中华网2008年初级会计实物基础班讲义第一章总论

中华网2008年初级会计实物基础班讲义第一章总论 中华网2008年初级会计实第 一 章 总 论 物基础班讲义第一章总论 考情分析及要求 本章介绍了会计的基本概念和会计核算基础知识的内容，为后续各章节会计要素的确认、计量、记录和报告奠定理论基础。在考试时本章内容主要以客观题的形式，但个别 知识点 高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载 可以考查计算题，如试算平衡、错账更正等。本章考查的主要知识点:会计要素、会计等式、账户、会计凭证的填制和审核、会计账簿的记账规则、对账、错账更正和结账等。 本章近年考题分布如下: 单项选择多项选择计算分析判断题 综合题 合计 题 题 题 2005年 6分 8分 2分 5分 - 21分 2006年 1分 8分 - - - 9分 2007年 4分 - 2分 - - 6分 通过对本章的学习，考生应掌握以下内容: 1.会计的职能和对象 2.企业会计要素及其主要特征 3.企业资产、负债要素的分类 4.企业会计等式 5.账户的概念、分类和基本结构 6.账户记录的试算平衡 7.总分类账户与明细分类账户的平行登记 8.会计凭证的基本内容、填制与审核方法 9.会计分录及其编制 10.会计账簿的内容、启用与记账规则 11.会计账簿的格式和登记方法 12.对账、结账和错账更正方法 第一节 会计概述 一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 二、会计的职能 会计的基本职能是进行会计核算，实施会计监督。会计核算是对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账，提供会计信息，会计核算是会计监督的基础。 (一)进行会计核算 会计核算是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信息。 会计核算的内容具体表现为生经营过程中的各种经济业务，包括:(1)款项和有价证券的收付;(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权、债务的发生和结算;(4)资本、基金的增减和经费的收支;(5)收入、费用、成本的计算;(6)财务成果的计算和 处理;(7)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 记录是指对特定主体的经济活动采用一定的记账方法、在账簿中进行登记的会计程序。 报告是指在确认、计量和记录的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况，以财务报表的形式向有关方面报告。 (二)实施会计监督 会计监督职能也称控制职能，是指对特定主体的经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查，即以一定的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 和要求利用会计所提供的作息对各单位的经济活动进行有效的指导、控制和调节，以达到预期的目的。 三、会计的对象 会计对象是指会计所核算和监督的内容，是企业的资金运动，可概括如下: 【例1?多选题】(2005年考题)下列各项中，属于会计基本职能的有( )。 A.进行会计核算 B.预测经济前景 C.评价未来业绩 D.实施会计监督 【答疑编号11010101:针对该题提问】 【答案】AD 【解析】会计的基本职能有两个:进行会计核算与实施会计监督。 【例2?判断题】会计的监督职能是会计最基本的职能( )。 【答疑编号11010102:针对该题提问】 【答案】× 【解析】会计核算是监督的基础，会计监督是会计核算的保证，会计核算职能是最基本的职能。 第二节 会计要素 一、会计要素 (一)会计要素及其内容 对会计对象进行的基本分类即为会计要素，而对会计要素的具体内容进行的分类核算即为会计科目。会计要素包括:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 资产、负债和所有者权益三项会计要素反映企业的财务状况;收入、费用、利润三项会计要素反映企业的经营成果。 (二)反映企业财务状况的会计要素 1.资产 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 注意: 第一，资产的特征; 1)资产能够直接或间接地给企业带来经济利益;2)资产是为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的;3)资产是由过去的交易或事项形成的。 第二，资产的分类。 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。 非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。 2.负债 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 注意: 第一，负债的特征; 1)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;2)负债是由过去的交易或事项形成的。 第二，负债的分类。 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易的目的而持有、或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。 非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。 