[考试]行政事业单位违规违纪问题常用处理处罚依据及原则
行政事业单位审计常用法规及处理处罚参考依据
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(1)关于隐瞒(财政、其他)收入Х万元的问题,1、隐瞒财
政收入依据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第六条
关于“隐瞒、截留应当上缴国家的税金、利润或其他财政收入,
违反财政法规款额在五万元以上,或者不足五万元,但情节严重
(1)隐瞒(财政、其他)收入Х万元。的,对单位给于警告并可处以相当于违反财政法规款额20%以下的《财经违反了《行政单位财务规则》第十四条关罚款,对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以相当于本法规选编》于“行政单位的各项收入的取得应当符合人2个月基本工资以下的罚款”和《违反行政事业性收费和罚没1998年第国家规定,及时入帐,并按照财务管理的收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令第281号)四集第208要求,分项如实填报”或《事业单位会计第十六条关于“截留、挪用、坐收坐支行政事业性收费、罚没收页 1 规则(试行)》第十三条关于“事业单位入的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分;《常用 的各项收入全部纳入单位预算统一核算,审计法规》情节严重的,给予撤职或者开除处分”的规定。建议(决定)处以统一管理”的规定和《事业单位会计制度》Х万元的罚款,并责令调整帐目,将隐瞒资金转作收入核算。2、第33页《行第十条关于“会计核算应当以实际发生的隐瞒其他收入依据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三政单位财务经济业务为依据,客观真实的记录反映各条关于“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,由审计机规则》第十项收支情况和结果”的规定。 关在法定职权范围内责令改正,给予警告、通报批评,依照本条四条
例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,
处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5
万元以下的罚款”的规定,建议(决定)处以Х万元的罚款,并责
令调整帐目,将隐瞒资金转作收入核算。
(2)关于虚列经费支出Х万元的问题,依据《国务院关于违
反财政法规处罚的暂行规定》第七条关于“虚报冒领、骗取国家
财政拨款或者补贴,违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应(2)虚列经费支出Х万元。违反了《行补贴额的20%的,对单位给予警告,并可处相当于违反财政法规款政单位财务规则》第十六条关于“支出是额20%以下的罚款,对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处指行政单位为开展业务活动所发生的资以相当于本人2个月基本工资以下的罚款”。或《中华人民共和国金耗费”的规定和《行政单位会计制度》审计法实施条例》第五十三条关于“对被审计单位违反国家规定《常用审计第十一条关于“会计核算应当以行政单位法规》第34的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,给予实际发生的经济业务为依据,客观真实地页 警告、通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产记录、反映各项收支情况及结果”的规定2 《审计干部作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下的罚或《事业单位会计准则(试行)》第四十款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规定。建议(决法律必读》一条关于“事业支出是指单位开展各项业定)处以Х万元的罚款,并责令调整帐目,将虚列资金增加事业第555页 务活动及其辅助活动发生的支出”的规定 结余。(根据问题的严重程度确定是否对单位给予警告、通报批评或《事业单位会计准则(试行)》第十条和对个人进行处罚) 关于“会计核算应当以实际发生的经济业
务为依据,客观真实的记录反映各项收支
情况和结果”的规定。
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(3)截留预算收入Х万元。违反了《自(3)关于截留预算收入Х万元的问题。依据《国务院关于违反财治区人民政府办公厅关于行政性收费纳政法规处罚的暂行规定》第五条第二款关于“收缴应上交的收入”入预算管理的通知》(新政办[1994]116和第六条关于“隐瞒、截留应当上缴国家的税金、利润、或者其号)第三条关于“自治区实行财务垂直管他财政收入,违反财政法规款额在五万元以上,或者不足五万元,理的部门,其所属单位行政性收费收入按但情节严重的,可处以相当于违反财政法规款额20%以下的罚款;《财经法律照统一领导、分级管理的原则,由各业务对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以相当于本人二个法规汇编》主管部门统一集中后、按月缴入自治区国月基本工资以下的罚款。违反财政法规款额在五万元以上,且占二第31页、库。任何单位或个人不得以任何理由拖欠全年应上缴税金、利润、其他财政收入,,,以上,或者不足上3 第14页 应上缴国库的行政性收费收入”的规定。述界限、但情节严重的对单位给予通报批评,并可处以相当与违《常用审计或者违反了《中华人民共和国预算法实施反财政法规款额20%以上的罚款;对责任人员给予记过以下的行政法规》第34条例》第三十六条关于“一切有预算收入处分,并可处以相当于本人三个月基本工资以下的罚款”的规定。页 上缴任务的部门和单位,必须依照有关法建议(决定)全额予以收缴,今后要杜绝此类问题的发生。(根据律、行政法规和财政部的有关规定,将应问题的严重程度确定是否对单位给予警告、通报批评和对个人进当缴入的预算收入,按照规定的预算级行处罚以及追究责任)
次、预算科目、缴库方式期限缴入国库,
不得截留、占用、挪用或者拖欠”的规定。
(4)1、行政性收费和罚没收入等Х(4)关于行政性收费和罚没收入等Х万元未上缴财政的问万元未上缴财政。违反了《关于深化收支题, 1、对坐支挪用的依据《国务院关于违反财政法规处罚的暂两条线改革进一步加强财政管理的
意见
文理分科指导河道管理范围浙江建筑工程概算定额教材专家评审意见党员教师互相批评意见
》行规定》第六条关于“隐瞒、截留应当上缴国家的税金、利润或(财政部2001年11月15日)第三条第其他财政收入,违反财政法规款额在五万元以上,或者不足五万八款关于“各部门必须严格执行国务院有元,但情节严重的,对单位给于警告并可处以相当于违反财政法《中国关规定,将罚没收入、行政性收费和预算规款额20%以下的罚款,对责任人员给予记过以下的行政处分,并财经审计法外收入,及时足额地缴入国库或预算外资可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款”的规定进行处理。规公报》金财政专户,严禁转移、截留资金,严禁2、如要追究责任人员责任的依据《行政事业性收费和罚没收入收2002年第24 私设过渡性收入账户滞留不缴,严禁挪支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令第281号)第十期第107页 用、坐支,严禁私分或擅自用于职工福利,四条关于“不按照规定将行政事业性收费缴入国库或者预算外资《常用严禁将执收执罚权力擅自下放给所属事金财政专户的,对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大审计法规》业单位”的规定。或国务院办公厅《关于过处分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。 不按照规定将罚第35页 对行政性收费、罚没收入实行预算管理的没收入上缴国库的,依照前款规定给予处分”的规定进行追究。要规定》(中办发[1993]19号)第六条关于求今后杜绝此类问题的发生。
“各执收罚款部门不得拖欠、截留、坐支、
挪用、私分罚没收入”的规定。
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5、关于预算外收入Х万元未纳入财政专户管理的问题,依据
1、对没有坐支挪用的依据1999年《新疆维吾尔自治区人民
政府令》第86号第三章第二十条第一款关于“未按规定将预
算外资金及时、足额上缴财政专户的,由银行直接划入财政
专户”的规定。要求限期自行上缴财政;2、对坐支挪用的依
据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第六条关于
“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入,5、预算外收入Х万元未纳入财政专户违反财政法规款额在5万元以上,或者不足5万元、但是情管理。违反了国务院《关于加强预算外资节严重的,对单位给予警告,并可处以相当于违反财政法规《中国财经审计金管理的决定》(国发[1996]29号)第五款额20,以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处法规公报》20025 条关于“预算外资金要上缴财政专户,实分,并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款”的规年第2期第107行收支两条线管理”的规定。 定,建议(决定)给予X%计X万元的罚款,今后要杜绝此类页
问题的发生;3、如要追究责任人员责任的依据《行政事业性
收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国
务院令第281号)第十四条关于”不按照规定将行政事业性
收费缴入国库或者预算外资金财政专户的,对直接负责的主
管人员和其他责任人员给予记大过处分;情节严重的,给予降
级或者撤职处分。 不按照规定将罚没收入上缴国库的,依照
前款规定给予处分”的规定进行处理。今后要杜绝此类问题的
发生。
6、关于基金收入Х万元未及时、足额上缴国库的问题,1、
对没有坐支挪用的依据《财政部关于制发政府性基金预算管
理办法的通知》(财预字[1996]435号)第一条关于“基金金
额纳入预算管理,实行收支两条线,收入全额上缴国库”的
规定,要求于X年X月X日以前自行上缴国库,今后要杜绝
此类问题的发生.2、对坐支挪用的依据《国务院关于违反财6、基金收入Х万元未及时、足额上缴政法规处罚的暂行规定》第六条关于“隐瞒、截留应当上缴国库。违反了《财政部关于制发政府性基国家财政的税金、利润、罚款或者其他财政收入,违反财政《中国财经审计金预算管理办法的通知》(财预字法规款额在五万元以上,可处以相当于违反财政法规款额法规公报》19986 [1996]435号)第一条关于“基金金额纳20%以上的罚款”的规定,建议(决定)处以X%计X万元的年第1期第181入预算管理,实行收支两条线,收入全额罚款,今后要杜绝此类问题的发生。3、如要追究责任人员责页 上缴国库”的规定。 任的依据《行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定
行政处分暂行规定》(国务院令第281号)第十四条关于“不
按照规定将行政事业性收费缴入国库或者预算外资金财政专
户的,对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处
分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。 不按照规定将罚
没收入上缴国库的,依照前款规定给予处分”的规定,建议有
关部门给予X行政处分,今后要杜绝此类问题的发生。
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(7)乱收“赞助费”ХХ万元。违反了(7)关于乱收“赞助费”Х万元的问题,依据新疆维吾尔自治《“三乱”治中共中央办公厅、国务院《关于转发<关区《行政事业性收费管理条列》第十八条关于“对收费单位违反理与收费管于治理乱收费的规定>的通知》(中办发收费所得、责令退还缴费人,无法退还的上缴国库”和“责令停理法规汇编》[1993]18号)第三条第五款关于“利用特止违法行为、限期纠正、给予警告、通报批评,没收违法所得,7 第十页《财经权和行业垄断地位以保证金、低押金、储对单位及主管领导和直接责任人员可以处以罚款”的规定。建议法规选编》蓄金、集资、赞助等形式变相收费”的规(决定)予以收缴或要求将赞助费退还缴费人,对单位及主管领1995年第三定。 导和直接责任人员处以Х万元的罚款,今后要杜绝此类问题的发集第284页 生。
