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上传者: 谢小云 2017-10-17 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《会计财经法规与职业道德笔记doc》,可适用于高等教育领域,主题内容包含会计财经法规与职业道德笔记第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及常务委员会制定的有关会计工作的法律我国符等。

会计财经法规与职业道德笔记第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及常务委员会制定的有关会计工作的法律我国目前有两部会计法律:《会计法》、《注册会计师法》目前施行的会计法律是年修订后重新发布的《会计法》二会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定发布的由国务院有关部门拟定并批准发布的用于调整会计关系的法律规范会计行政法规有两部:年《总会计师条例》、年《企业财务会计报告条例》三国家统一的会计制度指由国务院财政部门制定的关于会计核算、会计监督、会计机构、和会计人员以及会计工作管理的制度包括会计部门规章和会计规范性文件会计部门规章是由财政部制定的办法规章是办法法规是条例会计规范性文件是财政部制定的有关会计工作的制度、规定、准则第二节会计工作管理体制一会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国会计工作县级以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作实行“统一指导、分级管理”原则下政府主导型管理体制财政部门会计行政管理职能:(一)会计准则制定实施最基本职能(二)会计市场管理注册会计师考试合格并从事审计业务工作两年以上才可以申请成为注册会计师会计事务所合伙人或股东应具有取得注册会计师证书后最近联系五年在会计师事务所从事审计业务的经历设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后报财政部备案证券期货相关业务许可由财政部和证监会联合审批具有资格的有家设立除会计师事务所以外的代理记账机构由县级以上政府财政部门批准代理记账机构的申请条件是:名以上持有会计从业资格证的专职从业人员主管代理记账业务负责人有会计师以上专业技术职务资格有固定的办公场所健全的业务规范和会计管理制度(三)会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才二会计工作的自律管理自律管理是一种相对于行政管理的一种管理模式(一)中国注册会计师协会(二)中国会计协会三单位会计工作管理(一)单位负责人组织管理好会计工作(二)会计人员的选拔任用由单位负责担任会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作年以上的经历担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管单位财务会计工作时间不少于年第三节会计核算一总体要求(一)会计核算的依据:必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算是会计核算最基本要求也是会计资料质量的关键(二)对会计资料的基本要求伪造是指编造不真实的会计凭证和会计资料无中生有变造是指用涂改、挖擦改变真实内容歪曲真相的行为提供虚假财务会计报告二会计凭证包括原始凭证和记账凭证三会计账簿是会计凭证和财务会计报告的中间环节四财务会计报告会计报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章单位负责人保证会计报告真实完整公司应在每一会计年度终了时编制财务会计报告依法经会计师事务所审计五会计档案六会计年度自公历月日起至月日止以人民币为记账本位币财务会计报告应该折算为人民币第四节会计监督我国实行:单位内部监督、政府监督、社会监督体系一单位内部会计监督(一)内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员(二)单位内部会计监督制度的基本要求会计人员职责权限明确记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员职务分离重大经济业务决策执行程序明确财产清查程序明确会计资料内部审计的办法程序明确(三)会计机构和会计人员内部监督职责违法的有权拒绝办理或按照职权予以纠正对会计资料和财产物资实施监督二政府监督(一)政府监督县级以上人民政府财政部门是本行政区域内会计监督检查主体(二)财政部门监督检查的内容依法设账不许帐外设账伪造变造会计账簿会计资料真实、完整检查会计核算情况会计年度、记账本位币、文字、档案建立保管对单位会计人员从业资格和任职资格的检查对会计师事务所的审计报告的程序内容检查三社会监督由注册会计师及其所在的会计师事务所依法进行审计、鉴证的监督制度注册会计师审计与内部审计的关系:、独立性不同内部审计只具有相对独立性注会具有完全独立性、审计方式不同内审具有灵活性注会受托审计依法实施、职责和作用不同内审对本部门单位负责注会具有鉴证作用会计师事务所的业务范围:审查企业财务会计报告出具审计报告验证企业资本出具验资报告办理企业合并分立清算中的审计业务出具有关报告第五节会计机构和会计人员一会计机构的设置(一)单位会计机构的设置单位规模的大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求(二)会计机构负责人的任职资格除取得会计从业资格证书外应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历(三)会计人员的回避制度国有企事业机关单位应当回避制度单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不能在会计机构中担任出纳二代理记账代理记账公司、会计师事务所、具有资格的其他社会资讯服务机构。