3.所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 (三)反映企业经营成果的会计要素 经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态的主要体现。反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。 1.收入 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 例:出售固定资产、无形资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应确认为收入，而应作为营业外收入确认。而出租固定资产、无形资产在实质上属于让渡资产使用权，出售不需要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入，因此应确认为企业的收入，具体确认为其他业务收入。 2.费用 费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 以工业企业为例，一定时期的费用通常由产品生产成本和期间费用两部分构成，产品生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目构成，期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用三项。 3.利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润有营业利润、利润总额和净利润。营业利润是营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用(包括销售费用、管理费用和财务费用)、资产减值损失，加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后 的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额 【例题】 1.下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。 A.预期会给企业带来经济利益 B.被企业拥有或控制 C.由过去的交易或事项形成 D.具有可辨认性 【答疑编号11010301:针对该题提问】 【答案】ABC 【解析】资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2.下列各项中，企业能够确认为资产的有( )。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.委托代销的商品 D.已签订 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，近期将要购入的设备 【答疑编号11010302:针对该题提问】 【答案】AC 【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的;选项D不是企业过去的交易或事项。 3.下列各项收到的款项中，属于“收入”的有( )。 A.出租无形资产收到的租金 B.销售商品收取的增值税 C.出售原材料收到的价款 D.出售无形资产收到的价款 【答疑编号11010303:针对该题提问】 【答案】AC 【解析】出租无形资产收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入;收取的增值税属于代收的款项不属于企业经济利益的流入;出售原材料收到的价款等同于销售商品取得的价款;出售无形资产收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入，所以不是收入。 4.企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其作为本企业的固定资产核算( )。 【答疑编号11010304:针对该题提问】 【答案】? (四)事业单位会计要素—资产、负债、净资产、收入、支出。 事业单位会计要素不同于企业会计要素，它共分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。 行政事业单位和企业的会计确认计量会有区别，例如，行政事业单位的固定资产不计提折旧，行政事业单位不采用公允价值计量。 二、企业会计等式 (一)资产=负债，所有者权益 资产等于权益(包括负债和所有者权益)这一等式反映了企业在特定时点的财务状况; 是复式记账的理论基础，是编制资产负债表的依据。 资产和权益(包括所有者权益和债权人权益)实际是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。资产表明的是资源在企业存在、分布的形态，而权益则表明了资源取得和形成的渠道。资产来源于权益，资产与权益必然相等。 【例1-7】A企业收到所有者追加的投资500 000元，款项存入银行。 这项经济业务使银行存款增加了500 000元，即等式左边的资产增加了500 000元，同时等式右边的所有者权益也增加500 000元，因此并没有改变等式的平衡关系。 【例1-8】A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20 000元。 这项经济业务使企业的银行存款即资产减少了20 000元，同时应付账款即负债也减少了20 000元，也就是说等式两边同时减少20 000元，等式依然成立。 【例1-9】1月15日，A企业用银行存款80 000元购买一台生设备，设备已交付使用。 