(8)关于收入反映不真实(指单位、部门的预算拨款挂往来)
Х万元的问题,依据《中华人民共和国预算法》第七十五条关于
“隐瞒预算收入,由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠(8)收入反映不真实(指单位、部门的正,并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任预算拨款挂往来)Х万元。违反了《行政人员行政处分”或《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二单位会计制度》第三十八条关于“行政单条关于“对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行位的各项收入应按照发生数额记账”的规为或者其他违反国家规定的财政收支行为,审计机关在法定的职定和《行政单位财务规则》第十条关于“行权范围内,区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理: 《审计干部政单位的各项收入和支出应当全部纳入责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入; 法律必读》第单位预算统一管理,统筹安排使用”或<<责令限期退还被侵占的国有资产; 555页 8 事业单位会计准则(试行)>>第十条“真责令限期退还违法所得; 《财政法律实性”原则关于“会计核算应当以实际发责令冲转或者调整有关会计账目; 法规汇编》第生的经济业务为依据,客观真实地记录、采取其他纠正措施。 18页 反映各项收支情况和结果”和第十三条关或《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条关于“对被审于“事业单位的各项收入全部纳入单位统计单位违反国家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范一核算,统一管理”的规定。 围内责令改正,给予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规
定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1
倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚
款”的规定。决定处以Х万元罚款并要求补做收入,今后应严格
执行会计核算的有关规定,真实反映财务成果
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(9)收入反映不真实Х万元。违反了《行《行政单位政单位会计制度》第三十八条关于“行政 会计制度》第单位的各项收入应按照发生数额记账”的(9)关于收入反映不真实Х万元的问题,依据《中华人民共和8页 规定和《行政单位财务规则》第十条关于国审计法实施条例》第五十三条关于 “对被审计单位违反国家规《事业单位“行政单位的各项收入和支出应当全部定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,给会计准则(试纳入单位预算统一管理,统筹安排使用”9 予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法取得的资行)》第6页或<<事业单位会计准则(试行)>>第十条产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下的《事业单位“真实性”原则关于“会计核算应当以实罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规定。建议财务规则》第际发生的经济业务为依据,客观真实地记(决定)处以Х万元的罚款。并要求补作收入,今后要杜绝此类13条《审计干录、反映各项收支情况和结果”和第十三问题的发生。 部法律必读》条关于“事业单位的各项收入全部纳入单第555页 位统一核算,统一管理”的规定。
《行政单位(10)支出反映不真实Х万元。违反了<<会计制度》第事业单位会计准则(试行)>>第十条“真(10)关于支出反映不真实Х万元的问题,依据《中华人民共和9页 实性”原则关于“会计核算应当以实际发国审计法实施条例》第五十三条关于 “对被审计单位违反国家规《事业单位生的经济业务为依据,客观真实地记录、定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,给会计准则(试1反映各项收支情况和结果”和《行政单位予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法取得的资行)》第6页0 财务规则》第十条关于“行政单位的各项 产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下的《行政单位收入和支出应当全部纳入单位预算统一罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规定,建议财务规则》第管理,统筹安排使用”,和《行政单位会(决定)处以Х万元的罚款,并按照有关会计制度的规定进行调十条《审计干计制度》第四十一条关于“行政单位的各账处理,今后要杜绝此类问题的发生。 部法律必读》项支出按实际支出数额记账”的规定。 第555页 1(11)预算内资金Х万元转预算外。违反(11)关于预算内资金Х万元转预算外的问题,1、依据《中华《财经法律1 了《中华人民共和国预算法实施条例》第人民共和国预算法》第五十条关于“各部门、各单位应当加强对法规汇编》
六十七条关于“不得把预算内收入和支出预算收入和支出的管理,不得截留或者动用应当上缴的预算收(二)第31、
转为预算之外”的规定。 入,也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算外支出”的规14页
定进行调帐。2、如已使用依据《中华人民共和国审计法实施条《审计干部
例》第五十三条关于“对被审计单位违反国家规定的财务收支行法律必读》第
为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,给予警告、通报批555页
评,依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理;有
违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法
所得的,处以5万元以下的罚款”的规定。建议(决定)处以Х
万元的罚款,今后要杜绝此类问题的发生。
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(12)未及时足额拨付预算款Х万元。违
反了《中华人民共和国预算法》第四十七(12)关于未及时足额拨付预算款Х万元的问题,依据《中华人《财经法律1条关于“各级政府财政部门必须依照法民共和国预算法》的有关规定,要求于Х年Х月底以前及时下拨法规汇编》2 律、行政法规和国务院财政部门的规定,未拨付的预算款,并要积极制定
计划
项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载
和
方案
气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载
,确保今后资金及时(二)第13
及时、足额地拨付预算支出资金,加强对下拨,以充分发挥财政资金的效能。 页
预算支出的管理和监督”的规定。
(13)关于私设“小金库” Х万元的问题,1、对用财政资金私
设“小金库”的依据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》
第六条关于“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财
政收入,违反财政法规款额在5万元以上,或者不足5万元、但
是情节严重的,对单位给予警告,并可处以相关于违反财政法规
款额20,以下的罚款;对责任人员给予记过以下的行政处分,
并可处以相关于本人2个月基本工资以下的罚款”的规定进行处审计厅《财经(13)私设“小金库” Х万元。依据财理;2、对用其他资金私设“小金库”的依据《中华人民共和国法规选编》政部、审计署、中国人民银行《关于清理审计法实施条例》第五十三条关于“对被审计单位违反国家规定1995年第三小金库的具体规定》(财监字[1995]29号)的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,给予集 第二条关于“凡违反国家财经法规及其他警告,通报批评,依照本条例第五十三条规定对违法取得的资产《常用审计1有关规定,侵占、截留国家和单位收入,作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下的罚法规》第353 或未列入本单位财务会计部门帐内或未款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规定进行处理;页 纳入预算管理,私存私放的各项资金均属3、对用乱收费、乱罚款私设”小金库”的按第(23)个问题的规《中华人民‘小金库’”的规定,上述问题定性为“小定进行处理;4、对偷逃税款的要按照《中华人民共和国税收征共和国审计金库”。 管法》的有关规定补缴税款并罚款;5如涉及固定资产未入账、法实施条例》
违规使用票据、滥发奖金补贴等问题按相关规定进行处理;5、第23页
如对责任人员要追究责任的依据财政部、审计署、中国人民银行
《关于清理小金库的具体规定》(财监字[1995]29号)的有关规
定进行追究。同时要建议(或移送)该单位纪检部门对“小金库”
资金的真实性作进一步的查处,如涉及个人经济犯罪的要移送检
察部门处理。并将查处结果函告我厅.今后各项收入均要纳入财
务统一核算,严禁私设“小金库”。
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(14)关于企业(指非公司制企业)设立账外账(或小金库)Х
万元的问题,依据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人
民共和国主席令第49号)第五十三条关于对审计机关、财政机关
依法查出的税收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、
意见书,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入
国库,并将结果及时回复有关机关”(如汇算清缴结束的由审计(14)企业(指非公司制企业)设立账外部门收缴)。第六十三条关于“纳税人……在账簿上多列支出或账(或小金库)Х万元。依据财政部、审者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进计署、中国人民银行《关于清理小金库的行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税《中华人民具体规定》(财监字[1995]29号)第二条人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并1共和国审计关于“凡违反国家财经法规及其他有关规处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯4 法实施条例》定,侵占、截留国家和单位收入,或未列罪的,依法追究刑事责任”或依据《中华人民共和国审计法实施第23页 入本单位财务会计部门帐内或未纳入预条例》第五十三条关于“对被审计单位违反国家规定的财务收支算管理,私存私放的各项资金均属‘小金行为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,给予警告、通报库’”的规定,上述问题定性为“小金库”。 批评,依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理;
有违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违
法所得的,处以5万元以下的罚款”的规定。建议(决定)处以
Х万元的罚款,并调整有关账目,对被审计单位负有直接责任的
主管人员和其他直接责任人员,审计机关认为应当给予行政处分
或者纪律处分的,向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律
处分的建议。(如涉及其他问题按相关法规处理)
(15)关于公司(指有限责任公司和股份有限公司)设立账外账
(或小金库)Х万元的问题,依据《中华人民共和国公司法》(主
