努力提高税务人员素质大力推进依法治税进程

努力提高税务人员素质大力推进依法治税进程 -------------------------------------------------------------------------------- 努力提高税务人员素质大力推进依法治税进程 作者:wangjianxin 【摘要】 本文从税务人员素质入手，初步探讨了与依法治税的关系，总结了近年来依法治税存在的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，深刻剖析了发生问题的原因，并就新形势下如何提高税务干部素质推进依法治税提出了建议。 【关键词】 税务 人员素质依法治税执法监督教育培训 【正文】 党的十五大明确提出依法治国是党领导人民治理国家的基本方略，并于1999年写入宪法修正案。税收作为国家事务的重要方面，它通过规范国家与个人的分配关系来协调各方面的利益均衡，实现社会整体福利最大化。税收法律是合理界定分配关系，实现各方利益长期稳定均衡的重要保证。因此，依法治税是依法治国方略在税收工作中的具体体现，推进依法治税是坚持党对税收工作领导的需要，是税收工作的灵魂，贯穿于税收工作的始终，是税收工作必须牢牢遵循的宗旨。税务人员是执法的主体，担负着执法、护法的重任。税务人员的素质如何，关系着我国依法治税进程推进的快慢、决定着依法治税水平的高低。笔者从税务人员素质入手，就新形势下如何提高税务人员素质推进依法治税谈点浅显的看法。 一、依法治税的概念和内涵 从依法治税的概念和内涵 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 ，我们可以清楚地看到对税务人员素质有明确的要求。依法治税具体来讲就是指在税权集中、税法统一的前提下，政府(税务机关)要依法征税，单位和公民要依法纳税，社会各方面要协同配合和监督依法纳税和征税，从而使我国的税收工作、税收秩序沿着法制化、 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 化的轨道前进。这一概念包含着以下丰富的内涵: (一)明确了依法治税与依法治国之间的部分与整体、局部与全局的关系。依法治税只有在依法治国的大背景下，并作为依法治国整体系统工程中的一个子系统工程，在与其他包括国家事务、经济文化事业、社会事务等诸方面在内的法治子系统工程相互有机联系、互相促进的过程中才能切实开展并深入进行。正如国际货币基金组织法律事务部专家小组所指出的，“法治是一个超越税收的概念。„„依法治税取决于整个法律制度的发展，但税收这一领域足以显示法治的优越性和要求。”(注1) (二)突出了依法治税的核心内容和主要手段，即税收法制建设。税收法制建设本身就是一个包括税法的立法、执法、司法和守法以及法律监督等在内的统一体，其内容亦极其广 泛和丰富。但需要指出的是，正如“法制”非“法治”一样，“税收法制”也不同于“税收法治”。 (三)指出了依法治税所要达到的基本目标――“征税主体(税务机关)依法征税，纳税主体(单位和公民)依法纳税”和根本目标――“税收法治”。根本目标包含基本目标，但不限于此，还包括良好的税收法制建设等。 (四)将“征税主体依法征税”置于“纳税主体依法纳税”之前，突破了二者的传统排序，表明了依法治税的重点在于前者。其实早在1989年，就有学者提出“税收工作有两方面，一方面是国家向人民(包括企业)征税，一方面是人民向国家纳税。要把法治原则贯彻到这两方面，就是国家要依法征税，人民要依法纳税。只强调一方面是不全面的。„„近代的法学家、税法学家研究税法时就特别注重政府依法征税一方面，至少是同时注重两方面。” (注2)所以，我们过去片面强调“人民依法纳税”是有偏误的，从依法治国的实质即依法治权和依法治吏来看，依法治税首先也应当是指“征税主体必须依法征税”。 (五)表明了依法治税和税收法治二者间的关系:前者是手段，后者是目的;前者是过程，后者是状态。