这项经济业务使企业的固定资产增加了80 000元，但同时银行存款减少了80 000元，也就是说企业的资产内部发生增减变动，但资产总额不变。 【例1-10】A企业向银行借入100 000元直接用于归还拖欠的货款。 这项经济业务使企业的应付账款减少了100 000元，同时短期借款增加了100 000元，即企业的负债内部发生增减变动，但负债总额不变。 【例1-11】A企业经批准同意以资本公积10 000 000元转增实收资本。 这项经济业务使企业的资本公积减少了10 000 000元，同时实收资本增加了10 000 000元，即企业的所有者权益内部发生增减变动，但所有者权益总额不变。 (二)收入-费用=利润 该等式反映了企业一定期间的经营成果，是编制利润表的基础。但从广义而言，收入、费用与利润的口径不一致，所以，收入减费用，并经过调整后，才等于利润。 【例题】 1.下列各项中，能够使企业资产总额减少的是( )。 A.向银行借款 B.向银行借款直接偿还应付账款 C.以银行存款偿还借款 D.接受投资者投入现金 【答疑编号11010305:针对该题提问】 【答案】C 【解析】向银行借款会使资产和权益同时增加;向银行借款直接偿还应付账款会使负债内部一增一减，资产和权益不变;以银行存款偿还借款会使资产和负债同时减少，从而资产总额减少;接受投资者投入的现金会使资产和所有者权益同时增加，资产总额增加。 2.“资产=负债+所有者权益”等式反映了企业一定期间的财务状况，它是编制资产负债表的基础( )。 【答疑编号11010306:针对该题提问】 【答案】× 【解析】“资产=负债+所有者权益”等式反映的是某一时点的财务状况。 第三节 会计科目和账户 一、会计科目 (一)会计科目的分类 会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。 会计科目按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等科目。 (二)会计科目设置的原则 顺序号 名 称 顺序号 名 称 一、资产类 应付账款 库存现金 预收账款 银行存款 应付职工薪酬 其他货币资金 应交税费 交易性金融资产 应付利息 应收票据 应付股利 应收账款 其他应付款 预付账款 代理业务负债 应收股利 预计负债 应收利息 递延收益 其他应收款 长期借款 坏账准备 应付债券 代理业务资产 长期应付款 材料采购 未确认融资费用 在途物资 专项应付款 原材料 递延所得税负债 材料成本差异 三、共同类 库存商品 衍生工具 发出商品 套期工具 商品进销差价 被套期项目 委托加工物资 四、所有者权益类 周转材料 实收资本 存货跌价准备 资本公积 持有至到期投资 盈余公积 持有至到期投资减值准备 本年利润 可供出售金融资产 利润分配 长期股权投资 库存股 长期股权投资减值准备 五、成本类 投资性房地产 生产成本 长期应收款 制造费用 未实现融资收益 劳务成本 固定资产 研发支出 累计折旧 六、损益类 固定资产减值准备 主营业务收入 在建工程 其他业务收入 工程物资 公允价值变动损益 固定资产清理 投资收益 无形资产 营业外收入 累计摊销 主营业务成本 无形资产减值准备 其他业务成本 商誉 营业税金及附加 长期待摊费用 销售费用 递延所得税资产 管理费用 待处理财产损溢 财务费用 二、负债类 资产减值损失 短期借款 营业外支出 交易性金融负债 所得税费用 应付票据 以前年度损益调整 二、账户 (一)账户的概念和分类 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户和明细分类账户;按其所反映的经济内容不同分为:资产类账户、负债类账户、所有者类权益账户、成本类账户、损益类账户等。 (二)账户的基本结构和内容 账户分为左右两部分，一方记增加，另一方记减少;期初和期末余额的关系为: 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 借贷记账法下，账户结构: 账 户 借 方 贷 方 资产类 增加 减少 权益类 减少 增加 成本类 增加 结转 损失类 增加 结转 收益类 结转 增加 账户的内容具体包括:账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。 举例:某企业以现金1 000元购买原材料。 该项业务使库存现金减少1 000元，原材料增加1 000元，原材料和库存现金都属于资产性质的账户，在借贷记账法下，资产的增加应该记入借方，减少应该计入贷方。 账务处理: 【答疑编号11010401:针对该题提问】 借:原材料 1 000 贷:库存现金 1 000 【例1-7】A企业收到所有者追加的投资500 000元，款项存入银行。 【答疑编号11010402:针对该题提问】 这项经济业务使银行存款增加了500 000元，即等式左边的资产增加了500 000元，同时等式右边的所有者权益也增加500 000元，因此并没有改变等式的平衡关系。 借:银行存款 500 000 贷:实收资本 500 000 【例1-8】A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20 000元。 【答疑编号11010403:针对该题提问】 这项经济业务使企业的银行存款即资产减少了20 000元，同时应付账款即负债也减少了20 000元，也就是说等式两边同时减少20 000元，等式依然成立。 借:应付账款 20 000 贷:银行存款 20 000 (三)借贷记账法的试算平衡 1.发生额的试算平衡:平衡原理是借贷记账法的记账规则。 全部账户本期借方发生额合计,全部账户本期贷方发生额合计 2.余额的试算平衡:平衡原理是资产,负债，所有者权益的恒等关系。 