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审计学经典案例分析.doc

审计学经典案例分析

依旧如此的傻
2019-05-03 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《审计学经典案例分析doc》,可适用于高等教育领域

一、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务:企业从外地购入原材料公斤单价元计价款元。外地运杂费元。财会部门把材料价款计入原材料成本外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后业务部门转来材料入库验收单发现材料短缺公斤查明是运输途中的合理损耗财会部门将其计入管理费用。要求:指出该企业财会部门的会计处理是否正确如有错误如何进行调整?并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。答:不正确。运杂费和运输中的合理损耗都要进入材料的采购成本材料按照实际公斤入库。应调整为:借:原材料 贷:管理费用 企业在材料采购管理工作中存在以下个问题:采购与验收属于不相容业务不应该由业务部验收应由仓库用人验收后向财务部门并开验收入库单。财务部门尚未收到验收单就将购货价款进入原材料成本。二.某企业接受其他单位投资转入固定资产投出单位帐面价值为元已提折旧元。审计人员在审计中发现该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为元。其帐面记录为:借:固定资产贷:累计折旧资本公积实收资本要求:指出该企业在投入资本业务中存在的问题并加以改正。答:该企业在投入资本业务中存在的问题:固定资产和实收资本应该按照评估确认价格入账应调整为:借:固定资产 贷:实收资本 三、征信会计师事务所接受委托审计东方公司年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得年月日的应收账款明细账并于年月日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:异常情况函证编号客户名称询证余额(元)回函日期回函内容()甲年月日购买东方公司元货物属实但款项已于年月日用支票支付()乙年月日因产品质量不符合要求根据购货合同于年月日将货物退回()戊因地址错误被退回       要求针对上述各种异常情况请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?答()注册会计师应检查年月日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。()注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料其次检查退回货物的验收入库此外检查有关会计处理是否正确。()注册会计师应首先查明退画的原因其次执行替代程序或执行追查程序以确认应收账款是否存在。四、迪南会计师事务所注册会计师N、M已于年月日完成金山股份有限公司年度会计报表的外勤审计工作现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求审计报告应于年月日提交在复核审计工作底稿时发现在年月日对金山公司产品进行监盘时数量短缺件该产品单位成本元但金山公司未作调整。要求()金山公司应如何作调整(写调整分录)?()假定金山公司未接受调整建议应发表何种审计意见(假定重要性水平为万元)答()金山公司应傲的调整分录为:借:待处理财产损益一一待处理流动资产损益贷:库存商品()假定公司未接受调整建议注册会计师N、M应发表保留意见的审计报告。五、审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时发现接近结账日:()年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中()实际有个单位年终盘点时误记为个单位()某物品销售时未做销售记录亦末包括在期末存货中。要求:请根据以上资料逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。答:这些错误对本期财务报表有以下影响:会导致高估存货虚增利润。低估存货会导致虚减利润。会低估应收账款虚减销售收入和本年利润。六、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时实施了以下审计程序:()询问销售人员以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性()计算本年销售成本占销售收入的比重并与以前年度比较判断销售利润的总体合理性 ()核实A公司入库原材料的数量和单价验证会计记录中相应金额的真实性和正确性()检查A公司全部未到期的保险单并与厂房、大型机器设备相比较()观察A公司的主要生产设备确定是否均处于良好的运行状态()盘点库存现金。