代理记账的业务范围:根据委托人的原始凭证资料审核原始凭证填制记账凭证登记会计账簿、编制报表代理机构负责人和委托人签名并盖章对外提供财务会计报告向税务机关提供税务资料委托代理记账的委托人义务:合法填制原始凭证配备专人负责货币收支保管及时提供真实完整原始凭证更正补充原始凭证代理记账机构及其从业人员的义务:遵守法律保守秘密拒绝不合法要求解释会计处理问题三会计从业资格(一)会计从业资格证书的适用范围必须取得从业资格证书:出纳稽核总账会计机构内的会计档案管理(二)会计从业资格证的取得科目:财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)不实行全国统一考试免试条件:中专以上会计类专业学历毕业年内免试会计基础、初级会计电算化审计学、理财学、财务管理与会计有关的刑事责任人不得取得或重新取得会计从业资格证书:提供虚假财务会计报告做假账隐匿故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告贪污挪用公款因违法违纪行为被吊销会计从业资格证的自被吊销日起年内不得重新取得会计从业资格证书(三)会计从业资格证书管理会计从业资格证书实行注册登记制度上岗、离岗、调转要登记、备案记录在从业档案信息系统内上岗注册登记从事会计工作应当自从事会计工作之日起日内填写注册登记表持会计证和工作证明办理注册登记离岗备案离开会计岗位超过个月应当填写注册登记表持会计证备案调转登记离开原工作单位日内填写调转登记表持会计证和调入单位证明办理调转登记变更登记学历学位专业技术职务资格发生变动办理从业档案信息变更登记(四)会计人员继续教育会计人员继续教育内容:会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德会计理论重点是会计基础理论和应用理论的培训每年接受培训的时间累计不少于小时四会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务:高级会计师、会计师、助理会计师和会计员会计员职责:审核办理财务收支、编制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报表助理会计师:草拟财务会计制度、规定、办法检查财务收支预算执行情况会计专业技术资格:高级资格、中级资格、初级资格分别对应:高级会计师、会计师、助理会计师和会计员五会计工作岗位的设置根据业务需要设置符号内部牵制制度可以一人一岗、一人多岗或一岗多人出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用债权债务账目的登记工作有计划轮岗不属于会计工作岗位的:档案部门管理会计档案的人员、门诊收费、药品库房记账员药房收费、收银员六会计人员工作的交接委托人对所移交的会计资料真实完整性承担法律责任交接程序:填制会计凭证完毕登记账目在最后余额加盖经办人员印章未了事项书面材料编制移交清册需要移交的遗留问题写出书面材料移交点收库存现金会计凭证会计账簿会计报表银行存款账户余额与银行对账单核对票据印章电子数据库在实际操作状态下进行交接专人负责监交一般会计人员交接由会计机构负责人、会计主管人员负责监交会计机构负责人、会计主管人员交接的由单位领导人负责监交可派人会同监交移交后的有关事宜交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章移交清册一式三份交接双方各执一份存档一份继续使用移交前账簿不得另立账簿第六节法律责任是指违反法律规定应承担的后果可分为刑事责任、民事责任和行政责任责令限期改正罚款对单位并处元以上万元以下的罚款直接主管人员和直接责任人处以元以上万元以下的罚款其他违法行为的法律责任:伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告不构成犯罪的县级以上财政部门通报对单位处元以上万元以下的罚款直接主管人员处元以上万元以下罚款隐匿或故意销毁会计资料对单位处元以上万元以下罚款主管人员处元以上万元以下罚款授意指使会计人员伪造变造销毁会计资料处以元以上万元以下罚款打击报复会计人员年以下有期徒刑或拘役第二章支付结算法律制度第一节概述一支付结算的概念和特征支付结算是指单位、个人在社会活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。(一)支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算包括票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算行为。(二)支付结算是一种要式行为要式行为是指法律规定必须按照一定形式进行的行为(三)支付结算的发生取决于委托人的意志(四)支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制(五)支付结算必须依法进行二支付结算的基本原则(一)恪守信用履约付款(二)谁的前进谁的帐由谁支配(三)银行不垫款必须将存款人资金与银行自有资金严格区分开不可混淆三支付结算的主要支付工具非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式“三票一卡”是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡“结算方式”包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等年建立一汇票、本票和支票为主体的结算制度确立银行结算票据化发展方向年月日实施“票据法”四支付结算的主要法律依据五办理支付结算的具体要求填写票据和结算凭证的基本要求中文大写金额数字应当用正楷或行书填写使用繁体也应受理大写金额数字到“元”为止的“元”后应写整。