全部账户借方余额合计,全部账户贷方余额合计 3.试算平衡的局限性: 第一，如果试算表借贷不相等，肯定记账有错误。 第二，下列错误不能通过试算平衡发现:漏记某项经济业务;重记某项经济业务;某项经济业务记错有关账户;某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向;借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互平衡。 【例题】 1.库存商品账户期初借方余额为100万元，本期借方发生额为200万元，本期贷方发生额205万元，则期末余额为( )万元。 A.5 B.50 C.85 D.95 【答疑编号11010501:针对该题提问】 【答案】D 【解析】 库存商品账户期末余额,100，200,205,95(万元)。 2.根据借贷记账法的账户结构，账户贷方登记的内容有( )。 A.收入的增加 B.资产的减少 C.费用的增加 D.负债的增加 【答疑编号11010502:针对该题提问】 【答案】ABD 【解析】根据借贷记账法的账户结构，账户贷方登记的内容有:资产的减少，负债的增加，所有者权益的增加，收入的增加和费用的结转(减少)。 3.下列错误中，能够通过试算平衡发现的有( )。 A.一项经济业务被漏记了贷方金额 B.应借应贷科目的方向颠倒 C.借方多计了金额 D.借贷双方同时多计了金额 【答疑编号11010503:针对该题提问】 【答案】AC 【解析】如果试算平衡不相等，则表明账户记录有错误，即使通过试算平衡借贷相等，也不能说明账户记录绝对正确。一项错报如果破坏了借贷的平衡关系，那么通过试算平衡是可以发现的。所以，应选AC。 4.只要实现了试算平衡关系，就说明账户记录一定是正确的。( ) 【答疑编号11010504:针对该题提问】 【答案】× 【解析】即使实现了试算平衡也不能说明账户记录绝对正确。 5.甲企业相关资料如下: (1)2004年3月月初会计科目的余额: 甲企业试算平衡表2004年3月1日单位:元 会计科目 借方余额 贷方余额 银行存款 30 000 应收账款 50 000 原材料 40 000 短期借款 40 000 应付账款 30 000 实收资本 50 000 合 计 120 000 120 000 (2)3月发生如下业务: ?收回应收账款40 000元并存入银行。 ?用银行存款20 000元购入原材料(假定不考虑增值税,材料采用实际成本进行日核 算),原材料已验收入库。 ?用银行存款偿还短期借款30 000元。 ?从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。 ?收到投资方的投资款50 000元并存入银行(假定全部为实收资本)。 ?购入原材料,货款30 000元(假定不考虑增值税,材料采用实际成本进行日常核 算),原材料已验收入库,货款尚未支付。 要求: (1)编制上述业务的会计分录。 【答疑编号11010505:针对该题提问】 答案: ?收回应收账款 借:银行存款 40 000 贷:应收账款 40 000 ?购入原材料 借:原材料 20 000 贷:银行存款 20 000 ? 偿还短期借款 借:短期借款 30 000 贷:银行存款 30 000 ?借入短期借款，直接偿还应付账款。 借:应付账款 10 000 贷:短期借款 10 000 ?收到投资方的投资款50 000元存入银行(假定全部为实收资本)。 借:银行存款 50 000 贷:实收资本 50 000 ?购入原材料 借:原材料 30 000 贷:应付账款 30 000 (2)编制甲企业3月31日的试算平衡表。(答案中的金额单位用元表示)(2004年考题) 【答疑编号11010506:针对该题提问】 试 算 平 衡 表 2004年3月 单位:元 期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 银行存款 30 000 90 000 50 000 70 000 应收账款 50 000 40 000 10 000 原材料 40 000 50 000 90 000 短期借款 40 000 30 000 10 000 20 000 应付账款 30 000 10 000 30 000 50 000 实收资本 50 000 50 000 100 000 合 计 120 000 120 000 180 000 180 000 170 000 170 000 (四)总分类账户和明细分类账户的平行登记 其要点主要包括:(1)依据相同;(2)方向相同;(3)期间相同;(4)金额相等。 【例题】总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括( )。 A.依据相同 B.方向相同 C.期间相同 D.金额相等 【答疑编号11010507:针对该题提问】 【答案】ABCD 【解析】总分类账户与明细分类账户的平行登记包括依据相同、方向相同、期间相同和金额相等。 (五)账户与会计科目的联系和区别 第四节 会计凭证 原始凭证 记账凭证 (1)名称(2)填制日期(3)(1)名称(2)填制日期(3)编号(4)内容摘要(5)经济接受单位的名称(4)经济业务所涉及的会计科目及记基本内容 业务的内容(5)填制单位账方向(6)经济业务事项的签章(6)有关人员签章(7)金额(7)记账标记(8)附件凭证附件 张数(9)有关人员签章 (1)按来源分为:外来原 始凭证和自制原始凭证 (1)按经济内容分为:收款(2)按填制内容分为:一凭证、付款凭证和转账凭证 种类 次凭证、累计凭证和汇总凭(2)按填列方式分为复式和证 单式凭证 (3)按格式分为:通用凭 证、专用凭证 (1)基本要求 注意:除结账和更正错误的记 账凭证可以不附原始凭证外，(1)记录要真实;(2)内其他记账凭证必须附有原始容要完整;(3)手续要完凭证。 