当然不管是手段和目的，或是过程和状态，本身都是在不断的变化运动中的，都是随着客观实际的发展变化而发展变化的，都表明了法治理念在部门法中的深入贯彻和体现。税收工作应当与时俱进，贯彻法治精神，使税收事业发展顺应时代潮流。 通过对依法治税概念和内涵的分析，我们可以得出如下结论: 第一，税务人员作为执法者，在履行税法权利和义务的过程中，必须维护税法的统一，这是维护税法严肃性，正确执法的前提和基础。 第二，税务人员必须首先做到依法征税。现代法治意味着公平与公正。依法征税是税收法制的基本要求，是税务人员的天职，是确保国家税收法律、法规、政策的落实和发挥税收职能作用的重要保证。税务人员只有依法征税,才能最大限度地避免税收阻力,才能使税收征管效率最大化,才能确保税收应收尽收。 第三，税务人员在执法过程中要受到监督。缺乏监督的权利，最容易产生腐败。税务人员作为执法者，手中掌握着一定的权利，能否正确执法、从严执法，除法律本身严谨外，接受监督是确保税务人员正确行使权利履行法律义务的重要保证。 第四，税务人员要通过从严执法促进税务工作法制化的进程。税务工作法制化是税务管理追求的最高目标，是一个漫长的过程。税务人员的执法实践是推动税务工作法制化的不竭动力。税务人员执法能力和执法水平的提高是税务工作法制化的重要方面。 做到以上四点，除了要求税收法律体系完备、监督机制健全之外，最重要的一个方面就是要提高税务人员的素质。没有高素质的税务人员，要做到依法治税就无从谈起。 二、依法治税理论和实践的历史进程 依法治税理论的提出和形成有一个渐进的历史发展过程，并且伴随着税收工作实践的 深入，不断丰富和充实。回顾依法治税的历史进程，我们可以看到在不同的历史时期，对税务人员的素质也有不同的要求。 (一)第一阶段，自国务院于1988年在全国税务工作会议上首次提出“以法治税”的口号开始。这一阶段中，以法治税主要是针对治理整顿税收秩序而提出来的，主要侧重于纳税人，重点是加强对税收违法行为的打击力度，涉及税务人员执法方面较少。但也有学者富有卓见地强调税务人员税法意识的培养尤重于纳税人或广大民众，税务人员应当“将目前严重存在的权力意识和自我优越感转化为义务意识，自我中心意识转化为人民公仆和对国家与社会的责任意识”。(注3) (二)第二阶段，随着“依法治国”的方略先后被第八届全国人大(1996年3月)和党的十五大(1997年9月)认可和确定，特别是在1998年3月，新一届国务院成立伊始就发布了《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》，对依法治税的理论探讨进入了全新的第二阶段，有学者对依法治税的概念和内涵予以了界定。依法治税理论探讨的第二次高潮是在依法治国和社会主义市场经济体制的大背景中兴起的。主要是对依法治国与依法治税的关系进行了探讨，提出了把依法治税推向深入的一系列措施和办法，从税法基本原则的层面对税收法治作了较为深入的研究。这一阶段，除了对依法治税理论继续深入探讨之外，依法治税在税收工作实践中得到了全面推进，特别是2001年召开的全国税务系统依法治税工作会议，更加全面的提出了新时期依法治税的指导思想和全面推进依法治税的工作构想，深刻阐述依法治税与税务干部素质提高之间的关系。 三、依法治税存在的问题及原因分析 任何事物的发展都有一个循序渐进的过程，在这一发展过程中，无论过去、现在和将来，都会存在这样那样的问题。伴随着问题的解决，事物得到了螺旋上升的发展。在推进依法治税的过程也是这样，也存在着方方面面的问题。 (一)依法治税存在的问题 1.税收立法方面 (1)没有税收基本法。从法律体系的构成看，税务机关作为国家的重要执法机关，还没有一部象宪法一样包括税务机关的执法地位、职责、执法人员的权利和义务、执法程序、处罚等内容的“母法”，从目前已有的税法看，都是就单个税种和业务而制订的，既包括实体又包括程序。现在大多数人把《税收征管法》看成税务机关的“母法”，但从《税收征管法》的法律构成要素看，它还不具备基本法的构成要件。 (2)现有税收法规层次低，刚性不足。