2012注会《税法》消费税法练习题(2)

祝您考试顺利通过,更多考试资料可以访问注册会计师考试网 单选 1.2009年3月,某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利,粮食白酒的成本共计8000元,该粮食白酒无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为10%,计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额【C 】。( 知识点 高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载 :白酒消费税的计算) A.7200 B.4290 C.8450 D.3450 【 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 解析】应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)+定额消费税=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元) 2.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 上注明成本80000元。烟丝加工完,卷烟厂提货时,加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)12000元,增值税2040元,并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%,则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税是【A】元。(知识点:烟丝加工相关税费的缴纳) A.1971.43 B.2759.96 C.1986.86 D.2781.60 【答案解析】(80000+12000)/(1-30%)×30%×5%=1971.43(元) 3.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是【C】。(知识点:委托加工代扣代缴) A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的商品委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 【答案解析】选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴,无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。 4.下列各项中,应在收回委托加工货物后征收消费税的有【A】。(知识点:委托加工代扣代缴) A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时 C.商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 【答案解析】B选项应由受托方代收代缴消费税;C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税; D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。 5.下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有【B】。(知识点:委托加工代扣代缴) A.受托方代垫原料和主要材料,委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 多选 1.下列项目中,属于消费税"化妆品"税目征收范围的是【ABD】。(知识点:化妆品的纳税范围) A.口红 B.胭脂 C.演员化妆用的上妆油 D.眉笔 考试吧:www.kao8.cc一个神奇的考试网站。 【答案解析】美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。 2.下列有关消费税的 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 述正确的是【BCD 】。(知识点:消费税缴纳综合) A.进口环节消费税一律不得给予减免税 B.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税 C.纳税人将自产应税消费品赠送他人的,不应按最高售价计征消费税 D.以10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 【答案解析】进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品,直接用于科研和教学的,可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品,因为已经缴纳过消费税了,因此不再缴纳消费税了。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 3.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有【BCD 】。(知识点:消费税退免税) A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 【答案解析】B、D均为生产企业,其出口应税消费品免征生产环节消费税,故出口不退消费税;而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中,包含消费税,故出口退还其采购环节负担的消费税,但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。 4.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题,说法正确的有【ABC】。(知识点:消费税纳税时间) A.某金银珠宝店销售金银首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为收款当天 B.纳税人进口应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天 C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日为5月份,实际收到货款为6月份,纳税义务发生时间为6月份 【答案解析】纳税人销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为: (1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。 (2)纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天。 (3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 (4)纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 5.下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有【BD 】。(知识点:消费税纳税地点) A.委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳 D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的,应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳 【答案解析】选项A错误是因为委托加工的应税消费品,由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经有关部门批准,可以在总机构汇总缴纳。 单选 1.2009年3月,某外贸进口单位进口卷烟20标准箱,每条的完税价格为120元,适用20%的关税税率。则海 关代征进口消费税是【D】。(知识点:进口卷烟组成计税价格计算以及进口消费税税率的计算) A.390652.5元 B.490909.09元 C.591545.45元 D.594545.45元 【答案解析】[120×20×250×(1+20%)+150×20] /(1-30%)=1032857.14(元),折合每条价格: 1032857.14/(20×250)=206.57(元/条),则适用45%税率。 所以应纳消费税为[120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1-45%)×45%+150×20=594545.45(元) 2.进口应税消费品,按照海关的相关规定,应当自【B】缴纳消费税。(知识点:进口消费品纳税义务发生时间) A.应税消费品报关进口当天 B.海关填发税款缴纳证之日起15日内 C.海关填发税款缴纳证次日起15日内 D.海关填发税款缴纳证次日起7日内 【答案解析】进口应税消费品,按照海关的相关规定,应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。 3.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车,海关于当日填开完税凭证,该公司进口消费税的最后的纳税时间为【D 】。(知识点:进口消费品纳税义务发生时间) A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日 【答案解析】进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税,"算头不算尾",应为10月21日。 4.某酒业制造公司生产各种白酒,9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒,销售给某外贸企业5000斤,开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;已知上月外购的酒精不含税价185万元,取得专用发票,本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税【A】万元。(知识点:酒类消费品税额计算) A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59 【答案解析】外购已税酒精生产白酒,目前不得抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(万元) 多选 1.某企业生产的某系列化妆用品,用于下列【ABD 】用途时应征收消费税。(知识点:视同销售的判断) A.促销活动中赠送品 B.本企业职工运动会奖品 C.加工生产其他系列化妆用品 D.电视广告的样品 【答案解析】继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形,不缴纳消费税。 2.下列关于消费税税率运用的说法中,错误的有【ACD】。(知识点:消费税税率) A.进口卷烟从价消费税税率一律为30% B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨 C.竹制筷子税率为5% D.贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为10% 【答案解析】竹制筷子不是消费税的征税范围. 3.下列各项不需交纳消费税的有【BCD】。(知识点:消费税纳税范围) A.以啤酒和饮料为原料生产的果啤 B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D.饮食业销售的外购啤酒 【答案解析】A果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料,主要成份为啤酒和果汁,果啤属于啤酒,应按规定征收消费税。 4.下列各项中,应征收消费税的有【BD 】。(知识点:消费税纳税范围) A.外购的小客车改装成小货车 B.委托某个体户加工的鞭炮 C.进口后用于生产轮胎的橡胶 D.商场销售的金银首饰 【答案解析】税法规定,个体工商户受托加工应税消费品不能代扣代缴,其消费税应由委托方自行申报交纳;金银首饰在零售环节交纳消费税。A不正确,改装的小货车不属于消费税的征税范围,轮胎属于消费税税目,但是橡胶不属于,所以进口橡胶不交纳消费税。