备;(4)书写要清楚、规填制要求 (2)收款凭证的编制要求 范;(5)编号要连续;(6)(3)付款凭证的编制要求 不得随意涂改、刮擦、挖补;注意:对涉及现金、银行存款(7)填制要及时。 之间的经济业务一般只编制 付款凭证。 (4)转账凭证的编制要求 (1)真实性;(2)合法性; (3)合理性;(4)完整性; (5)正确性;(6)及时性。 注意:对于真实、合法、 合理但内容不够完整、填写(1)内容是否真实;(2)项有错误的原始凭证，应退回目是否齐全;(3)科目是否审核内容 给有关经办人员，进行补充正确;(4)金额是否正确;完整、更正错误或重开后，(5)书写是否正确。 再办理。 对于不真实、不合法的 原始凭证，会计机构、会计 人员有权不予接受，并向单 位负责人报告。 传递 单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档保管 和存查工作。 【例题】 1.原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是 ( )。 A.出具单位重开 B.出具单位在凭证上更正并由经办人员签章 C.出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签章 D.出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章 【答疑编号11010601:针对该题提问】 【答案】A 【解析】对于金额有错误的原始凭证应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 2.下列经济业务中，应填制转账凭证的是( )。 A.用银行存款偿还预付账款 B.收回应收账款 C.用现金支付工资 D.企业管理部门领用原材料 【答疑编号11010602:针对该题提问】 【答案】D 【解析】不涉及货币资金收付的业务应填制转账凭证。所以应选D。 3.下列会计凭证，属于外来原始凭证的是( )。(2007年考题) A.限额领料单 B.工资计算单 C.差旅费报销单 D.职工出差的火车票 【答疑编号11010603:针对该题提问】 【答案】D 【解析】外来原始凭证是指从企业外部取得的凭证。 4.编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的之一是( )。(2005年考题) A.便于会计人员分工记账 B.明确会计人员记账责任 C.说明会计事项发生时间 D.分清会计事项处理顺序 【答疑编号11010604:针对该题提问】 【答案】D 【解析】编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序， 便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。 5.下列各项中，不属于原始凭证要素的是( )。(2005年考题) A.经济业务发生日期 B.经济业务内容 C.会计人员记账标记 D.原始凭证附件 【答疑编号11010605:针对该题提问】 【答案】C 【解析】会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。 第五节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 (一)会计账簿的意义 会计账簿是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、 连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计 凭证和会计报表的中间环节。 注意: 会计账簿与账户的关系——是形式和内容的关系 账户存在于账簿之中，账簿是账户的存在形式和载体;账簿中记录的经济业务，是在 账户中完成的。因此，账簿是外在形式，账户是内容。 (二)会计账簿的分类 1.账簿按其用途的不同，可分为:序时账簿、分类账簿和备查账簿。 2.账簿按账页格式分为:两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。 3.账簿按外型特征分为:订本账、活页账和卡片账。 【例题】 1.企业原材料明细账通常采用的格式是( )(2007年考题) A.卡片式 B.多栏式 C.数量金额式 D.三栏式 【答疑编号11010701:针对该题提问】 【答案】C 【解析】原材料明细账应该采用数量金额式。 2.下列各账簿中，一般应采用三栏式账簿的有( )。 A.应收账款明细账 B.原材料明细账 C.固定资产明细账 D.管理费用明细账 【答疑编号11010702:针对该题提问】 【答案】A 【解析】原材料明细账一般采用数量金额式;固定资产明细账一般采用卡片式;管理 费用明细账一般采用多栏式。 3.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是( )。(2005年考题) A.多栏式明细账 B.卡片式明细账 C.数量金额式明细账 D.横线登记式明细账 【答疑编号11010703:针对该题提问】 【答案】A 【解析】管理费用明细账要按多栏式设置。 二、会计账簿的登记 (一)会计账簿的内容及登记要求 1.会计账簿的基本内容:封面、扉页、账页。 2.会计账簿的登记要求 (1)准确完整; (2)注明记账符号; (3)书写留空; (4)正常记账使用蓝黑墨水; (5)特殊记账使用红墨水; (6)顺序连续登记; (7)结出余额; (8)过次承前; (9)不得括擦涂改。 (二)会计账簿的格式和登记方法 1.日记账的格式和登记方法 2.总分类账的格式和登记方法 3.