目前在我们执行的税收法律、法规中上升到法的地位的仅有3部，即《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》和《税收征管法》。而我国目前的20多个税种中，如增值税、消费税、营业税等占税收收入较大比重的税种，只是以“暂行条例”的形式存在。由于暂行条例的级次和法律效力低，导致一些地方出现了随意制定税收优惠政策、行政干预税收、以费代税的现象，而且屡禁不绝。由于各地随意出台优惠政策，使得各级税收规范性文件与税收法律、法规和规章相抵触，甚至出现同级税收文件相互矛盾的现象。这些都严重影响了税法的刚性; (3)现有法律法规的很多规范不完整，缺少制裁部分。法理告诉我们，任何规范必须由假定、处理和制裁三部分组成，缺少制裁部分，也就无以称之为法律规范。 2.执法方面 (1)存有以言代法、以权压法现象。把领导人的讲话、指示当作“圣旨”，不论其合法与否，就作为执法、行政的依据贯彻落实，在实际工作中乃是家常便饭。 (2)越权、滥用权力与随意处置权力的现象同时存在。“1999年，税务部门的税务行政案件败诉率为66%，远远高于全国行政机关40%的平均败诉率。2000年的情况更加严重，败诉率上升至82%”(注4)，败诉的主要原因是程序违法。在实际工作中不按照法定程序办事的也不乏其例，如法律规定对纳税人处罚应举行听证的，不告知纳税人这一权利;扣押违法行为人财产时不按法定程序履行有关手续等。再如，滥用自由裁量权，对同样的违法行为不同对待，随心所欲，任意执法，造成行政处罚结果殊异;不考虑当事人的违法情节、主观过错，在法定处罚幅度内而随意处置，造成过罚不相当。 (3)腐败分子以权谋私，进行权钱交易，收“人情税”、“关系税”， 感情、人情冲击了税法的尊严，对依法治税构成巨大威胁。税务人员在税收执法中或心慈手软，或为人情所累，或私欲膨胀，以至出现许多有法不依，执法不严，违法不究，以税谋私等渎职行为或腐败现象，严重损害了税法的尊严。如小规模纳税人的漏征漏管在各地普遍存在;“双定”户税收征管中“高定额，低征收”的不良现象大量出现;欠税滞纳金加收率、偷税的罚款率、追缴入库率较低，特别是对大量偷税案件的处罚不到位。有的税务人员甚至与犯罪分子内外勾结，通谋作案，金华税案、南宫税案就是典型的例证。 3.税收司法及税收法律环境方面 (1)缺乏强有力的税收司法保卫体系，致使许多税收违法行为得不到或不能及时得到制裁，削弱了税法的刚性和权威，一定程度地纵容了税收违法行为。新《刑法》分则第三章第六节具体规定了税收犯罪的9个罪名、罪状及法定量刑，并在第404条、405条分别规定了税务人员职务犯罪的罪名、罪状及法定量刑。这是我国税收刑事立法的一大突破，体现了国家贯彻依法治税的信心和决心。然而，当前我国的税收司法保卫体系还很不完备，不能适应社会主义市场经济的发展及与税收犯罪做斗争的需要。按规定，税收犯罪具体由公安机关侦查办理。但由于公安机关任务繁重，突发性社会大案要案比较多，人员比较紧张，办案经费比较短缺，对税务案件往往顾及不上，加之部门之间协调配合不力，使得一些偷逃骗税案件有的久拖不决，有的以罚代刑。不能及时有效的打击偷逃骗税犯罪分子和挽回国家经济损失，影响了依法治税的深入开展。 (2)严重地存在税收法律认知危机。华东某市税务机关对几百户纳税大户的法人代表进行税法知识测试，竟有95,的人不知自己该纳什么税。税法知识严重缺乏，更无法律是至高无上的权威的信念。“逢查必漏”这一现象的存在即是例证。统计数字显示，“2002年度末全国累计欠税额达443.79亿元(不含三年以上的死欠、呆欠)，占当年工商税收17004亿元的2.61%”(注5)。另据《中国的隐形经济》介绍，从1985至1990年，全国查出税收方面的违法违纪金额达1200多亿元，平均每年120亿元左右，个体私营经济的偷漏税额不低于 应纳税额的40%，个人所得税的偷税额不低于应纳税额的70%。1994至1999年3月，全国查处的涉及增值税专用发票犯罪的死刑案有39起，一审被判处死刑的62人。1998年全国发生暴力抗税案件2500多起。 (二)原因分析 以上问题存在的原因是多方面的，既有立法方面，又有执法方面，同时还有执法环境方面，但表现最为突出、最常见的是执法方面。从税务人员的角度分析，产生以上问题的主要原因有以下几个方面: 1.部分税务人员法制观念不强。有些税务人员法治观念淡薄，人治思想严重，仍习惯于传统管理和依“长官意志”办事。该查不查，当管不管，有法不依，执法不严，违法不究，以补代罚，以罚代刑等，将税收征收管理的公共权力当作公民私权随意处置或滥用。 2.税务人员的执法能力不高。其突出表现是整个队伍法律素质普遍较差，知识单一，人才结构不尽合理，绝大多数无相关学历，即使少部分财税院系毕业生对法律知识也所知甚少，其必然结果就是法律意识差。 3.缺乏强有力的监督制约机制。任何一项权力的行使，都必须接受监督，失去监督的权力就会产生滥用职权，甚至导致腐败。这些年来，执法随意、执法违法、执法腐败等问题之所以屡禁不止，其重要原因就是对其缺乏有效的监督，缺少一个全方面、全过程、全方位的监督制约机制。 4.部分税务人员职业道德缺失，自律意识差。有些人头脑里“官本位”、“税老大”意识作祟，习惯于居高临下、随意执法，对法律上的约束感到不舒服，对依法治税很不情愿;有些人受传统的法律是治民工具观的深刻影响，一味强调纳税人要依法纳税，却很少讲执法者也应依法征税，甚至有的把执法权变为自己随心所欲的工具。 四、提高税务人员素质是推进依法治税进程的根本出路 伴随着依法治国方略的实施，我国法制建设步入了快车道。税收法制作为国家法制建设的重要组成部分，近几年来，也得到了长足发展，税收法律体系日渐完备，执法环境不断改善，税务人员的执法能力和水平不断提高。但是，从总体上看，税务人员的素质与依法治税的要求还有不小的差距。人的素质培养和提高的规律告诉我们，与税收法制建设的其他方面相比，人才培养困难更多，道路更加漫长，更加迫在眉睫。因此，我们要把提高税务人员的素质放在更加突出的位置，采取多种措施，不断提高税务人员的执法能力和水平，为推进依法治税提供智力支持和人才保证。 (一)观念为先，树立依法治税观。 思想是行动的先导。推进依法治税必须进一步统一和提高思想认识，着眼于树立依法治税观念。从理论上讲，税收的本质特征，决定了一切税收活动都必须依法进行，同时也决定了依法治税在税收工作中的核心地位。从实践来看，依法治税是正确处理征纳矛盾的根本方法和唯一途径。这一主要矛盾所具有的长期性、复杂性和艰巨性充分表明，依法治税是税 收工作永恒的主题。依法治税是税收工作的核心和灵魂，是指导税收工作的基本原则，是统揽税收工作全局的根本指针，也是衡量税收工作的主要 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 。值得指出的是，长期以来，各级税务机关强调以组织收入为中心，并主要以税收计划任务的完成情况来考核工作绩效。在组织收入思想指导下，税务机关任务观念很强，相对法制意识却较淡薄，大都将主要精力放在调剂税收余缺，确保税收的平稳增长上，出现了收入形势好的时期和好的地方有税不收、放宽减免、执法偏松、对偷税逃税睁一只眼闭一只眼的现象;收入形势不好的时期和地方挖地三尺、严查重罚、甚至出现收“过头税”、寅吃卯粮、乱征乱罚的情况。这不仅造成税收执法上的时期性和地域性差异，而且给依法治税造成严重的负面影响，甚至影响市场经济的健康发展。要根本改变这种状况，必须确立依法治税中心论，主要用是否做到了依法治税来考核税收工作的绩效。实际上，税务机关只要抓好了依法治税，使纳税人自觉依法纳税、税务人员做到依法征税，税收收入自然会达到及时足额、应收尽收。并且其他各项工作也因找准了努力方向而迎刃而解。税务机关应始终坚持依法治税为本，如果仍一味强调以组织收入为中心，无疑将本末倒置、舍本逐末。 (二)机制为本——致力于建立依法治税的监督制约机制。 推进依法治税，根本在于建立科学有效的依法治税运行机制。目前，在税务系统内部对税收执法权的监督是一个非常薄弱的环节，并且多是事后监督，这种游离于税收执法过程之外的监督，从机制上讲很不健全，从实践中看也不十分有效。对税收执法权的监督，应当深入到税收执法权行使过程中与其同步运行。