席令第二十九号)第二百一十一条关于“公司违反本法规定,在(15)公司(指有限责任公司和股份有限法定的会计账册以外另立会计账册的,责令改正,处以一万元以公司)设立账外账(或小金库)Х万元。上十万元以下的罚款。构成犯罪的,依法追究刑事责任;或依据依据财政部、审计署、中国人民银行《关《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第于清理小金库的具体规定》(财监字49号)第五十三条关于“ 对审计机关、财政机关依法查出的税《审计常用1[1995]29号)第二条关于“凡违反国家财收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依法法律法规汇5 经法规及其他有关规定,侵占、截留国家将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库,并将结编》第60页 和单位收入,或未列入本单位财务会计部果及时回复有关机关”和第六十三条关于“纳税人……在账簿上门账内或未纳入预算管理,私存私放的各多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不项资金均属‘小金库’”的规定,上述问申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷题定性为“小金库”。 税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、
滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚
款;构成犯罪的,依法追究刑事责任”的规定进行处理。(如汇
算清缴结束的由审计部门收缴)
序
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《常用审计(16)偷逃(应缴未缴)税款Х万元。违(16)关于偷逃(应缴未缴)税款Х万元的问题,依据《国务院关法规》第33反了《中华人民共和国税收征收管理法》于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第二款关于“收缴应上1页《中华人民第四条关于“纳税人、扣缴义务人必须依缴的收入”的规定和《中华人民共和国税收征管法》第四条的有6 共和国税收照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣关规定,建议(决定)全额予以收缴,并处以X万元的罚款。今征收管理法》代缴、代收代缴税款”的规定。 后要增强纳税意识,按时照章纳税。 第四条
(17)违规购买专控商品Х万元。违反了(17)关于违规购买专控商品Х万元的问题,依据《中华人民共《财经法规自治区财政厅、控办《关于进一步做好控和国审计法实施条例》第五十三条关于“对被审计单位违反国家选编》1993制社会集团购买力工作和购买专控商品规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,年第二集第情况检查的通知》第一条关于“所有党政给予警告、通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法取得的1128页 机关、社会团体、部队、学校、全民和集资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下7 《中华人民体企业事业单位(包括股份制、私营集体的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规定。建共和国审计和中外合资合营企事业单位)购买规定的议(决定)处以Х万元的罚款,并要求于ХХ年Х月底以前补办法实施条例》八种商品时,必须按自治区规定的审批程专控手续,今后要杜绝此类问题的发生。 第53页 序履行报批手续”的规定。
(18)未按政府采购有关规定进行政府采(18)关于未按政府采购有关规定进行政府采购X万元的问题。依
购ХХ万元。违反了《转发自治区财政厅据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条关于“对被审
〈新疆维吾尔自治区区级政府采购管理计单位违反国家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范《中华人民1暂行办法〉的通知》(新政办[1999]130围内责令改正,给予警告、通报批评,依照本条例第五十二条规共和国审计8 号)第二条关于“自治区级行政机关、事 定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1法实施条例》
业单位、社会团体使用预算内、预算外资倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚第23页
金等财政性资金办理的政府采购,均适用款”的规定,建议(决定)处以Х万元的罚款,今后要杜绝此类
本办法”的规定。 问题的发生。
(19)关于未经批准擅自收费ХХ万元的问题。依据《新疆维吾尔
自治区行政事业收费管理条列》第十八条关于“有下列情形之一(19)未经批准擅自收费ХХ万元。违反了的,责令停止违法行为,限期纠正,没收违法所得,对单位及主《财经法规《新疆维吾尔自治区行政事业性收费管1要领导和直接责任人处以罚款。(一)未按本条例规定经过批准,选编》1995理条列》第九条关于“行政事业单位收费9 擅自设置收费项目、自立收费标准实施收费的”的规定,建议(决年第三集第项目的设置由自治区财政部门会同物价定)责成立即停止违法的收费行为,并将违法收取的各项收费退284页 部门审查批准”的规定。 还缴费人,退还不了缴费人的予以收缴,情节严重的要对单位及
主要领导和直接责任人处以罚款,今后要杜绝此类问题的发生。 序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(20)违反规定使用票据。违反了《新疆(20)关于违反规定使用票据的问题。依据《中华人民共和国发维吾尔自治区行政事业性收费票据管理票管理办法》第三十六条关于“违反发票管理法规的行为包括:办法的通知》(新财综字[1996]30号)及(三)未按照规定开具发票的;;对有前款所列行为之一的单位其
实施细则
工程地质勘察监理实施细则公司办公室6S管理实施细则国家GSP实施细则房屋建筑工程监理实施细则大体积混凝土实施细则
关于“自治区境内的行政事业和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处一《财经法规单位包括中央驻新疆单位和自治区驻外万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分选编》1995地办事机构,其收费行为和收付款结算、别处罚”和《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条关于年第三集第2除财政部另有规定外,一律使用财政厅统“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,由审计机关在法298页 0 一印制的票据” 和《关于事业单位和社定职权范围内责令改正,给予警告、通报批评,依照本条例第五《中华人民 会团体有关收费管理问题的通知》(财政十二条规定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违共和国审计部、国家计委财规[2000]47号)关于“一、法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元法实施条列》事业单位和社会团体等非企业组织(不包以下的罚款”的规定。建议(决定)处以Х万元的罚款,情节严第53页 括国家机关)按照自愿有偿原则提供下列重的要给予警告、通报批评,今后要严格执行票据使用的有关规服务,不属于政府行为,„„收费时要按定,使用财政部门统一印制的收款收据和收费票据或税务部门的规定使用税务发票,不应使用行政事业性统一发票。 收费票据”的规定。
(21)用不符合要求的原始凭证作为支出(21)关于用不符合要求的原始凭证作为支出的依据,导致其他
的依据,导致其他单位或个人偷逃税款Х单位或个人偷逃税款Х万元的问题,依据《中华人民共和国发票
万元。(习惯上称“白条”入账)违反了管理办法》第三十六条关于“违反发票管理法规的行为包括:(四)
《中华人民共和国会计法》第十四条关于未按照规定取得发票的;对有前款所列行为之一的单位和个人,《中华人民“会计机构、会计人员必须按照国家统一由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处一万元以下2共和国发票的会计制度的规定对原始凭证进行审核,的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚”1 管理办法》第对不真实、不合法的原始凭证有权不予接和第三十九条关于“违反发票管理法,导致其他单位或者个人未三十六条 受,并向单位负责人报告;对记载不准确、缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,可以并处
不完备的原始凭证予以退回,并要求按照未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款”的规定。建议(决
国家统一的会计制度的规定更正、补充”定)对未缴、少缴或者骗取的税款处以一倍的罚款,并没收非法
的规定。 所得,今后要杜绝此类问题发生。
2(22)未按规定使用收费票据或擅自转(22)关于未按规定使用收费票据或擅自转借、转让收费票据的《财经审计2 借、转让收费票据。违反了《行政事业性问题,依据《行政事业性收费和政府基金票据管理规定》(财政法规》1998
收费和政府基金票据管理规定》(财政部部财综字[1998]104号)第二十一条关于“对具有上述行为的单年第11册第财综字[1998]104号)第二十条关于“下位和个人,„„对非经营性活动中的违法行为,处以1000元以111页 列行为属于违反收费票据管理规定的行下罚款;;对经营性活动中的违法行为,有违法所得的,处以违为:(四)未按规定使用收费票据(五)法金额3倍以下不超过30000元的罚款,没有违法所得的,处以擅自转借、转让、代开、买卖、销毁、涂10000元以下罚款,构成犯罪的,移交司法机关依法追究有关责改收费票据的”的规定。 任人员的刑事责任”的规定。建议(决定):1、对单位处以X
万元的罚款;2、有转借、转让收入的,予以没收,并处以Х万
元的罚款;3、如构成犯罪的移交司法机关查处。今后要吸取教
训,杜绝此类问题的发生。
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(23)关于越权擅自设立收费项目实行收费X万元的问题,依据
《新疆维吾尔自治区行政事业性收费管理规定》(自治区人民政(23)越权擅自设立收费项目实行收费X府新政发[1997]97号文修订)第十二条关于“ 越权批准或者擅万元。违反了《新疆维吾尔自治区行政事《财经审计自设立收费项目而收费的,应责令其立即停止收费行为,并视情2业性收费管理规定》(自治区人民政府新法规》1995节处5000元以下的罚款;对所收款项全部退还缴费者,如无法3 政发[1997]97号文修订)第九条关于“行年第3册第退还,没收其全部非法所得”的规定,建议(决定)责令停止收政事业单位收费项目的设置由自治区财282页 费行为,要求于XX年X月底以前全部退还缴费者,如无法退还,政部门会同物价部门审查批准”的规定。 没收全部非法所得X万元,并对单位处以Х万元罚款。今后要吸
取教训,杜绝此类问题的发生。
《财经审计(24)收费项目撤销后仍继续收费X万元。(24)关于收费项目撤销后仍继续收费X万元的问题。依据《新法规》1995违反了《新疆维吾尔自治区行政事业性收疆维吾尔自治区行政事业性收费管理规定》(自治区人民政府新年第3册第2费管理规定》(自治区人民政府新政发政发[1997]97号文修订)第十七条关于“收费项目撤销后仍继282页《新疆4 [1997]97 号文修订)第九条关于“行政事续收费的,没收其全部非法所得,并视情节处5000元以下的罚维吾尔自治业单位收费项目的设置由自治区财政部款”的规定。建议(决定)没收非法所得Х万元,对单位处以Х区法规汇编》门会同物价部门审查批准”的规定。 万元罚款,并要求立即停止收费行为,杜绝此类问题的再次发生。 1997年第484
(25)关于违反规定有偿集资Х万元的问题,依据《国务院关于(25)违反规定有偿集资Х万元。违反了清理有偿集资活动坚决制止乱集资问题的通知》(国发[1993]62《国务院关于清理有偿集资活动坚决制《财经法规号)第一条关于“自本通知下达之日起,各地区、各部门和各单2止乱集资问题的通知》(国发[1993]62号)选编》1993位举办的向出资人还本付息或者支付股息、红利的有偿集资活5 第三条关于“禁止国家机关、事业单位向 年第,集第动,一律停止”的规定。(建议)责令立即停止集资活动,并要求内部职工或者向社会公众进行有偿集资134页 于XX年X月底以前将集资款退还给集资人,今后要杜绝此类问活动”的规定。 题的发生。