“角”后可以不写整中文大写金额数前应标明“人民币”字样不得留空白。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印“仟佰拾万”字样阿拉伯小写金额数字中有“”时中文大写应按照汉语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。应写成人民币壹拾万柒仟元零五角叁分人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分阿拉伯小写金额数字前应填写人民币符号“,”不得连写月为壹、贰和壹拾的日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的应在其前加“零”日为拾壹至拾玖的应在其前面加“壹”月日写成零壹拾月零贰拾日出票日期用小写填写的银行不予受理大写未按规范填写银行可予受理损失由出票人承担填写票据和结算凭证应当规范做到要素齐全数字正确字迹清晰不错不漏不潦草防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载二者必须一致不一致无效少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要金额大写可以使用少数民族文字和外国文字记载票据上有伪造、变造签章的不影响票据上其他当事人真实签章效力票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改第二节现金管理一开户单位使用现金的范围支付应当通过开户银行进行转账结算单位可用现金支付的款项有:支付职工工资、津贴支付个人劳务报酬颁发给个人的奖金劳保、福利费用向个人收购农副产品和其他物资支付的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出结算起点为元。除、项超过使用现金限额的部分应当与支票或银行本票支付。确雪现金支付的经开户银行审核后予以支付现金二现金使用的限额一般按照单位天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便的地区可按多于天但不超过天的日常零星开支确定三现金收支的基本要求现金收支应依照下列规定办理:应于当日送存开户银行有困难的有开户银行确定送存时间不得“坐支”现金提取现金时应写明用途由单位财会部门负责人签字盖章经银行审核支付现金因特殊情况必须使用现金的需提出申请由财会部门负责人签字盖章经银行审核支付现金不得“白条顶库”不得“公款私存”不得设“小金库”四建立健全现金核算与内部控制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作不得由一人办理货币资金业务的全过程按照规定程序办理货币资金支付业务支付申请支付审批支付复核办理支付第三节银行账户结算一银行结算张账户的概念银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户二银行结算账户的分类(一)银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理(二)单位银行账户结算账户用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户一般存款账户是存款人因借款和其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户(三)银行结算账户根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户三银行结算账户管理应当遵守的基本原则(一)一个基本账户原则(二)自主选择银行开立银行结算账户原则(三)守法合规原则(四)存款信息保密原则四银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当以实名开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户开立银行结算账户应当注意的问题:存款人的预留签章。存款人为单位的预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。存款人为个人的其预留签章为该个人的签名或盖章(二)银行结算账户的变更银行结算账户的变更是指存款人账户信息资料发生的变化和改变:存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址存款人更改名称但不改变开户银行和账号的应于个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时应于个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后应及时办理变更手续并于个工作日内向中国人民银行报告(四)银行结算账户的撤销一银行结算账户撤销的手续办理()存款人主体资格终止后银行结算账户撤销手续的办理存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的应于个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请存款人申请撤销基本存款账户的开户银行应自撤销基本存款账户之日起个工作日内将情况书面通知存款人其他银行结算账户的开户银行其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户存款人应自收到通知之日起个工作日内办理其他银行结算账户的撤销存款人主体资格终止后应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户将账户资金转入基本存款账户后方可办理基本存款账户的撤销。