适用低税率的10大项目
明确规定的10个适用低税率的项目:
(一) 非学历教育和教育辅助服务
新政策:《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的
通知
关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知
》(财税〔2016〕68号)第三条规定:“一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税
方法
快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载
按照3%征收率计算应纳税额。”
财税〔2016〕140号文件第十三条规定:“一般纳税人提供教育辅助服务,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。”
变化:纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
(二)外卖
新政策:财税〔2016〕140号文件第九条规定:“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”
变化:餐饮企业提供外卖食品,适用6%税率,不适用17%税率。
注意:《财政部税政司国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔2016〕140号文件部分条款的政策解读》第三条规定:“‘外卖食品’,仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的
食品。
对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应根据该货物的适用税率,按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。”
(三)宾馆提供会议场地
2新政策:
财税〔2016〕140号文件第十条规定:“宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照‘会议展览服务’缴纳增值税。”
变化:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,适用6%税率,不适用11%税率。
注意:政策规定“提供会议场地及配套服务”,若只提供会议场地,不提供配套服务,则不适用财税〔2016〕140号文件规定。
(四)酒店式公寓
新政策:
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第五条规定:“纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的,按照住宿服务缴纳增值税。”适用6%税率。
变化:出租酒店式公寓并提供配套服务的,适用6%税率,不
适用11%税率。
注意:政策规定“出租酒店式公寓并提供配套服务”,不提供配套服务,则不适用2016年第69号公告规定。
(五)在游览场所经营索道等
财税〔2016〕140号文件第十一条规定:“纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照‘文化体育服务’缴纳增值税。”
变化:纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等,适用6%税率,不适用11%或17%税率。
注意:政策规定“在游览场所经营”,不在游览场所经营的,则不适用财税〔2016〕140号文件规定。
(六)武装守护押运
新政策:
财税〔2016〕140号文件第十四条规定:“纳税人提供武装守护押运服务,按照‘安全保护服务’缴纳增值税。”适应6%税率。
变化:武装守护押运服务,适用6%税率,不适用11%税率。
(七)建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员
新政策:
财税〔2016〕140号文件第十六条规定:“纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照‘建筑服务’缴纳增值税。”适应11%税率。
变化:将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,适应11%税率,不适应17%税率。
注意:政策规定“将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员”,未配备操作人员的,则不适用财税〔2016〕140号文件规定。
(八)销售机器设备等自产货物的同时提供建筑、安装服务
新政策:
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定:“纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施
办法
鲁班奖评选办法下载鲁班奖评选办法下载鲁班奖评选办法下载企业年金办法下载企业年金办法下载
》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。”因此,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物,适用17%税率,提供建筑、安装服务,适用11%税率。
变化:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,分别适用17%和11%税率,不统一适用17%税率。
注意:一是政策规定销售自产货物,销售外购货物不能适用该政策;二是企业应分别核算货物和建筑服务的销售额,否
则不能分别适用税率;三是政策仅规定“销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物”,虽然有“等”字,但“等”字具体包括什么,销售其他自产货物的同时提供建筑、安装服务是否也不属于混合销售,应慎重处理。
2017年11号公告第4号内容一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务;安装工程可以甲供工程选择实用简易计税方法选择3%;对安装运行后的电梯提供维修保养服务按照其他现代服务业缴纳增值税;新规定适用混合销售;
对于财税 2016 140号文件规定的低税率,在公共2016年86号文件中税率较高,高于财税规定的,多申报的销项税可以在以后月份抵扣;并将专用发票收回并重心开具,无法收回的不再调整;
浙公网安备 33021202002483