(26)关于违反规定出借资金Х万元的问题,依据《非法金融机
构和非法金融活动取缔办法》(国务院令第247号)第二十二条(26)违反规定出借资金Х万元。违反了关于“设立非法金融机构或者从事非法金融业务活动构成犯罪《非法金融机构和非法金融活动取缔办《财经法规的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,由中国人民银行没收2法》(国务院令第247号)第五条关于“未选编》1998非法所得,并处非法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有非法所6 经中国人民银行依法批准任何单位和个年第,集第得的,处10万元以上50万元以下的罚款”的规定。建议(决定)人不得擅自设立金融机构或者擅自从事,5页 没收非法所得Х万元,处以非法所得X倍计Х万元的罚款,构成金融业务活动”的规定。 犯罪的移交司法机关查处,并要求立即纠正,今后要吸取教训,
杜绝此类问题的发生。
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(27)关于违反规定给职工借款Х万元的问题,依据《中华人民
(27)违反规定给职工借款Х万元。违反共和国审计法实施条列》第五十三条关于“对被审计单位违反国
了财政部《关于坚决纠正干部职工借用、家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改《中华人民2拖欠公款问题的通知》(财预字[1984]第正,给予警告、通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法取共和国审计7 76号)关于“国家预算资金,企业生产资 得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5法实施条列》
金等所有公款一律不准用于职工借支”的倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规第23页
规定。 定,建议(决定)处以Х万元的罚款,并责令对未归还的借款于
ХХХХ年ХХ月底以前归还。今后要杜绝此类问题的发生。
(28) 违反规定用预算外资金等Х万元为
单位职工或领导购买商业保险. 违反了(28) 关于违反规定用预算外资金等X万元为单位职工或领导购《关于严禁违反规定用预算外资金购买买商业保险的问题。依据《关于严禁违反规定用预算外资金购买商业保险的通知》(自治区财政厅新财综2商业保险的通知》(自治区财政厅新财综字[1996]56号)关于字[1996]56号)关于“一、各有预算外资 8 “一、已经购买的,或由个人自己出资投保,或办理退保手续”金收入的行政事业单位,除国家规定要求的规定。建议责成于XXXX年X月底以前由个人自己出资投保或单位出资建立的社会保障基金外,均不得办理退保手续,今后要杜绝此类问题的发生。 用预算外资金为职工或领导购买或变相
购买任何形式的商业保险。”的规定。
(29)关于以拨作支Х万元的问题。依据《中华人民共和国审计(29)以拨作支Х万元。违反了《行政单《行政单位法实施条列》第五十三条关于“对被审计单位违反国家规定的财位会计制度》第四十一条关于“行政单位会计制度》第2务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,给予警告、的各项支出按实际数额记帐”和《事业单9页《中华人9 通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处位会计准则(试行)》第四十一条关于“事民共和国审 理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没业支出是指单位开展各项业务活动及其计法实施条有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规定,建议(决定)辅助活动发生的支出”的规定。 例》第23页 处以Х万元的罚款,调整有关账目,今后要杜绝此类问题的发生。 (30)扩大开支范围、滥发奖金补贴等Х(30)关于扩大开支范围、滥发奖金补贴等Х万元的问题。依据万元。违反了国务院办公厅《关于严禁发《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定实施细则》第十二条放钱物和赠送礼品的通知》(国办发关于“违反国家规定,超越权限,擅自提高补助标准、扩大开支《常用审计3[1988]54号)第一条关于“不准以任何借范围„„对该单位给予通报批评,并可处以相当于违反财政法规法规》第370 口、任何形式滥发奖金、补贴、津贴,不款额20%以上的罚款”的规定。建议(决定)处以X%计Х万元的页 准随意扩大补贴、津贴的范围或提高标罚款,如问题严重可在一定范围内予以通报批评,今后要杜绝此准”的规定。 类问题的发生。
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(31)违反《会计法》私设账薄。违反了(31)关于违反《会计法》私设账薄的问题,依据《中华人民共《中华人民共和国会计法》第十六条关于和国会计法》第四十二条关于“私设帐薄的可对单位处以三千元《审计常用
3“各单位发生的各项经济业务事项应当以上五万元以下的罚款”的规定,建议(决定)处以Х万元的罚法律法规汇
1 在依法设置的会计帐薄上统一登记、核 款,(如涉及应缴未缴税金、固定资产未入账、违规使用票据等编》第4页、算,不得违反本法和国家统一的会计制度问题按相关法规进行处理)。今后要吸取教训,杜绝此类问题的第10页 规定私设账薄登记、核算”的规定。 发生。
(32)关于弄虚作假做假账的问题,依据《中华人民共和国会计
法》第四十三条关于“伪造、变造会计凭证、会计帐薄,对其直(32)弄虚作假做假账。违反了《中华人接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处三千元以上五万《审计常用3民共和国会计法》第九条关于“任何单位元以下的罚款”的规定。建议(决定)对其直接负责的主管人员法律法规汇2 不得以虚假的经济业务事项或者资料进 和其他直接责任人员分别处以Х万元的罚款,并要求于XX年X编》第11页 行会计核算”的规定。 月底以前更正或调整账目,今后要吸取教训,杜绝此类问题的发
生
(33)未办理开户许可证擅自开户。违反(33)关于未办理开户许可证擅自开户的问题,依据《关于自治了《关于自治区区级行政事业单位账户清区区级行政事业单位账户清理、归并等有关问题的通知》(新财理、归并等有关问题的通知》(新财综字综字[1997]28号)第三条“今后没有开户许可证的账户,视为[1997]28号)第二条及第三条关于“一项‘黑户’,一经查出,没收其账户全部资金,并追究有关人员责《财经法规3资金原则上只能开设一个账户,各单位开任”和自治区财政厅、人行《关于撤消行政事业单位未经确认许选编》19973 户必须有开户许可证”和 财政厅、区人可的银行帐户的通知》(新财综字[1997]101号)关于“未经同年第270页 行《关于银行帐户和预算外资金管理有关级财政部门批准不得开户,已开户的要撤消”的规定,建议(决问题的暂行规定》(新财综字[1997]91号)定)没收账户全部资金,并追究有关人员的责任,同时责成将账关于“行政单位开设帐户要经同级财政部户情况进行一次全面清理,该撤的撤,该并的并,严格按规定开门批准”的规定。 设账户。
(34)关于出借银行帐户套取现金Х万元的问题,依据《现金管
理暂行条列实施细则》(银发[1988]288号)第二十条第十二款(34)出借银行帐户套取现金Х万元。违关于“利用帐户替其他单位和个人套取现金的,按套取金额百分《行政事业3反了《现金管理暂行条例》第二十一条第之三十至五十处罚”的规定。建议(决定)处以Х%计Х万元的审计法规汇4 八款关于“利用帐户替其他单位和个人套罚款,并要求对套取现金的使用情况进行查实,如涉及偷逃税款编》第196页 取现金”的规定。 等问题按相关法规处理,涉嫌贪污的要依法移送司法机关查处,
并将结果于Х年Х月底前函告我厅。今后要吸取教训,杜绝此类
问题的发生。
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(35)关于违反规定替外单位出借账户的问题,依据《中华人民(35)违反规定替外单位出借账户。违反共和国审计法实施条例》第五十三条关于“对被审单位违反国家了《中国人民银行关于颁发〈银行账户管财政法规或其他财务收支行为„„有违法所得的,处以违法所得《常用审计3理办法〉的通知》(银发[1994]255号)第1倍以上5倍以下的罚款,没有违法所得的处以5万元以下罚款”法规》第335 四章第三十四条关于“存款人的账户只能的规定,建议(决定):有违法所得的,处以违法所得X倍计万页 办理存款人本身的业务活动,不得出租和元的罚款,没有违法所得的处以Х万元罚款,今后必须杜绝此类转让账户”的规定。 问题的发生。
《行政单位
(36)银行存款与银行对帐单余额不一会计制度》(36)关于银行存款与银行对帐单余额不一致的问题,依据《中致。违反了《行政单位会计制度》第十一第3页第11华人民共和国审计法实施条例》第五十三条关于“对被审计单位条“会计核算应当以行政单位实际发生的条《事业单违反国家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责经济业务为依据,客观真实地记录、反映位会计制3令改正,给予警告、通报批评,依照本条例第五十二条规定对违各项收支情况及结果”的规定或《事业单度》第6页6 法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上位会计准则(试行)》第十四条关于“会《中华人民5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的计核算要及时进行”和《行政单位会计制共和国审计规定,建议(决定)处以Х万元的罚款, 并要求于XX年X月底度》或《事业单位会计制度》中关于“银法实施条以前查清原因,调整账目,今后要杜绝此类问题的发生。 行、现金日记帐要做到日清月结”的规定。 列》第23
页
(37)关于公款私存Х万元的问题,依据《商业银行法》第七十财政厅《社(37)公款私存Х万元。违反了《关于严七条关于“有下列情形之一(三)将单位的资金以个人名义开立会文教行政禁将公款转为储蓄存款的通知》(中国人账户存储的。„„,有违法所得的,没收违法所得,可以处以违财务制度选民银行银发[1997]58号)关于“一、……3法所得一倍以上三倍以下罚款,没有违法所得,可以处以五万元编》90年第对将大额公款私存的,各金融机构要认真7 以上三十万元以下罚款”的规定,建议(决定):有违法所得的,十辑第27清查,并转为对公存款。对客户将公款私没收违法所得X万元,并处以违法所得X倍计X万元的罚款;没页和《常用存的,应按照《中华人民共和国商业银行有违法所得,处以Х万元罚款,并责令其立即纠正,今后要杜绝审计法规》法》第七十七条的规定予以处罚”的规定。 此类问题的发生。 第33页 序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(38)公款储蓄Х万元。违反了财政部《关
于重申不得将国家资金转存银行储蓄的
通知》(财预字[1990]90号)第二条关于(38)关于公款储蓄Х万元的问题,依据《关于严禁将公款转为“各行政事业单位对各项国家资金,无论储蓄存款的通知》(中国人民银行银发[1997]58号)的有关规定,是预算内还是预算外资金都应按规定存《常用审计3或《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》(国发[1987]58入银行开设的有关存款帐户,不得把国家法规》第338 号)第五条第一款关于“没收非法所得”的规定,建议(要求):资金转作储蓄”的规定。或中国人民银行页 没收非法所得X万元,并要求于XXXX年X月底以前将公款储蓄《关于印发预算单位存款管理办法的通X万元转回账内,今后要杜绝此类问题的发生。 知》(银发[1997]485号)第七条“财政拨
款、预算内资金及银行贷款不得作为定期
存款存入金融机构”的规定。
(39)关于坐支现金Х万元的问题,依据《中国人民银行关于印(39)坐支现金Х万元。违反了《现金管发<现金管理暂行条例实施细则>的通知》(银发[1988]288号)理暂行条例实施细则》第八条关于“单位第二十条(四)关于“未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支《常用审计3收入的现金可以弥补库存限额,超过限额额度和使用范围坐支现金的,按坐支金额的百分之十至三十处法规》第339 的现金要及时送存银行,不得坐支”的规罚”的规定,建议(决定)处以X%计X万元的罚款。今后要严页 定。 格遵守有关财务规章制度, 切实加强现金的管理,杜绝此类问
