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2011年度核定征收企业所得税汇算清缴工作公告
各核定征收企业所得税纳税人:
为做好2011年度核定征收企业所得税汇算清缴工作，现将有关问题明确如下:
一、汇算清缴范围
对截至2011年12月31日有企业所得税税种登记、且纳税人状态为开业的所有实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人(包括挂靠性质的分支机构)。
二、汇算清缴申报日期、程序
(一)申报日期:2011年度核定征收企业所得税汇算清缴申报应在2012年5月31日前向主管国税机关办理。为保证新企业所得税法的顺利实施和查帐征收企业的汇缴工作，核定征收企业所得税汇算清缴工作原则上要求在4月15日之前完成。
(二)申报程序:全部采用网上申报，纳税人登录园区国税局绿色通道申报网站，录入纳税人识别号(税号)——所属时期:2011年13月——重做初始化——填写中华人民共和国企业所得税年度纳税申报
表
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(B类)、企业财务报表、核定征收收入明细表、优惠明细表 ——提交申报——接收回执;在电脑审核通过提示申报成功后，及时打印出纸质资料并将会计报表等相关资料一起报送税务分局相关
责任
安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权
区管理人员进行审核。电子申报及纸质资料的报送时间为2011年4月底前。
三、汇算清缴报送资料
(一)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(B类);
(二)企业财务报表;
(三)核定征收收入明细表;
(四)优惠明细表
四、需要明确的几个问题
(一)收入总额:收入总额是指纳税人当年取得的各项收入的合计金额，包括核定征收的应税收入额和非日常经营性项目收入，其中“核定征收的应税收入额”是指纳税人取得企业所得税法规定的销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、利息收入、特许权使用费收入、转让固定资产取得的收入，“非日常经营性项目收入”是指纳税人取得企业所得税法规定的转让无形资产、股权、债权等财产(固定资产除外)取得的收入、股息红利等权益性投资收益、接受捐赠收入和其他收入。请各纳税人准确、完整填报，5月31日前我局将对纳税人申报的财务报表收入与申报表收入、增值税和营业税收入与所得税收入进行比对，一旦查实少报收入的，按《征管法》有关规定处理。
(二)优惠税率: 根据总局国税函2009【377】号和财税2009【069】号文件的规定，核定征收企业只能享受免税收入的税收优惠，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
(三)应税所得率确定:实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根
据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额所占比重最大的项目。
(四)税款结算:依据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(国税发【2008】第030号)第九条“纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20,的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率”。纳税人年度会计报表计算应纳税所得额超过按应税所得率计算的应纳税所得额达到20,的，应在国家税务总局《企业所得税核定征收办法(试行)》规定的应税所得率区间内按纳税人申报会计报表计算应纳税所得额进行调整并补缴税款。
(五)多缴税款退税:纳税人在年度汇算清缴申报后有多缴税款的，可及时申请办理多缴税款的退库手续，向我局一楼办税服务厅报送《退税(抵税)申请审批确认书》一式五联一份、所得税季度预缴入库税单复印件一份、2011年核定征收企业所得税汇算清缴申报表复印件一份。
五、法律责任。
根据《企业所得税汇算清缴
管理办法
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》明确的纳税人和税务机关的义务和纳税人的法律责任是:
纳税人在申报中的义务:(1)自行计算应纳税所得额和应纳税额;(2)根据预缴税款情况，确定全年应缴、应退税额;(3)填报年度申报表，对其真实性、准确性负责;(4)在规定时间内向税务机关申报，并结清税款。
税务机关在申报环节的义务是:(1)及时受理纳税申报表;(2)对申报表及相关资料进行逻辑性审核;(3)及时办理多预缴税款的退税工
作。
未按规定期限办理有关汇算清缴工作的法律责任:(1)规定纳税人逾期申报税前扣除的事项，税务机关不再受理;(2)纳税人未按规定期限办理申报、结清税款等的，按征管法及其实施细则处理。
六、所得税征收方式鉴定调整
(一)2011年超范围、超
标准
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核定征收企业征收方式调整工作。
1、超范围企业:享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);汇总纳税企业;上市公司;银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、
工程
路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理
造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;
2、超标准企业:2011年度收入总额超过400万元的企业。
上述调整工作由各税务分局具体负责实施，2012年所得税征收方式由核定征收改为查账征收。
(二)对非上述超范围或超标准企业，纳税人提出征收方式调整申请的，由纳税人填报所得税征收方式鉴定表一式二份，附税务师事务所专项鉴证报告，5月31日前提交办税服务厅受理后转税务分局按规定调查核批，符合条件的纳税人，2012年所得税征收方式可由核定征收改为查账征收。
(三)对于2011年度新办的纳税人，在其首个纳税年度结束前不得核定征收企业所得税;该年度结束后，对达不到查账征收条件的纳税人，税务机关应在纳税人该年度企业所得税年度申报前，按规定完成核定征收鉴定工作。但下列情况的纳税人不得核定征收:
1、国税函【2009】377号和苏国税函【2009】290号明确的特定纳税人。
2、增值税一般纳税人。
3、2011年度收入总额超过400万元的纳税人。
苏州工业园区国家税务局
2012年 3 月 15 日
浙公网安备 33021202002483