超过期限未办理银行结算账户手续的银行有权终止银行结算账户的对外支付()符号销户条件的应当在两个工作日内办理撤销手续。存款人需要重新开立基本存款账户的应当在撤销原基本存款账户后日内申请重新开立基本存款账户还应当出具“已开立银行结算账户清单”()办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项存款人尚未清偿开户银行债务的不得申请撤销该账户一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户应通知单位自发出通知之日起日内办理销户手续逾期视为自愿销户未划转款项列入久悬未取专户管理五基本存款账户(一)基本存款账户使用范围基本存款账户是存款人因日常转账结算和现金支付需要开立的银行结算账户存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取应通过该账户的办理开户需要的证明企业法人应出具企业营业执照正本民办非企业组织出具民办非企业登记证书个体工商户应出具个体工商户执照正本还应出具税务登记证(二)开立基本存款账户的程序填制开户申请书中国人民银行应于个工作日内对银行报送的资料进行审核不符合开户条件的应在开户申请书上签署意见连同有关证明一并退回报送银行。存款人只能在银行开立一个基本存款账户基本存款账户开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。六一般存款账户(一)一般存款账户的使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取。(二)开立一般存款账户的程序开立一般存款账户实行备案制无需中国人民银行核准开立一般存款账户应在基本存款账户上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章。于开户之日起个工作日内书面通知基本存款账户开户银行七专用存款账户(一)专用存款账户的使用范围专用存款账户用于办理专用资金的收付。开立专用存款账户的目的是保证特定用途的资金专款专用有利于监督管理。银行卡账户的资金必须有基本存款账户存入财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金需支取现金的在开户时报中国人民银行当地分行批准收入汇缴账户只收不付不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外只付不收。八临时存款账户临时存款用户用于办理临时机构已经存款人临时经营活动发生的资金收付。银行自开立临时存款账户之日起个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行临时存款账户的有效期最长不得超过年九个人银行结算账户与开户之日起个工作日内向中国人民银行当地分支行备案十异地银行结算账户开立异地银行结算账户的条件营业执照注册地与经营地不在同一行政区域异地借款和其他结算附属的非独立核算单位或派出机构的收入汇缴或业务支出需要开立专用账户的异地临时经营活动需要开立临时存款账户的十一银行结算账户的管理(一)中国人民银行的管理负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理对存款人银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚(二)银行的管理负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理对已开立的单位银行结算账户实行年检制度对存款人使用银行结算账户的情况进行监督(三)存款人的管理存款人应加强对预留银行签章的管理存款人应加强对开户许可证的管理应妥善保管密码十二违反银行账户结算管理制度的罚则(一)存款人违反账户管理制度的处罚有下列行为的对非经营性存款人给予警告并处以元的罚款对于经营性存款人给予警告并处以万元以上万元以下的罚款违反规定开立银行结算账户伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户不及时撤销银行结算账户有下列行为的对非经营性存款人给予警告并处以元的罚款对于经营性的存款人给予警告并处以元以上万元以下的罚款将单位款项转入个人银行结算账户逃废银行债务出租、出借银行结算账户从基本结算账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户存款人法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的给予警告并处以元的罚款存款人违反规定伪造、变造、私自印制开户登记证的非经营处元罚款经营性的处以万元以上万元以下的罚款(二)银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚有下列行为之一的给予警告并处以万元以上万元以下的罚款违反规定为存款人多头开立银行结算账户明知是单位资金允许以自然人名称开立账户存款有下列行为之一的给予警告并处以元以上万元以下的罚款提供虚假开户资料开立或撤销单位银行结算账户违反规定办理个人银行结算账户转账结算为储蓄账户办理转账结算违反规定为存款人支付现金或办理现金存入超过期限或未向中国人民银行报送账户开立变更撤销等资料第四节票据结算方式一票据的概念票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据的种类、按照范围分类票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票、按照付款时间分类票据可以分为即期票据和远期票据即期支票如支票见票即付的汇票、本票二支票(一)支票的概念支票是由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据支票的基本当事人有三个:出票人、付款人和收款人支票的显著特点:银行或金融机构为付款人见票即付支票主要用于同城转账结算在异地不能使用支票没有金额限制是目前结算交易量最大的结算工具。