题的发生。
《中华人民(40)关于现金日记账记录不完整的问题,依据《中华人民共和共和国审计国审计法实施条例》第五十三条关于”对被审计单位违反国家规(40)现金日记账记录不完整。违反了《现法实施条定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改正,给金管理条例实施细则》第十二条关于“开列》第234予警告、通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法取得的资户单位必须建立健全现金账目,逐笔记载页 0 产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5倍以下的现金支付,账目要日清月结,做到账款相《中华人民罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规定。建议符”的规定。 共和国会计(决定)处以Х万元的罚款, 并要求于XXXX年X月底以前补记法》第十五日记账,今后财务人员要加强责任性,杜绝此类问题的发生。 条
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(41)用不符合财务制度规定的凭证顶替(41)关于用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金Х万元的《行政事业4库存现金Х万元。违反了《中华人民共和问题。依据《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第三款关于审计法规汇1 国现金管理条例实施细则》第二十条第三 “用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的,按凭证额的编》第194 款关于“不得用不符合财务制度规定的 凭10%-30%处罚”的规定,建议(决定)处以X%计Х万元的罚款, 并页 证顶替库存现金”的规定。 要求立即予以纠正,今后要杜绝此类问题的发生。
(42)关于挤占挪用专项资金Х万元的问题,依据《国务院关于
违反财政法规处罚的暂行规定实施细则》第十三条第三款关于
“挪用专项资金的应如数追回补充被挪用的专项资金”和<<中华《行政单位人民共和国审计法实施条例>>第五十三条关于“对被审计单位违(42)挤占挪用专项资金Х万元。违反了会计制度》反国家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令4《行政单位会计制度》第十八条关于“凡第3页 改正,给予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法2 是指定用途的资金应按规定用途使用”的 《常用审计取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5规定。 法规》第48倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规页 定.建议(决定)处以Х万元的罚款,并责成于XXXX年X月底以
前将挤占挪用的专项资金Х万元归还原资金渠道,情节严重的给
予警告,通报批评,今后要杜绝此类问题的发生。
(43)关于挤占挪用科技三项费用Х万元的问题,依据《国务院《财经审计(43)挤占挪用科技三项费用Х万元。违关于违反财政法规处罚的暂行规定实施细则》第十三条第三款关法规》下册反了《财政部、国家科委发布关于科学事于“挪用专项资金的应如数追回补充被挪用的专项资金”和 <<第614页 4业单位财务制度》(财文字[1997]25号)中华人民共和国审计法实施条例>>第五十三条关于”对被审计单《中华人民3 第十九条关于“有指定项目和用途并且要 位违反国家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内共和国审计 求单独核算的专项资金,应当在统一的会 责令改正,给予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规定对法实施条计帐薄中专项予以核算,按照规定用途开违法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以列》第23支”的规定。 上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”页 的规定,建议(决定)处以Х万元的罚款,并责成于XXXX年X
月底以前将挤占挪用的专项资金Х万元归还原资金渠道,情节严
重的给予警告,通报批评,今后要杜绝此类问题的发生。
(44)关于未经批准核销应收、应付款Х万元的问题,依据<<
中华人民共和国审计法实施条例>>第五十三条关于”对被审计单
(44)未经批准核销应收、应付款Х万元。位违反国家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内
违反了《行政事业单位国有资产管理办责令改正,给予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规定对《行政事业4法》第六章第二十七条关于“行政事业单违法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以审计法规汇4 位处置资产,应向主管部门或同级财政、 上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”编》第282
国有资产管理部门报告,并履行审批手和《行政事业单位国有资产管理办法》的有关规定,建议(决定)页
续,未经批准不得随意处置”的规定。 处以X万元的罚款(情节严重的给予警告,通报批评),并责令
该单位于X年X月以前向主管部门或国有资产管理部门补办批准
手续,今后要杜绝此类问题的发生。
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(45)未及时清理往来款项Х万元。违反(45)关于未及时清理往来款项Х万元的问题。依据《行政单位
了《行政单位财务规则》第三十六条关于财务规则》或《事业单位会计准则(试行)》的有关规定,要求
“行政单位应当加强对暂存款项的管理,于XXXX年X月以前对往来款项进行认真的清理,如有的欠款涉
不得将应当纳入单位收入管理的款项列及个人经济问题的要追究个人责任,并于XXXX年Х月底前将清
入暂存款项,对各种暂存款项应当及时清理查处结果书面上报我厅,今后要严格执行各项财经法规,防止《财经法规4理结算,不得长期挂帐”的规定,或《事新的不正常的往来款项的形成。 选编》19985 业单位会计准则(试行)》第二十三条关 年第四集第
于“各种应收及予付款项应当定期与债务 211页
人对账核实,及时清算、催收”和第三十
条关于“各种应付款项及应缴款项应及时
清理并按规定办理结算,不得长期挂账”
的规定。
(46)处置固定资产Х万元未按规定报(46)关于处置固定资产Х万元未按规定报批,变价收入未入批,变价收入未入账。违反了《行政单位账的问题,依据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条《行政单位会计制度》第二十五条关于“有偿转让、关于“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,由审计机关会计制度》变卖固定资产取得的变价收入和清理报在法定职权范围内责令改正,给予警告,通报批评,依照本条例第5页 废固定资产取得的变价收入作为其他收第五十二条规定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,处《事业单位入处理”的规定,或《事业单位会计准则以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5会计准则》4(试行)》第二十五条关于“固定资产转万元以下的罚款” 、《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则第9页 6 让、清 理取得的收入和清理固定资产报(试行)》和《行政事业单位国有资产管理办法》的有关规定, 建《中华人民废、毁损发生的损失应当相应增减修购基议(决定)处以X万元的罚款(情节严重的给予警告,通报批评),共和国审计金”的规定,或《行政事业单位国有资产并责令该单位于XXXX年X月以前向主管部门或国有资产管理部法实施条管理办法》第六章第二十七条关于“行政门补办批准手续,并对未作收入的Х万元于XXXX年X月以前转例》第23事业单位处置资产,应向主管部门或同级作收入或增加修购基金,今后要杜绝此类问题的发生。 页 财政部门、国有资产部门报告,并履行审
批手续,未经批准不得随意处置”的规定。
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(47)关于固定资产核算和管理不规范,购置Х万元固定资产未《行政单位
入账的问题,依据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三会计制度》(47)固定资产核算和管理不规范,购置条关于“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,由审计机第5页《事Х万元固定资产未入账。违反了《行政单关在法定职权范围内责令改正,给予警告,通报批评,依照本条业单位会计位会计制度》第二十四条关于“固定资产例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,准则(试4应当按照购建或取得时的实际成本记账”处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以行) 》第87 的规定或《事业单位会计准则(试行)》第5万元以下的罚款”的规定,建议(决定)处以Х万元的罚款,页 二十五条关于“购建的固定资产应当按照同时要按《行政单位会计制度》或《事业单位会计制度》的要求《中华人民取得时的实际成本记账”的规定。 于XXXX年X月底以前对固定资产进行一次彻底的清理将没有入共和国审计
固定资产账的补记入账,并建立健全固定资产明细账和实物卡法实施条
片,做到账账相符、账卡相符、账实相符,并且要加强对固定资例》第23
产的管理,完善管理办法,明确管理责任,提高固定资产的使用页
效益。
(48)未及时办理基建竣工决算手续,Х(48)关于未及时办理基建竣工决算手续,Х万元固定资产已交万元固定资产已交付使用,但未入账。违付使用,但未入账的问题,依据《行政单位会计制度》的规定,反了《行政单位会计制度》第二十四条关《事业单位要求对固定资产进行一次彻底的清理检查,根据购建时的实际成4于“固定资产应当按照取得或购建时的实会计准则本入账,对已交付使用需要竣工决算或审批确定价值的要先估价8 际成本记账”的规定或《事业单位会计准(试行) 》第入账,并按固定资产管理的要求进行管理,待决算或审批后根据则(试行)》第二十五条关于“购建的固定8页 决算或审批结果再作调整,并且要建章立制进行核算和管理,保资产应当按照取得时的实际成本记账”的证国有资产的保值和安全。 规定。
(49)关于会计核算不规范,财务手续不完备的问题,依据《中(49)会计核算不规范,财务手续不完备。华人民共和国审计法实施条例》第五十三条关于“对被审计单位《审计常用违反了《中华人民共和国会计法》第十四违反国家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责法律法规汇条关于“会计机构、会计人员必须按照国令改正,给予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规定对违编》第4页4家统一的会计制度的规定对原始凭证进法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上《中华人民9 行审核,对不真实、不合法的原 始凭证有5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的共和国审计 权不予接受,并向单位负责人报告;对记规定,建议(决定):有违法所得的,处以违法所得X倍计Х万法实施条载不准确、不完备的原始凭证予以退回,元的罚款;没有违法所得的,处以X万元的罚款(情节严重的给列》第23并要求按照国家统一的会计制度的规定予警告,通报批评),今后要进一步规范财务会计核算,真实反页 更正、补充”的规定。 映财务成果,杜绝类似问题的再次发生。 序违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料 号