明细分类账的格式和登记方法 【例题】 下列各明细分类账,可以采用定期汇总登记方式的是( )。 A.固定资产 B.应收账款 C.应付账款 D.库存商品 【答疑编号11010704:针对该题提问】 【答案】D 【解析】库存商品、原材料产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 三、对账和结账 (一)对账 会计对账的主要内容包括:(1)账证核对;(2)账账核对;(3)账实核对。 (二)结账 结账的内容通常包括两个方面:一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润;二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额的合计和余额。 1.结账的程序 2.结账的方法 【例题】 1.下列对账工作，属于账实核对的是( )(2007年考题) A.总分类账与序时账核对 B.总分类账与所属明细分类账核对 C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对 D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对 【答疑编号11010705:针对该题提问】 【答案】D 【解析】账实核对是指账簿记录和实存财产的核对。 2.在下列有关账项核对中，属于账账核对的内容是( )。 A.银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对 B.银行存款日记账余额与其总账余额的核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 【答疑编号11010706:针对该题提问】 【答案】BCD 【解析】银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对属于账实核对的内容，不属于账账核对。 3.年终结账时，有余额的账户，应将其余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。( )(2005年考题) 【答疑编号11010707:针对该题提问】 【答案】? 四、错账查找与更正方法 (一)错账查找的方法 1.差数法 2.尾数法 3.除2法 4.除9法 【例题】某会计人员在记账时，将应记入“银行存款”科目借方的6 500元误记为650 元。下列方法中，会计人员查找该项错账时，应当采用的是( )。 A.除2法 B.除9法 C.差数法 D.尾数法 【答疑编号11010801:针对该题提问】 【答案】B 【解析】除9法是指以差数除以9来查找错误的方法，适应情况之一，就是将数字写小。 (二)错账更正方法 1.划线更正法:在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 2.红字更正法 有两种情况:一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误;二是记账后发现记账凭证和账簿记录中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。 【例1-14】某企业生产车间生产产品直接耗用的材料一批，价值2 000元，该企业会计分录误作为: 借:制造费用 2 000 贷:原材料 2 000 而生产产品直接耗用应该是: 借:生产成本 2 000 贷:原材料 2 000 【答疑编号11010802:针对该题提问】 3.补充登记法:记账后发现记账凭证和账簿记录中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。 【例题】 1.在下列各类错误中，应采用红字更正法进行更正的有( )。 A.记账凭证没有错误，但账薄记录有数字错误 B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误 C.记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误 D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误 【答疑编号11010803:针对该题提问】 【答案】BC 【解析】备选答案A用划线更正法，备选答案D用补充登记法更正。 2.登账后发现，会计人员在分配工资费用时，将车间管理人员的工资计入了“管理费用”科目。此时应采用的更正方法是( )。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.编制相反分录冲减 【答疑编号11010804:针对该题提问】 【答案】B 【解析】车间管理人员的工资应计入“制造费用”而误计了“管理费用”，则采用红字更正法。 第六节 账务处理程序 一、账务处理程序概述 账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。 二、记账凭证账务处理程序 是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是:登记总分类账的工作量较大，因而适用于规模较小、经济业务较少的单位。 三、汇总记账凭证账务处理程序 是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是:按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常工作分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模较大、经济业务较多的单位。 