年末资金结余、支出结转与收支结余的计算和确认道

年末资金结余、支出结转与收支结余的计算和确认道 年末资金结余、支出结转与收支结余的计算和确认 一、财政应返还额度的计算和确认 (一)财政直接支付年末财政应返还额度 财政直接支付年末财政应返还额度财政直接支付财政应返还额度年初数本年财政直接支付 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 数-全年财政直接支付实际拨款数 (二)财政授权支付年末财政应返还额度 财政授权支付年末财政应返还额度上年财谌ㄖЦ抖疃冉嵊嗍灸瓴普谌ㄖЦ抖疃燃苹全年财政授权支付额度实际支用数(即零余额账户用款额度全年实际支用数) 零余额账户用款额度年底结余年末财政未下达额度数 零余额账户用款额度年底结余上年财政授权支付额度结余恢复数本年财政授权支付额度下达数-零余额账户用款额度全年支用数 财政未下达额度上年财政授权支付额度结余数本年财政授权支付额度计划数-上年财政授权支付额度恢复数-本年财政授权支付额度下达数 (三)财政应返还额度中基本支出资金结余、项目支出资金结余的计算 1、基本支出资金结余年初基本支出财政拨款资金结余数本年基本支出财政拨款计划数-本年基本支出实际拨款数 本年基本支出实际拨款数基本支出财政直接支付本年实际拨款数基本支出本年财政授权支付额度实际支用数 2、项目支出资金结余年初项目支出财政拨款资金结余数本年项目支出财政拨款计划数-本年项目支出实际拨款数 本年项目支出实际拨款数本年项目支出财政直接支付实际拨款数本年项目支出财政授权支付额度实际支用数 基本支出财政授权支付额度实际支用数项目支出财政授权支付额度实际支用数零余额账户用款额度全年支用数 (四)财政应返还额度总额的计算 财政应返还额度总额财政直接支付财政应返还额度财政授权支付财政应返还额度基本支出资金结余项目支出资金结余 (五)零余额账户额度支出中各拨款支出的确认 1、零余额账户本年额度支出中财政拨款支出和财政专户返还支出的确认 单位财政拨款和财政专户返还同时下达零余额账户用款额度时，对下达用款额度数额小的，以其额度下达数作为其用款额度支出数;将零余额账户用款额度全年支出数扣除下达用款额度数小的额度支出数后的余额作为下达用款额度数大的额度支出数。 2、零余额账户本年额度支出中各支出功能科目拨款支出的确认 单位同时有两个及以上支出功能科目拨款下达零余额账户用款额度时，对下达用款额度数额小的支出功能科目，以其下达额度数作为其用款额度全年支出数;将零余额账户用款额度全年支用数扣除下达用款额度数小的支出功能科目额度支出数后的余额作为下达用款额度数大的支出功能科目的额度支出数。 3、零余额账户本年额度支出中基本支出拨款支出和项目支出拨款支出的确认 当基本支出拨款和项目支出拨款都下达零余额账户用款额度时，应根据不同情况确认各自的零余额账户用款额度本年支用数:当基本支出拨款下达的额度数比项目支出拨款下达的用款额度数大，或年末零余额账户额度余额比较少时，以项目支出拨款下达的额度数作为其额度支出数，然后将零余额账户用款额度本年支用数扣除项目支出额度支出数的余额作为基本支出额度支出数;当各自下达的用款额度数相差不大，或年末零余额账户额度余额大时，则应按各自所占比例对零余额账户用款额度本年支用数进行分配，以各自的分配额作为其额度支出数。 二、事业支出结转额的计算和确认 (一)上年财政拨款结转支出数的确认 “财政拨款结转”科目的年初余额反映上年未完项目转入本年继续使用的财政拨款资金。上年未完项目转入本年继续使用的财政拨款资金，只能用于原项目和原支出功能科目的支出，不得用于原项目以外的项目支出，也不得用于原支出功能科目以外的支出功能科目支出。一般预算财政拨款年末结转下年的可能只有项目支出拨款结余;政府性基金拨 款年末结转下年的可能既有基本支出拨款结余又有项目支出拨款结余。 