(50)关于未设置会计账簿进行财务核算的问题,依据《中华人(50)未设置会计账簿进行财务核算。违民共和国会计法》第四十二条关于“不依法设置会计账簿的… …5反了《中华人民共和国会计法》第三条关《会计法》可对单位并处三千元以上五万元以下罚款”的规定,建议(决定)0 于“各单位必须依法设置会计账簿,并保 第2页 处以Х万元罚款,并责令该单位根据有关会计制度立即建账,完证其真实、完整”的规定。 备会计核算。
(51)原始凭证不真实,与付款内容不相(51)关于原始凭证不真实,与付款内容不相符的问题,依据《中符。违反了《中华人民共和国会计法》第华人民共和国审计法实施条例》第五十三条关于“对被审计单位《审计常用十四条关于“对记载不准确、不完备的原违反国家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责法律法规汇始凭证予以退回,并要求按照国家统一的令改正,给予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规定对违编》第2页5会计制度的规定更正、补充。原始凭证记法取得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上《中华人民1 载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错 5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的共和国审计误的,应当由出具单位重开或者更正,更规定。建议(决定)处以Х万元的罚款,并要求于XXXX年X月法实施条正处应当加盖出具单位的印章。原始凭证底以前按规定更正,今后要杜绝此类问题的发生。(如涉及偷逃列》第23金额有错误的,应当由出具单位重开,不税款和个人经济等问题的按相关法规处理) 页 得在原始凭证上更正”的规定。
(52)关于用不符和规定的原始票据作为支出的凭据的问题,依(52)用不符合规定的原始票据作为支出据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条关于“对违反发《行政事业的凭据。违反了《中华人民共和国发票管5票管理办法规定,导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的,审计法规汇理办法》第二十二条关于“不符合规定的2 由税务机关没收非法所得,可以并处未缴、少缴或骗取税款1编》第106发票,不得作为财务报销凭证,任何单位倍以下的罚款”的规定。决定处以Х万元的罚款,今后杜绝类似页 和个人有权拒收”的规定。 问题的再次发生。
(53)关于违反《会计法》,会计、出纳一人担任的问题。依据
《中华人民共和国会计法》第四十二条第九款关于“未按照规定
建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或(53)违反《会计法》,会计、出纳一人者不如实提供有关会计资料及有关情况的,可以对单位并处以三担任。违反了《中华人民共和国会计法》千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直5第三十七条关于“会计机构内部应当建立《会计法》接责任人员,可以处以两千元以上二万元以下的罚款;属于国家3 稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计第9—11页 工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处档案保管和收入、支出、费用、债权、债分”的规定,建议(决定)对单位处以Х万元的罚款,对直接负务账目的登记工作”的规定。 责的主管人员XX和其他直接责任人员XX分别处以X万元的罚款
(情节严重的要依法给予行政处分),并要求单位引起高度重视,
立即予以纠正,,杜绝出纳、会计一人担任问题的出现。 序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(54)决算报表不真实,账表不符。违反
了《行政单位财务规则》第四十三条“行(54)关于决算报表不真实,账表不符的问题,依据《中华人民《行政单位政单位应当依据会计核算资料和有关文共和国审计法实施条例》第五十三条关于“对被审计单位违反国财务规则》件,真实、准确、完整地编制财务报告”家规定的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令改第四十三条5的规定或《事业单位会计准则(试行)》正,给予警告,通报批评,依照本条例第五十二条规定对违法取《中华人民4 第二十条关于“会计报表应当全面反映事得的资产作出处理;有违法所得的,处以违法所得1倍以上5共和国审计 业单位的财务收支情况及其结果”的规倍以下的罚款;没有违法所得的,处以5万元以下的罚款”的规法实施条定、《事业单位会计制度》“真实性”原则定,建议(决定)处以Х万元罚款,并责令调整决算报表,今后例》第23关于“会计核算应当以实际发生的经济业要如实填列会计报表。 页 务为依据,客观真实地记录、反映各项收
支情况和结果”的规定。
(55)决算报表未按规定进行汇总,造成
收支、资产反映不真实。违反了财政部关(55)关于决算报表未按规定进行汇总,造成收支、资产反映不于下发《行政单位会计决算报告制度》的真实的问题,依据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三《事业单位通知第二十八条关于“各级行政事业单位条关于“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,由审计机会计制度》应按照财务馆例关系或预算管理级次,采关在法定职权范围内责令改正,给予警告,通报批评,依照本条第56页《中5取自下而上方式,按时层层汇总上报”的例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,华人民共和5 规定或《事业单位会计制度》会计报表的 处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的,处以国审计法实编审第二款关于“会计报表要层层汇总,5万元以下的罚款”的规定。建议(决定)处以Х万元的罚款,施条列》第上级单位要在编审本级会计报表的基础今后应严格执行会计核算的有关规定,层层汇总会计报表,真实23页 上,根据本级会计报表和经审查过后所属反映财务成果。 单位会计报表,编制汇总会计报表”的规
定。
(56)关于坐支挪用案款Х万元的问题,依据《国务院关于违反(56)坐支挪用案款Х万元。违反了财政《行政事业财政法规处罚的暂行规定》第五条关于“追还被侵占、挪用的资部关于发布《行政性收费、罚没收入实行审计法规汇金”和“收缴应上缴的收入”和 第六条关于“隐瞒、截留应当5预算管理实施办法的通知》(财预字编》第170上缴国家的税金、利润或其他财政收入„„可处以相当于违反财6 [1995]27 号)关于“将收费和罚没收入及页《常用审政法规款额20%以下的罚款”的规定,建议(决定):追还被侵时足额地上缴财政,任何单位不得隐匿不计法规》第占、挪用的资金X万元;给予20%计Х万元的罚款。今后要杜绝交,挪用和自行坐支”的规定。 33页 类似问题的发生。
(57)未及时足额返还质量保证金利息Х(57)关于未及时足额返还质量保证金利息Х万元的问题, 依万元。 违反了财政部、国家旅游局《关据财政部、国家旅游局《关于旅行社质量保证金财务管理若干问于旅行社质量保证金财务管理若干问题题的补充规定的通知》(财外字[1997]563号)的规定,建议责5的补充规定的通知》(财外字[1997]563令于XXXX年X月底以前返还质量保证金利息X万元,今后要杜 7 号)第三款关于“各级旅游部门于每年2绝类似问题的发生。
月底以前,按照返还利息与存款利息一致
的原则,将上年实际取得利息收入的三分
之一返还旅行社”的规定。
序违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
号
(58)隐瞒截留公益金Х万元。违反了中
国人民银行《关于核准体育彩票发行与销(58)关于隐瞒截留公益金Х万元的问题,依据《国务院关于违《常用审计5售管理办法的函》(银发[1998]406号)第反财政法规处罚的暂行规定》第十三条关于“挪用专项资金的应法规》第488 二十七条关于“公益金„„设立专门帐户 如数追回补充被挪用的专项资金”的规定。责令于Х年Х月底以页 统一管理,任何部门、单位和个人不得以前如数追回补充被挪用的公益金。
任何理由截留或挪用”的规定。
(59)党政机关办企业未按规定脱钩。违(59)关于党政机关办企业未按规定脱钩的问题,依据《中共中《行政事业反了《中共中央办公厅、国务院办公厅关央办公厅、国务院办公厅关于党政机关与所办经济实体财务脱钩5审计法规汇于党政机关与所办经济实体财务脱钩的的规定的通知》中办发[1993]第17号第二条的有关规定。 9 编》第68规定的通知》中办发[1993]第17号第二页 条的有关规定。
(60)行政事业单位或企业(包括公司)(60)关于行政事业单位或企业(包括公司)相互之间擅自借贷相互之间擅自借贷或者变相借贷。违反了或者变相借贷的问题,依据《贷款通则》(试行)(中国人民银行《贷款通则》(试行)第七十四条 “行政银发[1995]217号)第七十四条 “行政部门、企事业单位、供销部门、企事业单位、供销合作社等股份合合作社等股份合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会擅自6作经济组织、农村合作基金会和其他基金发放贷款;企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的,由中国人民0 会擅自发放贷款;企业之间擅自办理借贷银行对出借方已经取得或者约定取得的利息予以收缴,并对借入 或者变相借贷的,由中国人民银行对出借方处以相当于银行贷款利息的罚款”。建议(决定)收缴出借方方已经取得或者约定取得的利息予以收已经取得或者约定取得的利息,并处以X万元的罚款,今后要杜缴,并对借入方处以相当于银行贷款利息绝类似问题的发生。
的罚款”的规定。
(61)关于隐瞒经营收入和营业外收入Х万元的问题,依据《国(61)隐瞒经营收入和营业外收入Х万务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第六条关于”隐瞒、截6元。 留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入,违反财政法规 1 款额在5万元以上,或者不足5万元、但是情节严重的,对单位
给予警告,并可处以相当于违反财政法规款额20%以下的罚款;
对责任人员给予记过以下的行政处分,并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款”《中华人民共和国税收征收管理法》第五十三关于“对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库,并将结果及时回复有关机关”第六十三条关于“ 纳税人…在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任”的规定.1对造成偷逃税款的(包括增值税,中央企业所得税等共享税和中央税种),建议(决定):(1)责令于X年X月X日以前自行向税务机关申报缴纳;(2)由审计机关处以偷漏税款X%计X万元的罚款。2、对隐瞒经营收入和营业外收入的行为的,处以违纪金额X%计X万元的罚款。
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(62)关于不提、少提、折旧和其他费用或少摊、不
摊成本费用;虚列(或提前确认)经营收入;编造虚
假利润;虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所
有者权益的问题,依据《中华人民共和国审计法实施
(62)不提、少提、折旧和其他费用或少摊、不条例》第五十三条关于“对被审计单位违反国家规定6摊成本费用;虚列(或提前确认)经营收入;编的财务收支行为,由审计机关在法定职权范围内责令2 造虚假利润;虚列、多列、不列或者少列资产、改正,给予警告,通报批评,依照本条例第五十二条 负债、所有者权益。 规定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的,处
以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得
的,处以5万元以下的罚款”的规定。
建议(决定)处以Х万元的罚款,如涉及偷逃税款的
要补缴税款和处罚。
(63)关于批准设计外的在建工程(此处的在建工程
是指在经过批准的建设项目内,擅自增加未经批准的
单项工程)的问题,依据《审计署、国家计委、财政
部、国家经贸委、建设部、国家工商局建设项目审计(63)批准设计外的在建工程(此处的在建工程处理暂行规定》(审投发[1996]105号)第六条关于是指在经过批准的建设项目内,擅自增加未经批6“……批准设计外的在建工程,应要求其暂停、缓建,准的单项工程)。 3 并报原审批部门审批;原审批部门不予批准的计划外 工程,由建设单位筹措符合规定资金予以归垫,并处 以投资额5,以下罚款……”的规定。建议(决定):1、