四、科目汇总表账务处理程序 根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。这种方法减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡。其缺点是:不能反映账户对应关系，不便于查对账目，适用于经济业务较多的单位。 【例题】 1.各种账务处理程序之间的主要区别在于( )。 A.会计凭证的种类不同 B.总账的格式不同 C.登记总账的依据和方法不同 D.根据总账编制会计报表的方法不同 【答疑编号11010805:针对该题提问】 【答案】C 【解析】各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。 2.记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有( )。 A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账 B.根据记账凭证逐笔登记总分类账 C.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 D.根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表 【答疑编号11010806:针对该题提问】 答案:ACD 解析:三种账务处理程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账;汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账;科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。所以选项B根据记账凭证逐笔登记总分类账不是三种账务处理程序应共同遵循的程序。 3.科目汇总表账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量,且便于了解账户之间的对应关系。( ) 【答疑编号11010807:针对该题提问】 【答案】× 【解析】科目汇总表账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量,但不便于了解账户之间的对应关系。 第七节 会计电算化 一、会计电算化的内容 (一)开展会计电算化的意义 (二)实施会计电算化的要求 二、实施会计电算化对软、硬件的要求 (一)软件要求 (二)硬件要求 三、替代手工记账 (一)替代手工记账的定义 (二)替代手工记账的单位应具备的条件 1.配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件; 2.配备了相应的会计电算化工作人员; 3.建立了严格的内部 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 。 (三)替代手工记账前的工作 (四)替代手工记账的过程 (五)替代手工记账应注意的问题 1.采用电子计算机打印输出书面会计凭证、账簿、报表的，应当符合国家统一会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的要求，采用中文或中外文对照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。 2.在当期所有记账凭证数据和明细分类账数据都存储在计算机内的情况下，总分类账可以从这些数据中产生，因此可以用“总分类账户本期发生额及余额对照表”替代当期总分类账。 3.现金日记账和银行存款日记账的打印，由于受到打印机条件的限制，可采用计算机打印输出的活页账页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。 4.在保证凭证、账簿清晰的条件下，计算机打印输出的凭证、账簿中表格线可适当减少。 (六)实现替代手工记账后应注意的问题 替代手工记账后，各单位应做到当天发生业务，当天登记入账，期末及时结账并打印输出会计报表;要灵活运用计算机对数据进行综合分析，定期或不定期地向单位领导报告主要财务指标和分析结果。 (七)采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计账簿、报表，作为会计档案保存单位应满足的要求。 四、建立会计电算化内部管理制度 (一)会计电算化岗位责任制 (二)电算化会计岗位和工作职责的划分 1.电算化主管; 2.软件操作; 3.审核记账; 4.电算化维护; 5.电算化审查; 6.数据分析。 (三)建立会计电算化操作管理制度 (四)建立计算机硬件、软件数据管理制度 (五)建立电算化会计档案管理制度 【例题】 1.下列各项，属于电算化会计岗位和工作职责划分的是( )。 A.电算化主管 B.审核记账 C.软件操作 D.电算化会计档案管理 【答疑编号11010808:针对该题提问】 【答案】ABC 【解析】电算化会计岗位和工作职责的划分、电算化会计档案管理均属于会计电算化内部管理制度的内容。选项A、B、C又是电算化会计岗位和工作职责的划分的具体内容。 2.下列各项条件中，属于电算化替代手工记账的是( )。 A.配备了适用的会计软件 B.配备了相应的计算机硬件设备 C.配备了足够的会计人员 D.建立了严格的内部管理制度 【答疑编号11010809:针对该题提问】 【答案】ABD 【解析】企业无论是采用手工记账还是电算化均应配备足够的会计人员。电算化替代 手工记账应配备相应的会计电算化工作人员。 3.会计主管不得兼任电算化主管。( ) 【答疑编号11010810:针对该题提问】 【答案】× 【解析】电算化主管可以由会计主管兼任。