为此，必须抓好以下几项工作: 1.积极推行执法责任制。执法责任制是一项有效的执法监控体系，河南省国税系统执法责任制工作起步较早，且有一定的成效，在全国税务系统依法治税工作会议上作了经验交流。具体做法值得借鉴。 (1)明确岗位职责。这是实行执法责任制的基础。要按照法定权限,结合新型征管模式的建立和征管、机构、人事制度三项改革,以岗定责,以责定人,构建完整的岗责体系。按照分解后的岗位职责,明确每个执法人员的执法职责和任务。 (2)完善工作规程。这是实行执法责任制的重点。要细化每个执法岗位的工作规程,包括详细的工作步骤、顺序、时限、形式和标准。要注意各个岗位工作规程的有机衔接,保证执法机制高效运行。 (3)清理执法依据。这是正确界定执法责任的依据。税务机关要结合新征管法的贯彻实施，按照“谁制定，谁清理，谁负责”的原则，对征纳双方具有普遍约束力的规范性文件进行全面清理，该废止的废止，该纠正的纠正。在认定总体执法依据的基础上，进一步认定各部门、各岗位的执法依据，把税务行政执法纳入法制化的轨道。凡是现行法律法规规定的作为行为必须为之，法律法规规定禁止的不得为之。 (4)开展评议考核。这是实施执法责任制的关键。要定期组织以执法质量为主要内容的各执法岗位相互之间、上下之间的内部考核。考核指标要尽量量化,反映执法行为的真实情况。要在执法公开化的基础上,适时组织纳税人和社会各界对执法人员的执法情况进行外部评议。评议考核的结果应作为评价执法人员和税务机关工作好坏的主要依据,并逐步与执法能级 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 挂钩,奖优罚劣。 (5)严格过错追究。这是实施执法责任制的保障,没有追究就没有执法责任的落实。过错追究是手段而不是目的,最终都是为了促进规范执法,是为了让税务干部不犯或少犯错误,更好地保护税务干部。所以,追究执法过错责任，应当坚持实事求是的原则、处罚与教育相结合的原则和过错与处罚相当的原则，坚持避短不护短、防错不掩错。要将过失与故意、违规与违纪、违纪与违法区分开，作到凡暴露出的问题都按程序调查核实，凡经核实的问题，都按规定及时处理，决不网开一面、姑息迁就，并及时开展警示教育，做到警钟长鸣，防微杜渐。 2.完善内部执法监督，强化执法权监控。当前,在新型征管模式下,除充分发挥各专业机构职能自身具有的制约作用外,要理顺监督职能,建立统一的对税收执法行为各环节进行的事前、事中、事后的日常监督机制。要将原来侧重对结果的监督变为对过程与结果并重的监督，做到关口前移;将原来被动型的监督变为主动型的监督，提高监督效率;将原来对个别环节的监督变为层级与机构监督并重，形成监督体系;将内部执法监督与落实执法责任制结合起来，保障监督有力。在各个执法环节，充分发挥监督机制内在的自我纠正、自我完善的作用，切实促进税收执法行为的规范。 (1)加强对税收执法行为的事前监督,确保执法依据合法。加强事前监督，要严格执行好税收规范性文件的会签制度、备查备案制度和执法程序、执法文书的归口管理制度。凡是具有普遍约束力的税收规范性文件在出台之前,必须经过法制机构审核,严把"法律关、政策关、技术关"。凡未经法制机构会签的规范性文件一律不得出台,这既是一项制度,也是一条纪律。各级税务机关必须按规定将规范性文件报备,接受备案的上级税务机关要定期备查,发现问题及时纠正,对故意隐瞒不报的,要严肃追究有关领导和直接责任人的行政责任。 (2)加强对重点执法行为的事中监督,防止权力的滥用和执法随意性。事中监督的主要内容是:一要认真执行重大税务案件集体审理制度。税务机关要严格执行重大税务案件审理办法，结合本地的实际情况合理确定重大税务案件的标准;不仅要审查权限、程序、证据、适用法律和定性，还要审查适当性原则的把握，防止随意行使自由裁量权。同时，对涉嫌构成犯罪的案件要依法及时移送司法机关。二要对大额减免税的审批实行集体审核制度。税务机关在严格遵守减免税的审批权限的同时,对超过一定额度的审批事宜,要实行集体审批,民主决策。