责成暂停、缓建并报原审批部门审批;2、 审批部门
不予批准的,一律处以计划外工程投资额2,-5%的罚
款;3、责成建设单位筹措符合规定的资金.。
序
号违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料
(64)关于国家建设项目实施过程中,违反有关规定搞其他开发建设、非法进行房地产交易的问题。依据审计署、国家计委、财(64)国家建设项目实施过程中,违反有6政部、国家经贸委、建设部、国家工商局建设项目审计处理暂行关规定搞其他开发建设、非法进行房地产4 规定(审投发[1996]105号)第10条关于“ 国家建设项目实施 交易。 过程中违反有关规定搞其它开发建设、非法进行房地产交易的, 应予以制止,并没收非法所得”的规定,建议(决定):1、责令停止非法活动;2、有收益的,予以没收。
(65)关于建设单位违反有关批准文件规定,以
合同
劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载
形式要求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资Х万元的问题,依据《审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商局建设项目审计处理暂行规定》(审投发[1996]105号)第10(65)建设单位违反有关批准文件规定,6条第八条关于“建设单位违反有关批准文件规定,以合同形式要以合同形式要求设计单位扩大规模和提 5 求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资应由建设单高标准而增加的概算投资X万元。 位报原审批部门予以批准;否则,应停止建设,并对建设单位处以超投资部分5,以下的罚款”的规定,建议(决定):1、责成报审批部门批准;2、不予批准的,责令停止建设,并一律处以超投资部分2,-5%的罚款。
(66)建设单位擅自扩大建设规模,提高
(66)建设单位擅自扩大建设规模,提高建筑装修及设备购置标建筑装修及设备购置标准的问题。
准的问题。依据《审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商局建设项目审计处理暂行规定》(审投发6[1996]105号)第六条关于“ ……建设单位擅自扩大建设规模 6 提高建筑装修及设备购置标准的投资,视同计划外工程投资处理”的规定,建议(决定):1、责成筹措符合规定的资金予以归垫;2、处以计划外工程投资额2,-5%的罚款。
序违反财经法纪定性与依据 处理处罚依据 参考资料 号
(67)关于建设项目资金Х万元,来源不符合有关规定的问题,依据《审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家
6工商局建设项目审计处理暂行规定》(审投发[1996]105号)第(67)建设项目资金Х万元,来源不符合7 五条“ 建设项目资金来源不符合有关规定的,应当要求限期归 有关规定。 还原资金渠道;资金不落实或者年度投资未按规定到位的,应当建议有关方面解决”的规定,建议归还资金渠道,归还不了的要给予通报、处罚并追究有关责任。
(68)关于虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等Х万元的问题。依据《审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商局建设项目审计处理暂行规定》(审投发(68)虚报投资完成、虚列建设成本、隐6[1996]105号)第十六条 “虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿匿结余资金等Х万元。 8 结佘资金等,应按国家有关规定和现行会计制度作调帐处理;情 节严重的,建议主管部门对有关责任人员给予行政处理。”的规定,建议(决定):1、责成调账处理;2、情节严重的,建议主管部门追究责任人的行政责任。
(69)关于转移、侵占和挪用截留建设资金Х万元或利用建设资金Х万元进行经营活动的问题,依据《审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商局建设项目审计处理暂行规6(69)转移、侵占和挪用截留建设资金万定》(审投发[1996]105号)第十一条关于“对转移、侵占和挪 9 元或利用建设资金 Х万元进行经营活动。 用的建设资金,应责令有关单位限期收回,进行经营活动的,收缴其经营收益”的规定,建议(决定):1、责令限期收回;2、有经营收益的,予以收缴。
(70)关于建设项目应计、应缴而未计缴的各种税费Х万元的问
7(70)建设项目应计、应缴而未计缴的各题。依据《审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、 0 种税费 Х万元。 国家工商局建设项目审计处理暂行规定》(审投发[1996]105号)第十五条关于“应计、应缴而未计缴的各种税费,应督促补计、
补缴、超过法律规定期限的,应予以收缴,并按国家有关法规给
予处罚”的规定,建议责成于XXXX年X月底以前自行上缴税费
X万元,并处以X万元的罚款。
附件: 自治区审计厅机关审计查出违规违纪问题处理处罚原则(附表) 依据新审[2002]号
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
1 1、不按规定将行政性收费和罚没收1、责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;
入、基金预算收入、专项收入等上缴2、行政性收费和罚没收入不按规定上缴财政预算:
财政预算或预算外收入上缴预算外涉及金额在50(不含50万元)至100万元的:
资金财政专户 对单位处以0。5--1万元罚款;
涉及金额在100(不含100万元)至300万元的:
对单位处以1--3万元罚款;
(3)涉及金额在300(不含200万元)至500万元的:对单位处以3--5万元罚款;
(4)涉及金额在500(不含500万元)以上的:
对单位处以5万元罚款;
3、预算外收入不按规定上缴预算外资金财政专户:
涉及金额在100万元(不含100万元)至200万元的:
对单位处以1,2万元罚款;
涉及金额在200万元(不含200万元)至500万元的:
对单位处以2--5万元罚款;
涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
对单位处以5万元罚款;
4、行政性收费和罚没收入不按规定上缴财政预算:
涉及金额在500万元(含500万元)以上的:
建议有关部门追究责任人行政责任;
5、预算外收入不按规定上缴预算外资金财政专户:
涉及金额在800万元(含800万元)以上的:
建议有关部门追究责任人行政责任。 序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
2 隐瞒、坐支应上交财政预算的行政性属隐瞒未支用的:
收费和罚没收入、基金预算收入、专(1)责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;
项 收入等 (2)对单位处以发生额5-10%的罚款;
已坐支的:
(1)有结余的:责令限期缴纳,上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;
(2)对坐支用于规定用途或项目的:处以坐支部分5-10%的罚款;
(3)对坐支用于非规定用途或项目的(如建办公楼、住宅楼、购小汽车、福利补贴、
滥发奖金实物等):
责令追还被侵占挪用的资金;
处以挪用、坐支金额5,15%的罚款。
对已挪用、坐支的:
(1)用于正常业务支出,涉及金额在400万元(含400万元)以上的;
(2)用于福利补贴、滥发奖金实物、修建住宅楼等非正常业务支出的,涉及金额在
200万元(含200万元)以上的;
建议有关部门追究责任人行政责任。
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
3 部门、单位的杂项收入挂往来不作其 1、责令调整帐目;
他收入(指不需上缴财政的收入) 2 、造成偷漏税款的:
(1)责令向税务机关自行申报缴纳;
(2)由审计机关处以偷漏税款50%的罚款;
3、隐瞒、坐支其他收入:
(1)涉及金额在50万元(含50万元)至100万元的:
对单位处以0。5--1万元的罚款;
(2)涉及金额在100万元(不含100万元)至300万元的:
对单位处以1--3万元的罚款;
(3)涉及金额在300万元(不含300万元)至500万元的:
对单位处以3--5万元的罚款;
(4)涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
对单位一律处以5万元罚款;
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
4 隐瞒、坐支应上交预算外资金财政专1、属隐瞒未支用的:
户的行政性收费收入 责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;
2、已挪用坐支的:
(1)有结余的,责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;
(2)对坐支部分:
用于规定用途或项目的:
处以坐支部分5-10,罚款;
用于非规定用途或项目的(如建办公楼、住宅楼、购小汽车、福利补贴、滥发奖金等):
责令追还被侵占挪用的资金;
处以支用部分5,10,的罚款;
3、对挪用坐支的
(1)用于正常业务支出,涉及金额在500万元(含500万元)以上的;
(2)用于福利补贴、滥发奖金实物、修建办公楼、住宅楼等非正常业务支出、涉及金
额在300万元(含300万元)以上的;
建议有关部门追究责任人行政责任。
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
5 预算拨款或上级机关、有关部门拨款1、责令调整有关会计帐目;
挂往来,未作收入 2、隐瞒各项拨款:
(1)涉及金额在50万元(含50万元)至100万元的:
对单位处以0。5--1万元的罚款;
(2)涉及金额在100万元(不含100万元)至300万元的:
对单位处以1--3万元的罚款;
(3)涉及金额在300万元(不含300万元)至500万的:
对单位处以3--5万元的罚款;
(4)涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
对单位一律处以5万元的罚款;
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
6 侵占自治区级预算收入(主要指应纳1、全额予以收缴;
入自治区财政预算的行政性收费收2、已挪用坐支的:
入、基金预算收入、专项收入等) (1)、有余额的,予以收缴;
(2)、用于规定用途或项目的:
处以支用金额5-10,的罚款;
(3)、用于非规定用途或项目的(如建办公楼、住宅楼、购小汽车、福利补贴、滥发
奖金等):
责令追还被侵占挪用的资金;
处以支用金额5,10,的罚款;
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
7 隐瞒、坐支应逐级上交纳入自治区预 1、属隐瞒未支用的:(1)责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;(2)涉及
算外财政专户的行政事业性收费收金额在10万元(含10万元)至50万元的;第一次审计查处:对单位处以.0.5万元
入 罚款;屡查屡犯:对单位处以1万元罚款;(3)涉及金额在50万元(不含50万元)至
100万元的;第一次审计查处:对单位处以.1万元罚款;屡查屡犯:对单位处以1.5万
元罚款;(4)涉及金额在100万元(不含100万元)至200万元的;第一次审计查处:
对单位处以2万元罚款;屡查屡犯:对单位处以2.5万元罚款;(5)涉及金额在200万
元(不含200万元)至400万元的;第一次审计查处:对单位处以3万元罚款;
屡查屡犯:对单位处以3.5万元罚款;(6)涉及金额在140万元(不含400万元)至
600万元的;第一次审计查处:对单位处以.4万元罚款;屡查屡犯:对单位处以4.5万
元罚款;(7)涉及金额在600万元(不含600万元)以上的,对单位一律处以5万元罚款;
2、已挪用坐支的:(1)有结余的,责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;
(2)对坐支部分:第一次审计查处:处以坐支部分5-10,罚款;屡查屡犯:处以坐支部
分10-15,的罚款;
