常见经济业务类型
一、筹集资金
(1)接受投资或捐赠时:
(2)借入资金时: 银行存款
(3)短期借款利息的计提:
(4)归还借入资金时:
二、供应过程
(1)、购入材料物资时:
借:在途物资/原材料(买价+采购费用)
应交税费——应交增值税(进项税额)价款*17%+运输费的7%
预付账款等 (订货)
(2)若在途物资运达,验收入库时:
(3)偿还前欠货款时:
三、生产过程
(1)生产领料
借:生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
应付职工薪酬
(2)工资的核算
A、提现备用:
借:库存现金 X
贷;银行存款 X
B、 用现金发放工资时:
借:应付职工薪酬 X
贷:库存现金 X
C、 结算分配工资
借:生产成本――XX产品 X1
制造费用――XX车间 X2
管理费用 X3
销售费用 X4
(在建工程——基建工程)
贷:应付职工薪酬 X
(3)计提福利费=工资总额*14%—建立福利基金
借:生产成本――XX产品 X1*14%
制造费用――XX车间 X2*14%
管理费用 X3*14%
销售费用 X4*14%
(在建工程——基建工程)
贷:应付职工薪酬 X*14%
(4)水电费用的核算
(5)计提固定资产折旧时
借:制造费用
管理费用
销售费用
贷;累计折旧
(6)支付办公维修费用时,按部门归集
借:制造费用
管理费用
销售费用
贷;银行存款
(7)短期利息的计提与支付
A、按月计提
借:财务费用
贷:应付利息
B、季末支付
借;应付利息
贷:银行存款
(8)差旅费的借支与报销
A、预借时:
借:其他应收款
贷:库存现金
B、报销时,凭发票实报实销——成本费用按部门归集,多退少补
借:管理费用
制造费用
销售费用
贷:其他应收款
库存现金 (+ -)
(9)预付报刊杂志费及保险费与租金时
先支付,后摊销——预付账款
借:预付账款——费用项目 M
贷:银行存款 M
借:管理费用
制造费用
销售费用
贷:预付账款——费用项目M/N
(10)月末分配结转制造费用(按一定标准分配制造费用)
借:生产成本
贷:制造费用
(11)产品完工入库,结转生产成本
借:库存商品
贷:生产成本
四、销售过程
1、销售收入的确认与结算
借:银行存款/其他货币资金
应收账款/应收票据/预收账款
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
2、销售成本的结转
借:主营业务成本/其他业务成本
贷:库存商品/原材料
3、计算已销售产品应交纳的城市维护建设税和教育费附加时
销售税金及附加——销售税金(营业税/城建税/资源税/消费税等)
——教育费附加
借:营业务税金及附加
贷:应交税费
4、投资收益
借:应收股利/银行存款
贷;投资收益
4、企业取得投资收益时
借:银行存款
贷:投资收益
5、营业外收入——长款收入/各种罚没收入/教育费返还款
借;银行存款/其他应收款
贷;营业外收入
6、营业外支出——各种罚没支出/滞纳金支出/对外捐赠/
借:营业外支出
贷:银行存款/其他应收款
五、利润的形成与分配核算
1、月末结转损益类各账户时
A、借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷:本年利润 M
B、借:本年利润 N
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业务税金及附加
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
2、 按利润的33%计算应交所得税时
借:所得税费用 C=(M-N)*33%
贷:应交税费—应交所得税
3、 结转所得税费时
借:本年利润 C
贷:所得税费用 C
4、 上交所得税时
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
5、 结转将利润时
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
注:如若亏损,分录反向
6、 按净利润的10%计提盈余公积时
借:利润分配——计提盈余公积
贷:盈余公积
6、 向投资者分配利润时
借:利润分配——应付利润
贷:应付利润
7、将盈余公积转增资本时:
借:盈余公积
贷:实收资本
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