计算机及其它电子设备制造业纳税评估案例计算机及其它电子设备制造业
一、企业基本情况:
某电子企业,股份制企业,2002年1月被认定为增值税一般纳税人,实行独立核算,现有职工130人,生产车间5间。该厂主要经营磁芯类产品,按订单进行生产,每三个月结清帐款。2005年1至12月,实现销售收入586.5万元,销项税额99.7万元,进项税额80.1万元,应纳增值税19.6万元,实交增值税税额19.6万元;当期税收负担率为3.34%。原材料平均单价为0.92万元/吨,产品平均单价为1.75万元/吨。
二、纳税评估调查情况
我们在日常监控管理中,发现该单...
计算机及其它电子设备制造业
一、企业基本情况:
某电子企业,股份制企业,2002年1月被认定为增值税一般纳税人,实行独立核算,现有职工130人,生产车间5间。该厂主要经营磁芯类产品,按订单进行生产,每三个月结清帐款。2005年1至12月,实现销售收入586.5万元,销项税额99.7万元,进项税额80.1万元,应纳增值税19.6万元,实交增值税税额19.6万元;当期税收负担率为3.34%。原材料平均单价为0.92万元/吨,产品平均单价为1.75万元/吨。
二、纳税评估调查情况
我们在日常监控管理中,发现该单位的税负率偏低,故对该企业进行评估。
通过查阅该企业的2005年度纳税申报资料并与同类企业进行对比分析,从中发现购入大,产品产出少的问题。针对疑点,对该企业进行了纳税评估。
根据磁性材料行业的特点和工艺流程,详细了解其生产经营情况。该企业的生产工艺从投料到预烧、砂磨、喷雾造粒、压制、烧结、磨削,直至产品分检包装,其投入产出率应为85%左右。实际情况为:投入原材料300吨,生产产品220吨,投入产出率为73.33%。投入产出率偏低,引起评估人员的注意。
(1)评估期产量=300(本期投入原材料)*85%(投入
产出率)=255吨
(2)评估期销售量20(期初库存)+255(评估期产
量)-20(期末库存)=255吨
(3)评估问题值=255(评估期销售量)-220(帐面销
售量)=35吨
评估出差异金额=35*1.75万元/吨=61.25万元
三、评估认定情况:
通过利用投入产出率的方法进行测算后发现,该企业的实际投入产出率与正常投入产出率存在差异,差异额为61.25万元,应补缴增值税:61.25*17%=10.4万元。通过和企业有关人员约谈,企业承认有一部分产品,购买方不需要发票,会计人员未作销售和帐务处理。
通过宣传问题查实后,最后该企业对以上问题作为收入,进行了二次申报,补缴税款10.4万元,并加收了滞纳金,企业税收负担率达到4.63%。
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