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首页 实际利率的计算公式 实际利率的计算及其应用

实际利率的计算公式 实际利率的计算及其应用.doc

实际利率的计算公式 实际利率的计算及其应用

不要正儿八经滴
2017-09-30 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《实际利率的计算公式 实际利率的计算及其应用doc》,可适用于活动策划领域

实际利率的计算公式实际利率的计算及其应用新会计准则中债券溢折价的摊销、融资租赁中未确认融资费用的摊销、分期收款销售中未实现融资收益的确认等均要求采用实际利率法计算。而实际利率的计算是实际利率法的难点之一。实际利率就是项目的内含报酬率它有时不需要计算可以得到但多数情况下需要计算。实际利率采用内插法进行计算。在实际利率法中用到的摊余成本是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:扣除已偿还的本金加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。笔者认为摊余成本在不同的业务中含义有所不同但都可以通过账簿记录取得。如对于债券发行方摊余成本就是当期期初应付债券的账面余额相当于当期期初债务融资总额对债券投资方摊余成本是持有至到期投资的账面价值(账面余额扣除已发生的减值损失)相当于当期期初投出资金总额融资租入固定资产摊余成本为当期期初长期应付款账面余额与未确认融资费用账面余额之差相当于尚未偿还的借款余额在分期收款销售中摊余成本为当期期初该项长期应收款账面余额与未实现融资收益账面余额之差相当于仍被占用的资金余额。一、发行债券的实际利率企业在发行债券与债券投资中有票面利率、市场利率、实际利率。若企业按面值发行分期付息债券一般情况下票面利率、市场利率、实际利率三者相等若票面利率不等于市场利率企业采用按市场利率计算出的价格作为发行价格发行债券这时的市场利率与实际利率相等若企业采用低于以市场利率计算出的价格发行相当于企业让利于投资者以低于其价值的价格发行使债券尽快成功发行取得相应的资金这时的实际利率大于市场利率需采用内插法计算。例年月日甲公司经批准发行年期一次还本、分期付息的公司债券万元债券利息在每年的月支付票面利率为,。假定发行时的市场利率为,不考虑发行费用。按市场利率计算的发行价格为万元(x×,×)若公司按万元发行那么该债券的实际利率等于市场利率,若甲公司最终确定的发行价格为万元则需要采用内插法计算实际利率。(PF,)=(PA,)=以,作为折现率其现值为万元净现值为万元()以,作为折现率其现值为万元净现值为万元()若以实际利率作为折现率其现值为万元净现值为()可以列出如下方程:()年月日发行时借:银行存款贷:应付债券――面值应付债券――利息调整()年月H确认实际利息费用实际利息费用=当期期初应付债券的账面余额×实际利率=x,=(万元)名义利息=面值×票面利率=×,=(万元)借:财务费用应付债券――利息调整贷:应付利息()年月日确认实际利息费用实际利息费用=()×,=(万元)利息调整==(万元)年月日实际利息费用=()×,=(万元)利息调整==(万元)年月日实际利息费用=(万元)利息调整==(万元)年至年的账务处理与年类似。()年月日确认实际利息费用最后一年进行尾差调整使“应付债券――利息调整”余额为零。利息调整==(万元)实际利息费用==(万元)借:财务费用应付债券――利息调整贷:应付利息借:应付债券――面值贷:银行存款二、债券投资的实际利率例年月日乙公司支付价款万元其中含交易费用万元从活跃市场上购入丙公司年月日发行的公司债券该债券面值万元票面利率,年期到期还本付息利息不采用复利计算购入时的市场利率为,。乙公司准备持有至到期。不考虑所得税、减值准备等因素。各期实际利息收入=摊余成本×实际利率摊余成本为当期期初持有至到期投资的账面余额可以从账面记录中取得。年月日购入债券时以,作为折现率其现值=×(PF,)=×=以,作为折现率其现值=×(PF,,)=x可得:r=,借:持有至到期投资――成本持有至到期投资――应计利息贷:银行存款持有至到期投资――利息调整年月日确认实际利息收入从账簿记录中可得持有至到期投资的账面余额==(万元)实际利息收入=x,=(万元)名义利息收入=×,=(万元)借:持有至到期投资――应计利息持有至到期投资――利息调整贷:投资收益年月日确认实际利息收入持有至到期投资的账面余额==(万元)实际利息收入=×,=(万元)名义利息收入=x,=(万元)借:持有至到期投资――应计利息持有至到期投资――利息调整贷:投资收益年月日确认实际利息收入、收到票面利息和本金。最后一年为了消除尾差应先计算当期利息调整金额使该项“持有至到期投资――利息调整”明细科目余额为零。利息调整==(万元)借:持有至到期投资――应计利息持有至到期投资――利息调整贷:投资收益借:银行存款贷:持有至到期投资――应计利息持有至到期投资――成本三、融资租入固定资产的实际利率新《企业会计准则――租赁》中规定在租赁期开始日承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为固定资产入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款入账价值其差额作为未确认融资费用。未确认融资费用应在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。计算最低租赁付款额现值时的折现率依次可选择租赁内含利率、合同规定利率或银行同期贷款利率。若租赁开始日租赁资产公允价值大于最低租赁付款额现值固定资产按最低租赁付款额现值入账计算现值时的折现率就是实际利率若其公允价值小于最低租赁付款额现值固定资产按公允价值入账需采取内插法计算实际利率。对于分期收款销售可以比照融资租赁计算处理。例年月日甲公司与乙公司签订一份融资租赁合同。合同规定:租赁开始日为年月日租期年每年末甲公司支付租金万元租赁期满设备余值估计万元其中甲公司担保余值万元未担保余值万元。该设备为全新设备租赁开始日公允价值为万元租赁内含利率为,。不考虑其他因素。计算最低租赁付款额现值=××=(万元)固定资产入账价值=(万元)未确认融资费用==(万元)以,作为折现率其现值=×(PA,)×(PF,,,)=××=以,作为折现率其现值=×(PA,)×(PF,)=××可得:r=,()租赁开始日借:固定资产未确认融资费用贷:长期应付款()月日支付租金、分摊融资费用时当期实际应分摊的融资费用=(当期期初长期应付款账面余额未确认融资费用账面余额)×实际利率=()×,=(万元)借:财务费用贷:未确认融资费用借:长期应付款贷:银行存款()年月日支付租金、分摊融资费用时当期实际应分摊的融资费用=())(,=(万元)即采用长期应付款期初账面余额()与未确认融资费用期初账面余额()之差乘以实际利率。最后一年将未确认融资费用余额全部摊销使未确认融资费用账户余额为零。(编辑熊年春)百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网tocom,您的在线图书馆

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