由于单位在本年首先要使用上年财政拨款结转资金，完成上年未完成的项目，因此，当上年未完项目本年完成后，应确认和结转其拨款支出。确认的方法如下: 上年未完项目本年完成后，如果实际支出数大于上年财政拨款结转额，则以上年财政拨款结转额确认拨款结转支出;如果实际支出数小于上年财政拨款结转额，则以实际支出数确认拨款结转支出。 (二)上年财政拨款结余支出数的确认 “财政拨款结余—以前年度财政拨款结余”科目的年初余额反映上年已完项目转入本年继续使用的财政拨款结余，一般预算财政拨款上年转入本年的可能只有项目支出结余;政府性基金拨款上年转入本年的可能既有基本支出结余又有项目支出结余。上年拨款结余可以用于原项目以外的项目支出，也可以用于原支出功能科目以外的支出功能科目支出。 由于单位在本年首先使用上年结余资金，且在本年内全部用完，因此，基本支出结余支出，应以“财政拨款结余—以前年度财政拨款结余—基本支出结余”科目的年初余额确认上年财政拨款结余支出数;项目支出结余支出，应以“财政拨款结余—以前年度财政拨款结余—项目支出结余”科目的年初余额确认上年财政拨款结余支出数。 (三)本年财政拨款支出数的确认—基本支出拨款支出数的确认 本年财政拨款支出本年基本支出拨款支出数本年项目支出拨款支出数 1、在财政国库集中支付拨款方式下，本年基本支出财政拨款支出数的确认 (1)在财政国库集中支付拨款方式下，基本支出和项目支出中本年财政授权支付拨款支出数的确认 按 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 财政授权支付拨款用于小额购买支出和零星费用支出，所以用于基本支出的比重很大。 当基本支出拨款和项目支出拨款都有财政授权支付拨款时，以下达用款额度数比较小的用款额度下达数作为其用款额度支出数。将零余额账户用款额度本年支用数减去用款额度下达数小的用款额度支出数的余额作为用款额度下达数大的用款额度支出数。如果基本支出拨款和项目支出拨款两者下达的额度数比较相近，且零余额账户用款额度年末余额数比较大时，则需要按各自所占比例对零余额账户用款额度本年支用数进行分配。 (2)在财政国库集中支付拨款方式下，本年基本支出拨款支出数的确认 本年基本支出拨款支出数基本支出本年财政直接支付拨款实际支出数确认的本年财政授权支付拨款实际支出数 基本支出本年财政直接支付拨款实际支出数，以“财政补助收入—基本支出—财政直接支付”科目反映的本年实际拨款数为依据。 基本支出本年财政授权支付拨款实际支出数为确认的基本支出零余额账户用款额度本年支用数。 (3)在财政国库集中支付拨款方式下，基本支出中各支出功能科目拨款支 出的确认 (这里的支出功能科目是指支出功能分类科目中的“项”级科目。以下同。) ?单位的基本支出拨款只有一项支出功能科目拨款，则基本支出拨款支出数就是该支出功能科目拨款支出数。 ?单位同时有两个以上的支出功能科目拨款时，就需要确认各支出功能科目的基本支出拨款支出数。 在财政国库集中支付拨款方式下，基本支出中某支出功能科目的拨款支出该支出功能科目的财政直接支付实际支出数确认的财政授权支付实际支出数 单位同时有两个及以上支出功能科目拨款下达财政授权支付额度时，对下达用款额度数额小的支出功能科目，以其下达用款额度数确认其财政授权支付实际支出数;将确认的基本支出财政授权支付实际支出数扣除下达用款额度数小的支出功能科目财政授权支付实际支出数后的余额确认为下达用款额度数大的支出功能科目的财政授权支付实际支出数。 2、在现金拨款方式下，本年基本支出拨款支出数的确认 (1)在现金拨款方式下，本年基本支出 拨款支出数的确认 在经费全部为现金拨款方式下，本年基本支出拨款支出的确认方法为:将本年基本支出拨款数与“事业支出—基本支出”科目的本年实际支出数比较，当本年基本支出拨款数大于实际支出数时，以实际支出数作为本年基本支出拨款支出数;当本年基本支出拨款数小于实际支出数时，以本年基本支出拨款数作为本年基本支出拨款支出数。 (2)在现金拨款方式下，基本支出中各支出功能科目拨款支出的确认 单位同时有两个以上的支出功能科目拨款时，就需要确认各支出功能科目的基本支出拨款支出数。 将拨款数小的支出功能科目以其拨款(或预算)数确认为其基本支出拨款支出数;将基本支出拨款支出数减去拨款数小的支出功能科目的基本支出拨款支出数，将余额确认为拨款数大的支出功能科目的基本支出拨款支出数。 (四)本年财政拨款支出数的确认—项目支出拨款支出数的确认 1、在财政国库集中支付方式下，本年项目支出财政拨款支出数的确认 (1)在财政国库集中支付方式下，本年项目支出财政拨款总支出的确认 本年项目支出财政拨款总支出本年项目支出财政直接支付拨款实际支出数确认的本年项目支出财政授权支付拨款实际支出数 本年项目支出财政直接支付拨款实际支出数，以“财政补助收入—项目支出—财政直接支付”科目的本年实际拨款数为依据。 项目支出财政授权支付拨款实际支出数为确认的项目支出的零余额账户用款额度实际支出数。 (2)在财政国库集中支付方式下，项目支出中“款”级科目本年财政拨款支出的确认 (这里的“款”级科目是指项目支出中的支出经济分类科目中的“款”级科目。以下同)。 项目支出中只有一个“款”级科目有实际支出时，确认的项目支出拨款支出就是该“款”级科目的拨款支出。 项目支出中有两个及以上“款”级科目有实际支出时，则需要确认各“款”级科目的拨款支出数。确认的办法是:先确认实际支出数小的“款”级科目的拨款支出，然后将确认的项目支出财政拨款支出数减去拨款数小的“款”级科目的拨款支出数，将余额确认为拨款数大的“款”级科目的拨款支出数。 拨款数小的“款”级科目实际拨款支出数该“款”级科目本年财政直接支付拨款实际支出数确认的该“款”级科目财政授权支付拨款实际支出数 本年财政直接支付拨款实际支出数需要根据该“款”级科目的帐簿记录，检查记账凭证，对会计分录为“借:事业支出—项目支出—该款级科目，贷:财政补助收入—项目支出—财政直接支付”的记账凭证进行统计计算。 多数情况下，拨款数小的“款”级科目很少使用零余额账户用款额度，如果使用了，需要检查记账凭证，对会计分录为“借:事业支出—项目支出—该款级科目，贷:零余额账户用款额度”的记账凭证进行统计计算。在不突破该“款”级科目预算的情况下，按实际支出数确认。 项目支出本年财政拨款总支出?“款”级科目的本年财政拨款支出数 (3)在财政国库集中支付方式下，项目支出中“款”级科目内各支出功能科目拨款支出的确认 单位的项目支出中“款”级科目拨款只有一项支出功能科目拨款，则该“款”级科目拨款支出数就是该支出功能科目的拨款支出数。 单位同时有两个以上的支出功能科目拨款，就需要确认“款”级科目内各支出功能科目的拨款支出。 在财政集中支付拨款方式下，先确认“款”级科目中拨款数比较小的支出功能科目的拨款支出数，以其已完部分预算数确认该支出功能科目的拨款支出数。然后以该“款”级科目的拨款支出数减去拨款数比较小的支出功能科目的拨款支出数，将余额确认为拨款数大的支出功能科目的拨款支出数。 拨款数比较小的支出功能科目的拨款支出数该支出功能科目的预算数-未完部分预算数。 (4)在财政国库集中支付方式下，项目支出中“款”级科目所属明细科目拨款支出的确认 将预算数小的明细科目的已 完部分预算数与实际支出数比较，当已完部分预算数大于实际支出数时，以实际支出数确认其拨款支出数;当已完部分预算数小 (“款”级科目所属各明细科目于实际支出数时，以预算数确认其拨款支出数。的拨款支出结余和超支可内部相互弥补) 将确认的“款”级科目拨款支出数减去拨款数小的明细科目的拨款支出数，将余额确认为拨款数大的明细科目的拨款支出数。 项目支出中某“款”级科目财政拨款支出?该“款”级科目内各明细科目拨款支出数 2、在财政现金拨款方式下，项目支出拨款支出数的确认 (1)项目支出拨款总支出数的确认 项目支出本年财政拨款总支出?