要求:()指明上述审计程序的性质。审计程序的性质审计程序的编号检查()监盘()观察()查询及函证()计算()分析性复核()  ()指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。  证据类型审计程序的编号实物证据()书面证据()()()口头证据()环境证据()  七、会计师事务所于年月日月日完成了对X公司的年报审计(审计报告的签发日为年月日)兹有部分审计工作底稿如下:()营业执照、公司章程()重要的法律文件、合同、协议()审计业务约定书()审计计划()审计报告()预备调查底稿()符合性测试底稿()实质性测试底稿要求:将上述审计底稿按照性质、作用归类将其序号填入下表:综合类工作底稿()()()业务类工作底稿()()备查类工作底稿()()()  八、信达会计师事务所对云裳服装公司的销售业务及其帐户进行审计发现云裳公司向甲公司售出B产品,件每件售价为,元双方商定优惠折让为并按商定付款时间长短给予的销售折扣。其财务处理如下:借:应收账款甲企业,财务费用,贷:产品销售收入,,甲公司上项货款按约定付款时间付款云裳公司除折扣外已收到货款并存入银行。销售折扣应为。其账务处理如下:借:银行存款,销售费用,贷:应收账款甲企业,要求:对该单位的经济业务及其账户进行审计如有错误提出相应处理意见如需调账则作出原始的基本更正分录答:销售折让=件**=(元)实际产品销售收入=*=(元)因此调账:借:财务费用 (红字)贷:主营业务收入 (红字)销售折扣=*=(元)实收账款==(元)因此调账:借:财务费用 贷:销售费用:九、年月日审计项目负责人黄华安排审计人员李红对A公司年度的会计报表进行审计其总帐中显示“现金”科目余额元。当天李红会同A公司的财务负责人高新宜对出纳员王烁的库存现金进行了清点王烁根据当日凭单单独核算出当日末的现金账面余额应为元。李红清点现金的结果如下:()现金实存数为元其中元的张元的张元的张。()保险柜中有下列单据已付款但未入账:()某设计员借条一张(差旅费金额元)已经批准日期年月日。()某采购员借条一张(金额元)日期年月日未经批准。()保险柜中有已收款但未记账的收据张金额合计元日期年月日。()经核对年月日至月日收入现金金额元支出现金金额元正确无误。要求:指出该公司现金管理存在的问题。答:该公司现金管理存在以下问题:没有及时入账。借条没有批准不合法。账实不符。十.注册会计师李立在对A公司年度会计报表进行审计时发现A公司可能存在下列导致错误的情况:()已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在()期末存货的盘点可能存在较大的差错()当年对应收款项所提的坏款准备可能不正确要求:针对这些可能存在的错误应事实怎样的审计程序?序号实施的审计程序()函证()盘算()计算  十一、注册会计师郑某和周某在对永科公司年会计报表进行审计时该公司出纳暗示公司财务总监华凯存在挪用公司资金的情况并出示了时间为年月日一张没有审核但已加盖财务公章和公司专用章的支票和复印件金额为万元用于支付给“天达股份有限公司”的货款对于发现的这一事项郑某和周某应如何做?答:当怀疑公司高层管理人员违法时注册会计师应当向被审计单位更高层次人员报告同事实施相应的审计程序验证舞弊行为是否存在如果更高层次管理当局拒绝配合注册会计师工作应当征求律师已经解除业务约定。十二、审计人员对A公司年月日的银行存款进行审查查得银行存款日记账余额为元银行对账单余额为元并发现以下情况:()银行从A公司银行存款中扣除借款利息元公司未入账()A公司月日开出转账支票一张元银行未入账()银行月日收到B公司汇来的货款元A公司未入账()A公司月日存入转账支票一张元银行未入账()银行对账单上发现月日和日收入和付出支票各一张金额均为元A公司银行存款日记账上无此记录。A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下:银行存款余额调节表年月日银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额银行日记账余额加:企业已收银行未收 加:银行已收企业未收 .存入转账支票借款利息.存入现金 减:企业已付银行未付 减:银行已付企业未付 .开出转账支票收到汇款.  实际存款余额实际存款余额    要求:指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题此题两边不平衡答:该公司编制的银行存款余额调节表存在以下问题:银行存款余额调节表有出纳编制不符合职责分工制。银行存款余额调节表结果错误。库存现金是虚构的。月日和日收入和付出在A公司银行存款日记账上无此记录银行存款余额调节表也无此记录。借款利息减。十三、审计人员在审查某企业月份应付账款的记账凭证时发现号记账凭证的会计分录是:继续阅读

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