出票人只能在账户可用余额内签发支票不能透支用于支取现金的支票不能背书转让国内不能签发远期支票支票的有效期为天银行见票当天支付(二)支票的种类支票按支付票款的方式不同分为现金支票、转账支票、和普通支票现金支票支票上印有“现金”字样的为现金支票只能支取现金不能转账转账支票支票上印有“转账”字样的为转账支票只能用于转账不能支取现金普通支票支票上未印任何字样的为普通支票在普通支票左上角划两条平行线为划线支票划线支票只能用于转账不得支取现金。(三)支票的出票支票的绝对记载事项欠缺下列事项之一的支票无效:()表明支票字样()无条件支付的委托()确定的金额()付款人名称()出票日期()出票人签章两项事项可以通过授权补记的方式记载包括支票的金额、收款人名称可由出票人授权补记。未补记的不得背书转让和提示付款。支票的相对记载事项()付款地()出票地可以记载非法定记载事项但并不发生支票效力(四)支票的付款提示付款期限支票的持票人应当自出票日起日内提示付款超过提示付款期限的付款人可以不予付款出票人仍应当对持票人承担票据责任(五)支票的办理要求应使用碳素墨水或墨汁填写签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票支付密码错误的支票银行应予以退票并按票面金额除以但不低于元的罚款持票人有权要求出票人赔偿支票金额的赔偿金三商业汇票(一)商业汇票的概念和种类商业汇票的付款期限最长不得超过个月商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起日(二)商业汇票的出票商业汇票的绝对记载事项:表明商业承兑汇票或银行承兑汇票字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章商业汇票的相对记载事项:未记载付款日期的为见票即付不得签发无对价的商业汇票第三章税收法律制度第一节税收概述(一)税收的概念与作用税收是国家为实现国家职能凭借政治权力按照法律规定无偿取得财政收入的一种特定分配方式税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证(二)税收的特征税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征(三)税收的分类流转税类、所得税、财产税类、资源税类和行为税类。()流转税类是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征收对象的一类税收流转额包括两种:一种是商品流转额二是非商品流转额在生产经营及销售环节征收收入不受成本费用变化影响对价格变化较为敏感。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类()所得税类也称收益税类是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收所得税体现了量能负担的原则征税数额受成本、费用利润高低的影响比较大。我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税()财产类税是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。特点是:税收负担与财产价值、数量关系密切体现调节财富、合理分配等原则。例:房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税()行为税类特点是征税的选择性较为明显、税种较多具有较强的时效性。我国现行的印花税、车辆购置税、城市建设维护税、契税、耕地占用税属于行为税类。工商税类、关税类。这是按照征收管理的分开体现进行的分类关税类是指对进出口的货物、物品征收的税收总称。包括:进出口关税、由海关征收的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。该类税收由海关负责征收管理。中央税、地方税和中央地方共享税中央税:关税、消费税、铁道银行保险集中缴纳的营业税和城市维护建设税地方税:营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等共享税:增值税、所得税、资源税、印花税从价税、从量税和复合税从价税是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税采用比例税率和累进税率从量税是指以征税对象的实物量作为计税依据的一种税采用定额税率我国的资源税、耕地占用税、城镇土地使用税等均实行从量计征形式卷烟、白酒的消费税是从价和从量复合计税的方法二税收及构成要素税法的构成要素税收人纳税义务人征税对象税目税率()比例税率我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。企业所得税税率为()定额税率对单位征税对象规定固定的税额适用于从量计税的税种。