“款”级科目的本年财政拨款支出数 项目支出中只有一个“款”级科目有实际支出时，该“款”级科目的拨款支出就是项目支出的拨款支出。 (2)在财政现金拨款方式下，项目支出中“款”级科目拨款支出的确认 项目支出中有两个及以上“款”级科目有实际支出时，则需要确认各“款”级科目各的拨款支出数。 将“款”级科目已完部分预算数与其实际支出数比较，当已完部分预算数大于实际支出数时，以实际支出数确认其拨款支出数;当已完部分预算数小于实际支出数时，以已完部分预算数确认其拨款支出数。 “款”级科目已完部分预算数该“款”级科目本年预算数-年末未完部分预算数 (3)在现金拨款方式下，项目支出中“款”级科目内各支出功能科目拨款 支出的确认 单位同时有两个以上的支出功能科目拨款，就需要确认“款”级科目内各支出功能科目的拨款支出。 在现金拨款方式下，先确认“款”级科目中拨款(或预算)数比较小的支出功能科目的已完部分拨款(或预算)数，以其已完部分拨款(或预算)数确认该支出功能科目的拨款支出数。然后以该“款”级科目的拨款支出数减去拨款数比较小的支出功能科目的拨款支出数，将余额确认钍蟮闹С龉δ芸颇康牟钪С鍪项目支出中某“款”级科目财政拨款支出?该“款”级科目内各支出功能科目拨款支出数 (4)在现金拨款方式下，项目支出中“款”级科目所属明细科目拨款支出 的确认 先确认预算数小的明细科目的拨款支出数，然后将确认的“款”级科目拨款支出数减去预算数小的明细科目的拨款支出数，将余额确认为预算数大的明细科目的拨款支出数。(“款”级科目所属各明细科目的拨款支出结余和超支可内部相互弥补) 将预算数小的明细科目的已完部分预算数与实际支出数比较，当已完部分预算数大于实际支出数时，以实际支出数确认预算数小的明细科目的拨款支出数;当已完部分预算数小于实际支出数时，以预算数确认预算数小的明细科目的拨款支出数。 项目支出中某“款”级科目财政拨款支出?该“款”级科目内各明细科目拨款支出数 (五)本年财政专户返还支出数的确认 财政专户返还收入在使用上有规定使用用途的，按规定确认基本支出返还款和返还支出、确认项目支出返还款和返还支出;没有规定使用用途的，应确认为基本支出返还款，并确认其返还支出，或者按财政专户返还款的实际使用用途确定其返还款和返还支出。 1、在财政国库集中支付方式下，财政专户返还支出数的确认 财政专户返还支出中的基本支出和项目支出根据财政专户返还资金使用规定或实际使用用途确定。 (1)在财政国库集中支付方式下，本年财政专户返还支出数的确认 本年财政专户返还支出数本年财政直接支付返还支出数确认的财政授权支付返还支出数 本年财政直接支付返还支出数，以“财政专户返还收入”科目中“财政直接支付”科目的本年实际返还数为依据进行确认。 本年财政授权支付返还支出数的确认 如果单位经费来源只有财政专户返还款，则本年财政授权支付返还支出数为零余额账户用款额度本年实际支用数。 单位的零余额账户用款额度同时有财政拨款下达的额度和财政专户返还下达的额度，当财政 专户返还下达的额度数比财政拨款下达的额度数小时，应以财政专户返还下达的额度数确认为财政专户返还额度支出数。将零余额账户用款额度本年实际支用数减去财政专户返还额度支出数的余额确认为财政拨款额度本年支用数。 (2)在财政国库集中支付方式下，基本支出返还支出和项目支出返还支出的确认 将确认的财政专户返还支出数减去确认的基本支出返还支出数，将余额确认为项目支出返还支出数。 基本支出返还支出数基本支出财政直接支付返还支出数确认的基本支出财政授权支付返还支出数 一般情况下，本年财政专户返还下达的零余额账户用款额度均应归属于基本支出的用款额度。 项目支出返还支出确认的财政专户返还支出数-确认的基本支出返还支出数 (3)在财政国库集中支付方式下，在项目支出内“款”级科目返还支出的确认 如果财政专户返还收入的使用规定了用于某具体的“款”级科目，则将确认的项目支出返还支出数归属于规定的“款”级科目;如果没有规定用于某“款”级科目，按实际使用返还款的“款”级科目进行归属。 