根据上述情况验证该公司月日的银行存款日记账余额是否正确分析公司银行存款管理中可能存在的问题并提出进一步的审查蒽见。(一)判断题((((((((((二)单项选择题(B(C(B(A(D(C(D(B(ClO(D(三)多项选择题(CD(BC(ABCD(BD(ACD(AC(ABCD(ABD(四)分析题(()注册会计师应在询证函内指明回函请直接寄至甲注册会计师所在会计师事务所或在询证函内附上贴足邮票的以甲注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司截留或更改回函。()甲注册会计师应核实银行存款余额调节表中数字计算的正确性并调查未达账项的真实性。()甲注册会计师索取开户银行年月日的银行对账单能证实列示在银行存款余额调节表中的银行已入账企业尚未入账的未达账项(如在途存款和未兑现支票)的真实性。(公司银行存款日记账=的正确余额应该=(元)公司的银行存款日记账余额是正确的。公司可能存在出借银行账户的问题因为月日和日银行对账单上有一收一付金额相等的两笔收支记录而公司的银行存款日记账上没有相应的收付记录。根据银行对账单上显示的收付记录的内容可以检查公司的主营业务收入明细账和材料采购明细账如果主营业务收入明细账上没有向外地某加工厂销售的记录材料采购明细账上没有向外地某钢厂采购材料的记录可以断定公司确实存在出借银行账户的问题
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