资源税、车船税()累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率全额累进税率:把征税对象的数额分为若干级确定不同等级的税率按征税对象的全部数额达到哪一级就按哪一级的税率征税超额累进税率:依照所属等级同时适用几个税率分别计算例子个人所得税超率累进税率:对超过部分按高一级的税率计算征税土地增值税。计税依据:从价计征、从量计征、复合计征纳税期限:、、、、、、个月、一个季度起征点:指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限免征点:指对征税对象总额中免予征税的数额第二节主要税种一增值税增值税一般纳税人:指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位增值税税率基本税率增值税应纳税额:等于当期销项税抵扣当期进项税后的余额。当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=当期销售额*适用税率当期进项税额准予抵扣的进项税额有:一般纳税人向农业生产者、小规模纳税人购买的免税农业产品准予按照买价和的扣除率计算进项税额一般纳税人外购或销售所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额依的扣除率计算进项税额准予扣除小规模纳税人认定标准:从事货物生产或提供应税劳务为主的、兼营货物批发零售的纳税人年应税销售额在万元以下的从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在万以下的超过小规模纳税人的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业小规模纳税人增值税率为二消费税(一)消费税的概念消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。(二)消费税税目与税率税目。我国消费税税目共有个即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰以及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次筷子、实木地板税率。粮食白酒税率为摩托车根据汽缸为、小汽车根据汽缸容量其税率等。黄酒、啤酒、汽油、柴油等分别按单位重量或单位体积确定单位税额(四)消费税应纳税额应纳税额=销售额*税率应税消费品的销售额=含增值税的消费额(增值税税率或征收率)三营业税(一)营业税纳税人(二)营业税税目、税率税目。营业税共有个税目分别为:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为娱乐业的税率为。(三)营业税应纳税额四企业所得税企业所得税税率为应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损企业应纳税所得额应以权责发生制为原则五个人所得税个人所得税共有个税目工资薪金所得个体工商户的生产经营所得对企业事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息股息红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得国务院财政部门确定的其他所得。个人所得税税率:工资薪金所得适用的超额累进税率个体工商户、个体独资企业适用的超额累进税率稿酬所得适用比率税率税率为实际税率为劳务报酬所得使用比率税率税率为实际上适用的超额累进税率股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得偶然所得和其他所得适用比例税率其税率一般为。个人所得税应纳税所得额工资、薪金所得每月收入额减除费用元后的余额为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额*适用税率速算扣除=(每月收入额)*适用税率速算扣除个人所得税征收管理自行申报纳税和代扣代缴两种自行申报纳税义务人。年所得万元以上的从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的从中国境外取得所得的取得应税所得没有扣缴义务人的代扣代缴第三节税收征管一税务登记包括:开业登记、变更登记、停业复业登记注销登记外出经营报验登记(一)开业登记纳税人经国家工商行政管理部门批准开业后应当到税务机关办理纳税登记企业、单位和个人自领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起日内办理税务登记税务机关应当自收到税务登记申报之日起日内审核完毕建立档案不予建立的在日内答复。(二)变更登记(三)停业复业登记停业期满未按期复业又不申请延长停业的税务机关应视为已恢复营业实施正常的税收征收管理(四)注销登记纳税人被工商管理机关吊销营业执照的应在被吊销之日起日内像税务机关申报办理注销登记(五)税种登记自受理日日内进行税种登记(六)自扣缴义务发生之日起日内办理扣缴税款登记二发票开具与管理发票管理的主体是税务机关。(一)发票的种类增值税专用发票一般纳税人领购使用增值税小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票的基本联为四联各联的用途为:第一联为存根联由销货方留存备查第二联为发票联交购货方记账使用只属于商事凭证第三联为税款抵扣联购货方核算计算进项税额的证明由购货方持有第四联为记账联是销货方核算销售额和销项税的主要凭证普通发票普通发票由营业纳税人和增值税小规模纳税人使用。普通发票为三联:第一联为存根联开票方留存备查第二联为发票联收执方作为付款或收款原始凭证填开后的发票联要加盖财务章或发票专用章第三联为记账联开票方作为记账原始凭证(二)发票的开具要求已开具的发票存根和发票登记薄应当保存年三纳税申报直接申报邮寄申报数据电文申报简易申报其他方式四税款征收查账征收由纳税人依据账簿记录自行计算缴纳事后由税务机关查账核实。