三要做好税务行政处罚听证工作。在听证过程中,必须充分尊重纳税人的陈述权和申辩权,保证税务行政处罚全过程的公正、公开和准确。 (3)加强对执法行为全过程的事后监督。事后监督必须突出日常化,随时发现问题,随时整改,注重责任的落实。加强事后监督,主要应抓好几项工作:一是强化税收执法检查。要在抓好上级对下级的层级执法检查基础上,重点抓好法制机构对本级征、管、查等部门执法行为的日常检查,对其他日常征管行为要运用信息化手段定期抽查,要特别注重检查征、管、查各环节的协调配合情况,发现问题,一查到底,把问题消灭在萌芽状态;建立执法检查通报制度,督促整改,讲求实效。执法检查的结果要作为年终考核被检查单位及其领导工作情况的重要依据。对存在问题的执法人员,要结合落实执法责任制进行评议考核和实施过错追究。执法检查工作还要与执法监察配合，做到关口前移，防范在先。二是严格执行税务行政复议制度。当前复议应诉工作质量不高，缺乏应有的公正性，该撤消的没有撤消，该变更的没有变更，税务行政复议变成了维护“面子”的工具，没有真正发挥“救济”作用。税务机关要严格按照税务行政处罚实施办法和税务行政复议规则的规定，及时、正确处理各类税务行政复议、应诉 和赔偿案件，做到事实清楚，证据充分，程序合法，处理得当，切实保障税务机关及税务人员依法征税的权力和纳税人的合法权益。要坚持有错必究的原则，针对少数隐瞒复议、诉讼案件的现象，上级税务机关要严格税务行政复议诉讼和听证案件报送制度，对于不按规定报送、工作质量不高的，要给予通报批评，出问题的要按有关规定严肃处理。三是加强税收会计监督。税务机关要通过日常的会计核算工作，加强对征管情况的监督，要进一步加大会计检查力度，保证各项税收制度严格执行，防范和制止违法乱纪行为的发生。要结合征管指标的考核，加强对征管质量考核的动态分析、监督和管理，对入库率、滞纳金加收率、处罚率等重要指标进行动态分析，定期通报。 3.强化外部监督方面。八届人大三次会议通过的《关于加强对法律实施检查监督的若干规定》为加强外部监督提供了法律依据。外部监督的形式主要有党组织监督、人大监督、政协监督、群众监督、新闻舆论监督，监督的主要内容是税务机关执行党的路线、方针、政策情况、贯彻实施税收法律法规情况以及税务人员权力运作情况，为此，税务机关应本着对党高度负责和有则改之、无则加勉的精神，强化公开制度，做到税法公开、政策公开、征管制度公开、税务人员纪律公开、税务案件查处公开，增加工作透明度，让全社会都来关心、支持税收工作。 (三)教育为基，全面提高税务人员素质。 ,.加强理论学习，提高政治素质。一是始终坚持用邓小平理论和“三个代表”重要思想武装全体税务干部，把“聚财为国、执法为民”作为加强队伍建设的根本出发点和落脚点，把思想政治教育同热爱税务工作结合起来，使每个干部都具有忠诚的事业心、强烈的荣誉感和高度的责任感。二是加强廉政教育，提高税务人员防腐拒变能力。使广大税务干部学会冲破情感的桎梏，做到拒绝违心“人情”，远离违纪“关照”，不尝违法“后果”。三是要加强“三观教育”，使广大税务人员树立起正确的世界观、人生观、价值观，牢记为人民服务宗旨，勤勤恳恳的工作，堂堂正正的做人，恪尽职守，为人民收好税，用好权，增强明辨是非的能力，自觉抵御各种腐朽思想的诱惑和侵蚀。特别是要从思想上解决代表谁的权益，为谁掌权、为谁服务的问题，心中要始终装着纳税人，把党和人民的利益放在首位，不为名利所累，善待权力，善待人生。四是要发现、培养、树立先进典型，营造一种学习先进、崇尚先进、赶超先进的良好氛围，树立奉献税收事业为荣的观念。 2.加强业务学习，提高执法能力。税务人员的执法能力，主要是指税务人员“依法办事”的能力。主要包括两方面:一是“办事”能力的提高，即税务人员应改变作风，提高工作效率，在执法过程中对需要处理的法律事项，有足够的条件和能力做出敏捷而准确的反应，切实保护国家、集体和个人的合法权益。二是“依法”能力的提高，要求执法人员通晓税收法律的知识、理念和原则，忠诚地遵守法律、法规规定的执法程序，强化执法经验的升华和修养。