3、对已挪用坐支的(1)用于正常业务支出,涉及金额在500万元(含500万元)以上
的;(2)用于福利补贴、滥发奖金实物、修建办公楼,住宅楼等非正常业务支出、涉及
金额在300万元(含300万元)以上的;建议有关部门追究责任人行政责任。
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
8 虚列经费支出或以拨作支 1、责成调整帐目;
2、涉及金额在50万元(含50万元)至100万元的:
对单位处以0。5---1万元的罚款;
3、涉及金额在100万元(不含100万元)至300万元的:
对单位处以1--3万元的罚款;
4、涉及金额在300万元(不含300万元)至500万元的:
对单位处以3---5万元的罚款;
5、涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
对单位一律处以5万元的罚款;
虚列财政支出 处以截止到审计期间仍未拨付用款单位或项目单位款额5-15,的罚款;
虚列、多列成本费用和营业外支出 1、造成偷漏税款的(包括增值税、中央企业所得税等共享税和中央税种):
(1)责令向税务机关自行申报缴纳;
(2)由审计机关处以偷漏税款50%的罚款。
2、对挤占虚列成本费用和乱列营业外支出的行为:
处以违纪金额5---15%的罚款;
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
9 行政事业单位挪用专项经费(指财政 1、用于正常经费支出:
专项资金) (1)涉及金额在50万元(含50万元)至100万元的:
对单位处以0。5---1万元的罚款;
(2)涉及金额在100万元(不含100万元)至300万元的:
对单位处以1---3万元罚款;
(3)涉及金额在300万元(不含300万元)以上的:
对单位处以3---5万元罚款。
2、用于福利补贴、滥发奖金实物、修建住宅楼和购车等:
(1)责成追还被侵占挪用的资金;
(2)涉及金额在50万元(含50万元)至100万元的:
对单位处以0。5---1万元的罚款;
(3)涉及金额在100万元(不含100万元)至300万元的:
对单位处以1---3万元的罚款;
(4)涉及金额在300万元(不含300万元)以上的:
对单位处以3---5 万元罚款。
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
10 挤占、挪用一般性专项资金(指除救用于生产性或正常经费支出:
灾、防灾、抚恤、救济、教育、扶贫、(1)涉及金额在50万元(含50万元)至200万元的:
国债资金、科技三项费、社会保障资对涉及金额处以10%的罚款;
金等以外的专项资金) (2)涉及金额在200万元(不含200万元)至500万元的:
对涉及金额处以5---10%万元的罚款;
(3)涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
对涉及金额处以5%的罚款;
用于购车、建办公楼、住宅、福利补贴、奖金等:
(1)责成追还被侵占挪用的资金;
(2)涉及金额在50万元(含50万元)至200万元的:
对涉及金额处以10%的罚款;
(3)涉及金额在200万元(不含200万元)至500万元的:
对涉及金额处以5---10%万元的罚款;
(4)涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
对涉及金额处以5%的罚款;
3、对已挪用坐支的:
(1)用于生产性或正常经费支出的:
涉及金额在500万元(含500万元)以上的;
(2)用于购车、建办公楼、住宅、福利补贴、奖金等:涉及金额在300万元(含300
万元)以上的;
建议有关部门追究责任人行政责任。 序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
11 挤占挪用救灾、防灾、怃恤、救济、挪用于生产性支出或正常经费支出: 扶贫、教育、国债资金、科技三项费、(1)追还被侵占挪用的资金;
社会保障资金等专项资金 (2)对挪用部分处以10---20%的罚款;
(3)涉及金额在200万元(含200万元)以上的:
建议有关部门追究责任人行政责任;
2、挪用于购车、建办公楼、住宅、福利补贴、奖金等:
(1)追还被侵占挪用的资金;
(2) 对挪用部分处以20---30%的罚款;
(3)涉及金额在100万元(含100万元)以上的:
建议有关部门追究责任人行政责任;
12 私设“小金库” 1、如收入来源中有固定资产出租收入、杂项收入等需依法申报纳税的:(1)责令向税务机关自行申报缴纳;
(2)由审计机关处以偷漏税款1倍 的罚款。
2、如收入来源中有应上缴财政预算或财政预算外专户的行政事业性收费、罚没收入、基金预算收入、专项收入等的:(1)责令自行上缴财政预算或预算外专户;(2)处以隐瞒截留应上交的收入(以发生额为基数)10---20,的罚款。 3、如收入来源中有固定资产变价收入、虚列经费支出、有关部门拨入专款(或经费)等形成的不需上缴财政的资金(属于隐瞒单位收入的行为): 凡发生额在50万元(含50万元)至100万元的:
对单位处以1---2万元罚款;
凡发生额在100万元(不含100万元)至300万元的:
对单位处以2---3万元罚款;
凡发生额在300万元(不含300万元)至500万元的:
对单位处以3---5万元罚款;
凡发生额在500万元(不含500万元)以上的:
对单位一律处以5万元罚款;
4、对私设“小金库”的行为:
凡总收入来源在50万元(含50万元)至100万元的:
对单位处以1---2万元罚款;
凡总收入来源在100万元(不含100万元)至300万元的:
对单位处以2---3万元罚款;
凡总收入来源在300万元(不含300万元)至500万元的:
对单位处以3---5万元罚款;
凡总收入来源在500万元(不含500万元)以上的:
对单位一律处以5万元罚款;
5、收入来源中,应缴财政预算或预算外专户的行政事业性收费超过200万元(包括200万元)的:
建议有关部门追究责任人行政责任
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
企业(指非公司制企业)设立帐外帐1、责令并入帐内统一核算;
13 (或小金库) 2、设立帐外帐(或小金库)造成偷漏税款的:
(1)建议由税务机关追缴偷漏的税款;
(2)由审计机关处以不缴或少缴的税款1倍的罚款。
3、对隐瞒经营收入和营业外收入的:
处以违纪金额5---15%的罚款;
4、对设立帐外帐(或小金库)的行为:
(1)发生额在50万元(含50万元)至100万元的:
对单位处以1万元罚款;
(2)发生额在100万元(不含100万元)至300万元的:
对单位处以1---3万元罚款;
(3)发生额在300万元(不含300万元)至5 00万元的:
对单位处以3---5万元罚款;
(4)发生额在500万元(不含500万元)以上的:
对单位处以5万元罚款;
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
14 公司(指有限责任公司和股份有限公 1、责令并入帐内统一核算;
司)设立帐外帐(或小金库) 2、设立帐外帐(或小金库),造成偷漏税款的:
(1) 建议:由税务机关追缴偷漏的税款;
(2) 由审计机关处以不缴或少缴的税款1倍的罚款;
3、对隐瞒经营收入和营业外收入的:
处以违纪金额5---15%的罚款;
4、对设立帐外帐(或小金库)的行为:
(1)发生额在50(含50万元)至200万元的:
对单位处以1---2万元罚款;
(2)发生额在200万元(不含200万元)至500万元的:
对单位处以2---5万元罚款;
(3)发生额在500万元(不含500万元)至1000万元的:
对单位处以5----10万元罚款;
(4)发生额在1000万元(不含1000万元)以上的:对单位处以10万元罚款; 序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
15 不设置会计账簿(包括总帐、 明细帐、1、涉及金额在30万元(不含30万元)至100万元的:
日记帐等 对单位处以0.3---1万元罚款;
2、涉及金额在100万元(不含100万元)至300万元的: 未以原始凭证或取得的不符合规定 对单位处以1---3万元罚款;对个人处以0.2---0.3万元罚款; 的原始凭证记帐 3、涉及金额在300万元(不含300万元)至500万元的:
对单位处以3---5万元罚款;对个人处以0.3---0.5万元罚款;
4、涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
以未经审核的原始凭证为依据登记对单位处以5万元罚款;对个人处以0.5----2万元罚款;
会计帐簿
随意变更会计处理方法(包括固定资
产的折旧、费用及递延资产的销产品
成本结转等等
私设会计账簿
多个财务会计报告的编制依据不一
致
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
16 公款私存(指将公款转入个人储蓄帐1、责令立即转为对公存款;
户、个人信用卡、银行卡、支付卡账2、有违法所得的(如利息收入和其他收入),予以没收,并视情节处以1---3倍的罚
户内) 款;
3、没有违法所得的,凡私存金额在50万元以上的,视情节处以5---30万元的罚款。
超出规定范围和限额使用现金 1、凡可处罚金额低于5万元的(含5万元),责令纠正;
2、凡可处罚金额超过5万元的,视情节处以10---30,的罚款。
超出的库存现金限额留存现金
白条顶替库存现金
坐支现金
用转帐凭证套取现金 1、凡可处罚金额低于10万元的(含1万元),责令纠正;
2、凡可处罚金额超过10万元的,视情节处以30---50,的罚款。
编制用途套取现金
利用帐户替其他单位和个人套取现
金
擅自发放代币购物券
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
17 编制虚假(或隐瞒重要事项)财务会 涉及金额在50万元(含50万元)至100万元的;
计报表 对单位处以0.5---1万元罚款;
涉及金额在100元万(不含100万元)至300万元的:
对单位处以1----3万元罚款;对个人处以0.3----0.5万元罚款。
涉及金额在300万元(不含300万元)至500万元的:
对单位处以3---5万元罚款;对个人处以0.5---1万元罚款;
涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
对单位处以5---10万元罚款;对个人处以1---5万元罚款;
18 隐瞒(指不入固定资产帐)、转移拥1、责令补记固定资产账;
有的或购置、建造的固定资产 2、已转移的固定资产,责令收回;
3、涉及金额在50(含10万元)至100万元的:
对单位处以0.5---1万元罚款;
4、涉及金额在100万元(不含100万元)至300万元的:
对单位处以1---3万元罚款;
5、涉及金额在300万元(不含300万元)至500万元的:
对单位处以3---5万元罚款;
6、涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
对单位处以5万元罚款;
序
号 违规违纪的问题 处理处罚的原则
19 未按照规定开具或取得发票,且导致 1、涉及金额在5万元(含5万元)至10万元的,对单位处以0.1万元罚款; 本单位或其他单位、个人未缴、少缴2、涉及金额在10万元(不含10万元)至20万元的,对单位处以0.2万元罚款; 税款 3、涉及金额在20万元(不含20万元)至20万元的,对单位处以0.3万元罚款;
4、涉及金额在30万元(不含30万元)至40万元的,对单位处以0.4万元罚款;
5、涉及金额在40万元(不含40万元)至50万元的,对单位处以0.5万元罚款;
6、涉及金额在50万元(不含50万元)至60万元的,对单位处以0.6万元罚款;
7、涉及金额在60万元(不含60万元)至70万元的,对单位处以0.7万元罚款;
8、涉及金额在70万元(不含70万元)至80万元的,对单位处以0.8万元罚款;
9、涉及金额在80万元(不含80万元)至100万元的,对单位处以0.9万元罚款;
10、涉及金额在100万元(不含100万元)以上的,对单位处以1万元罚款;
11、以上两种行为,可以分别按上述原则进行处罚;
12、上述违纪行为造成未缴.少缴税款的,对被审计单位一律处以未缴、少缴税款0.5
倍的罚款。
20 不提、少提、折旧和其他费用或少摊、1、涉及金额在50万元(含50万元)至100万元的:
不摊成本费用;虚列(或提前确认)对单位处以1,2万元罚款;
经营收入;编造虚假利润;虚列、多涉及金额在100万元(不含100万元)至300万元的:
列、不列或者少列资产、负债、所有对单位处以2---3万元罚款;
者权益。 涉及金额在300万元(不含300万元)至500万元的:
对单位处以3---5万元罚款;
涉及金额在500万元(不含500万元)以上的:
对单位处以5万元罚款;