适用于财务会计健全的纳税人查定征收税务机关根据纳税人查定产量和销售额征收。适用不健全、税源分散查验征收对纳税人应税产品进行查验征税适用不健全零星分散、流动性大定期定额征收根据一定营业时间内的应纳税经营额确定纳税额个体工商户代扣代缴减少税款流失降低税收成本手续简单代收代缴委托征收其他方式五税务代理(一)税务代理的特点中介性法定性自愿性公正性(三)税务代理的法定业务范围六税收检查及法律责任(一)税收检查税收保全措施经县级以上税务局局长批准税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款收到税款后小时内解除税收保全税收强制执行(二)法律责任第四章财政法律制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成(一)预算法年月日第八届全国人大二次会议通过预算法年月日执行二、国家预算国家预算的作用财力保证作用调节制约作用反映监督作用国家预算的级次划分中央预算省级预算地市级县市级乡镇级(四)国家预算的构成中央预算地方预算总预算部门单位预算三、预算管理的职权(一)各级人民代表大会的职权全国人民代表大会的职权审查中央和地方预算草案及预算执行情况的报告批准中央预算和中央预算执行情况的报告改变或撤销全国人大常务委员会关于预算、决算不适当决议县级以上地方各级人民代表大会的职权审查本级总预算草案及本级预算执行情况的报告批准本级总预算及本级预算执行情况的报告改变或撤销本级人大常委会关于预算决算不适当的决议撤销本级政府预算决算不适当的决定和命令乡镇人大的职权类推(二)各级财政部门的职权国务院财政部门的职权具体编制中央预算、决算草案具体组织中央和地方预算的执行具体编制中央预算的调整方案定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况地方各级政府财政部门的职权定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况其它同上四、预算收入与预算支出预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入预算支出划分为中央预算支出和地方预算支出五、预算组织程序(一)预算的编制预算年度:公历月日起至月日止六决算决算是对年度预算收支执行结果的会计报告是执行预算的总结是国家管理预算活动的最后一道程序。包括决算报表和文字说明两部分七预决算的监督全国人民代表大会及常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。县以上地方各级人民代表大会及常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督乡镇人民代表大会对本级预算进行监督。各级政府审计部门对本级各部门和下级政府实行审计监督第二节政府采购法律制度二政府采购的概念(一)政府采购的主体范围使用财政性资金采购的国家机关、事业单位和团体组织(行业协会等)国有企业不是政府采购的主体(二)政府采购的资金范围采购资金的性质是确定采购行为是否属于政府采购制度规范范围的重要依据。三政府采购的原则公开透明、公平竞争、公正原则、诚实信用(一)公开透明有关采购的法律、政策、程序和采购活动对社会公开公开的内容、公开的标准、公开的途径(二)公平竞争确保公平的前提下充分引入竞争机制(三)公正原则中立公允超然的立场、一视同仁、平等对待(四)诚实信用信息真实、承担责任四政府采购的功能(一)节约财政支出(二)强化宏观调控(三)活跃市场经济(四)推进反腐倡廉(五)保护民族产业五政府采购的执行模式(一)集中采购集中采购必须委托集中采购机构代理采购设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府设立集中采购机构有利:规模效益降低采购成本保证采购质量落实政府采购政策取向。不利:难以紧急采购难以满足用户多样性需求采购程序复杂采购周期长(二)分散采购预算单位自行开展采购。利:能够满足及时性和多样性的需求手续简单、不利:失去规模效益加大采购成本不利监督管理六政府采购当事人采购人、供应商、采购代理机构七政府采购方式公开招标以招标公告的方式邀请邀请招标邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标竞争性谈判单一来源询价发出询价单第三节国库集中收付制度一国库集中收付制度国库集中收付是指以国库单一账户体系为基础收入直接缴入国库和财政专户二国库单一账户体系账户构成财政部在中国人民银行开设的国库单一账户记录核算财政收入和支出活动财政部在商业银行开设的零余额账户用于财政直接支付和余国库单一账户支出清算预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算三财政收入收缴方式和程序直接缴库集中汇缴四财政支付方式财政直接支付财政授权支付第五章会计职业道德第一节会计职业道德概述二会计职业道德功能(一)指导功能(二)评价功能(三)教化功能三会计职业道德与法律制度(一)道德与法律的关系作用上相互补充内容上相互渗透相互重叠两种在地位上相互转化相互吸收会计法律制度是会计职业道德的最低要求实施过程中相互作用(二)道德与法律的主要区别性质不同法律具有他律性道德具有自觉性自律性范围不同法律调整外在行为客观性道德调整内在时间主观性表现形式不同法律是具体的明确的成文条例道德是约定俗成实施保障机制不同第二节会计职业道德规范的主要内容一爱岗敬业热爱本职工作安心本职岗位。要求热爱会计工作严肃认真一丝不苟忠于职守尽职尽责抵制诱惑履行岗位职责二诚实守信

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