如果项目支出返还支出只用于项目支出内某一“款”级科目，则确认的项目支出返还支出就是该“款”级科目的返还支出。如果项目支出返还支出用于两个及以上的“款”级科目，则按以下方法确认各“款”级科目的返还支出: 先确认支用返还数小的“款”级科目的返还支出，然后将确认的项目支出返还支出数减去支用返还数小的“款”级科目的返还支出数，将余额确认为支用返还数大的“款”级科目的返还支出数。 支用返还数小的“款”级科目返还支出该“款”级科目本年财政直接支付返还实际支出数确认的该“款”级科目财政授权支付实际返还支出数 本年财政直接支付返还实际支出数需要根据该“款”级科目的帐簿记录，检查记账凭证，对会计分录为“借:事业支出—项目支出—该款级科目，贷:财政专户返还收入—项目支出—财政直接支付”的记账凭证进行统计计算。 多数情况下，支用返还数小的“款”级科目很少使用零余额账户用款额度，如果使用了，需要检查记账凭证，对会计分录为“借:事业支出—项目支出—该 贷:款级科目， 零余额账户用款额度”的记账凭证进行统计计算。在不突破该“款”级科目财政专户返还预算的情况下，按实际支出数确认。 支用返还数大的“款”级科目的返还支出确认的项目支出返还支出数-支用返还数小的“款”级科目的返还支出数 项目支出本年财政专户返还支出?“款”级科目的本年财政专户返还支出数 2、在财政现金返还情况下，本年财政专户返还支出数的确认 (1)在财政现金返还情况下，单位经费来源只有财政专户返还收入时，本年财政专户返还支出数的确认 ?基本支出返还支出数的确认 确认基本支出返还支出数时，应将本年财政专户返还收入中的基本支出返还数与“事业支出—基本支出”科目的实际支出数进行比较，当基本支出返还数大于基本支出实际支出数时，将基本支出实际支出数确认为基本支出返还支出数;当基本支出返还数小于基本支出实际支出数时，将基本支出返还数确认为基本支出返还支出数。 ?项目支出返还支出数的确认 项目支出中有一个“款”级科目有返还支出时，则确认的项目支出返还数就是该“款”级科目的返还支出数。 项目支出中有两个及以上“款”级科目有返还支出时，则需要确认各“款”级科目的返还支出数。 将“款”级科目已完部分预算数与其实际支出数比较，当已完部分预算数大于实际支出数时，以实际支出数确认其返还支出数;当已完部分预算数小于实际支出数时，以已完部分预算数确认其返还支出数。 “款”级科目已完部分返还数该“款”级科目本年返还预算数-年末未完部分预算数 项目支出返还支出?各“款”级科目返还支出数 当项目支出返还数大于项目支出返还支出数时，应将项目支出返还数调减到项目支出剩余实际支出 数。 (2)在财政拨付现金情况下，单位同时有财政拨款又有财政专户返还款时，本年财政专户返还支出数的确认 财政专户返还支出的确认需要将事业支出扣除财政拨款支出后，将剩余事业支出与财政专户返还款进行比较确认。 ?基本支出返还支出的确认 基本支出的剩余支出事业支出中基本支出实际支出数-上年财政拨款结余支出中的基本支出数-本年基本支出财政拨款支出数 将财政专户返还中的基本支出返还数与基本支出的剩余支出数进行比较，当基本支出返还数大于基本支出剩余支出数时，将基本支出剩余支出数作为财政专户返还的基本支出返还支出数;当基本支出返还数小于基本支出剩余支出数时，将基本支出返还数确认为基本支出返还支出数。 ?项目支出返还支出的确认 项目支出的剩余支出事业支出中项目支出实际支出数-上年项目支出结转支出数-上年项目支出结余支出数-本年项目支出财政拨款支出数 将项目支出返还数与事业支出中的项目支出剩余支出数比较，当项目支出返还数大于项目支出剩余实际支出数时，应将项目支出返还数调减到项目支出剩余实际支出数，将项目支出剩余实际支出数确认为项目支出返还支出数;当项目支出返还数小于项目支出剩余实际支出数时，以项目支出返还数确认为项目支出返还支出数。为了避.