税务队伍执法能力的提高，对于税收法治化的实现，具有决定性价值和作用。高素质的法律需要高素质的人来制定，更需要高素质的人来执行。有法必依是执法的关键，执法必严、违法必究是执法的基本要求。而实际税收工作中，最大的问题已不是无法可依，而是有法不依、执法不严、违法不究、执法犯法。因此，要高度重视对税务人员的培养，加大教育培训力度，切实加强领导，舍得投入，从人力、物力、财力给予强有力支持;要多渠道开展培训，为税务人员搭建学习平台，全面提高税务队伍的法律素质和综合文化素质，逐步解决知识单一、执法能力低下的问题。 3.强化道德教育，提高税务人员的自我约束力。一个知识不全的人可以用道德去弥补，而一个道德不全的人，都难以用知识去弥补。能力不足，责任可补，责任不够，能力不能补。一个人光有知识能力是远远不够的，进行职业道德教育，就是通过一定的手段和方式向税务人员灌输科学的职业道德伦理，施加系统的职业道德影响，引导他们加强自我修养，陶冶情操，形成正确的职业道德观念。“诚信立，道德兴”。税务职业道德教育应当根据整个经济工作发展的内在要求，要结合《公民道德建设实施纲要》，围绕职业道德建设的各个层面，构筑诚实守信的“篱笆”。一是要坚持不懈、广泛深入地对税务人员进行以诚信为本的道德教育，强化税务人员的诚信道德意识，并内化为一种自觉行为。二是结合税收业务实践，根据税务部门干部职工的工作、生活和思想实际，针对人民群众所关注的热点难点问题，把道德建设与形式多样的基层思想政治工作结合起来，与生动活泼的群众性精神文明创建活动结合起来，如开展争创“青年文明号”、“文明单位”、“最佳办税服务厅”和创建“文明行业”等活动，在税务干部中开展争做“人民满意的公务员”和“纳税人满意的税务员”活动。又如开展岗位竞赛、技能比赛、业务比拚，通过创建“共产党员示范岗”和“巾帼文明示范岗”等竞赛，有意识地把职业道德教育渗透到税务工作的各个环节中去，贯穿于税务工作的全过程。并从实际效果出发，通过营造浓烈的舆论氛围，最大限度地对税务人员及社会各界辅以职业道德观念与行为的影响，使其逐步渗透到税务人员的思想深处，通过自重、自省、自警、自励，克服不合乎职业道德要求的行为，从而净化其内心世界，确立符合道德规范的世界观、人生观和价值观。做到决不为一己之利、眼前之利而丧失道德操守，做到守信如节、守身如玉，以旺盛的热情、高昂的斗志、澎湃的激情鼓励税务干部积极投身到开创税收事业新局面的工作实践中去。三是要突出加强税务人员的信用体系建设，让广大税务人员做到有法必依，执法必严，违法必究。 引文注释: (注1)《中国税收与法治――国际货币基金组织考察报告(1993)》，王裕康等译，载许善达:《中国税收法制论》，中国税务出版社1997年版，第284页。 (注2)谢怀拭:《西方国家税法中的几个基本原则》，载《以法治税简论》，北京大学出版社1989年版，第150页。 (注3)刘玫:《依法治税浅探》，《中南政法学院学报》1992年第4期，第36―39页。 (注4)金人庆:《中国当代税收要论》，人民出版社，2002年6月出版，第11页。 (注5)新华网福建国税之窗:《加强欠税管理的几点思考》，www.fj.xinhuanet.com 参考文献: 1.肖扬等:《中国新刑法学》，中国人民公安大学出版社，1997年10月出版。 2.金人庆:《中国当代税收要论》，人民出版社，2002年6月出版。 3.李林军:《税收执法责任制研究与适用》，中国税务出版社，2003年9月出版。 4.宋文军、李光辉:《依法治税的若干基本理论问题》，《中共中央党校学报》2001年第,卷第,期。 5.杨秀琴、钱晟:《中国税制教程》，中国人民大学出版社，2001年5月出版。 6.《十五大报告》,1997年9月12日。 7.《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》国发(1998)4号,1998年3月12日。 8.河南省国家税务局:《税务行政执法责任制》，中国税务出版社，2003年9月出版。 9.金人庆等:《中国税务辞典》，中国税务出版社，2000年7月出版。