财务会计(应用与实训教程参考答案(杨智慧)).doc

财务会计(应用与实训教程参考答案(杨智慧)).doc 参考答案 第1章 参考答案 一、单项选择题 1(C 2(B 3(B 4(C 5(C 6(C 二、多项选择题 1(ABD 2(BCD 3(ABCD 4(BCD 5(ACD 6(ABC 三、判断题 1(? 2(× 3(× 4(? 5(? 6(× 7(? 8(× 参考答案 第2章 一、单项选择题 1(C 2( D 3(A 4(A 5(B 6(C 7(C 8(C 9(B 10(C 11(D 12(.D 二、多项选择题 1(ABCD 2(CDE 3(ACDE 4(ACD 5(ACD 6(BCD 7(AB 8(AC 9(AD 10(BCDE 11(AD 12(ABCDE 三、判断题 1(× 2( ? 3(× 4(? 5(? 6(× 7(× 8(? 9(? 10(? 11(× 12(× 13(× 14( × 四、业务模拟实训 1. (1)借:库存现金 800 贷:银行存款 800 (2)借:管理费用 1 100 贷:银行存款 1 100 (3)借:应收账款——乙企业 129 090 贷:主营业务收入 110 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 18 700 银行存款 390 (4)借: 材料采购 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷: 银行存款 234 000 (5)借:其他货币资金——外埠存款 30 000 1 贷:银行存款 30 000 借:其他应收款——王芳 800 贷:库存现金 800 (6)借:其他货币资金——银行汇票 13 000 财务费用 5.7 贷:银行存款 13 005.7 (7)借:材料采购 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 贷:其他货币资金——外埠存款 23 400 (8)借:管理费用 1 200 贷:库存现金 400 其他应收款 800 借:银行存款 6 600 贷:其他货币资金—外埠存款 6 600 (9)借: 材料采购 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:其他货币资金——银行汇票 11 700 借:银行存款 1 300 贷:其他货币资金——银行汇票 1 300 (10)借:银行存款 49 140 贷:主营业务收入 42 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 7 140 (11)借:其他货币资金—存出投资款 100 000 贷:银行存款 100 000 (12)借:银行存款 80 000 贷:应收票据——B公司 80 000 (13)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷:库存现金 200 (14)借:库存现金 200 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 2. 见 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 2—1 2 表2—1 银行存款余额调节表 2000年12月31日 单位:元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款账面余额 84 000 银行对账单账面余额 111 000 加:银行已收,企业未收 15 000 加:企业已收,银行未收 3 000 减:银行已付,企业未付 12 000 减:企业已付,银行未付 27 000 调节后的存款余额 87 000 调节后的存款余额 87 000 第3章 参考答案 一、单项选择题 1(C 2(A 3(A 4(D 5(D 6(B 7(A 8(D 9(B 10(D 11(D 二、多项选择题 1(ABCD 2(BC 3(ABCD 4(AB 5(AD 6(ABCD 7(ABCD 8(ABCD 9(ACD 10(ABCD 三、判断题 1(× 2(× 3(× 4(? 5(× 6(? 7(× 8(? 9(? 10(? 11(× 12(? 13(? 14(? 15(× 四、计算题 1(22+31+31+6,90(天) 2(27，31，30，12,100(天)，所以票据到期日为5月12日 3(28，31，30，11,100(天)，所以票据到期日为5月11日 4(28，31，30，11,100(天)，所以票据到期日为5月11日 5(9月8日 6(应收利息,10 000×(4,/360)×60,66.67(元) 到期值,10 000，66.67,10 066.67(元) 7(应收利息,8 000×3.9‰×5,156(元) 到期值,8 000，156,8 156(元) 8(应收利息,8 000×(3.9‰/30)×150,156(元) 到期值,8 000，156,8 156(元) 9(票据天数,26+30+31+30+31+10,158(天) 应收利息,10 000×(3.5‰/30)×158,184.33(元) 到期值,10 000，184.33,10 184.33(元) 3 10(应收利息,10 000×(4,/12)×5,166.67(元) 到期值,10 000，166.67,10 166.67(元) 五、业务模拟实训 练习不带息商业汇票的实训 1(借:应收账款——A公司 5 850 000 贷:主营业务收入 5 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 000 2(借:应收票据 5 850 000 贷:应收账款——A公司 5 850 000 3(借:银行存款 5 845 000 财务费用 5 000 贷:应收票据 5 850 000 4(借:应收账款 5 850 000 贷:银行存款 5 850 000 5(借:应收票据 5 850 000 贷:应收账款——A公司 5 850 000 练习带息商业汇票的核算 1(借:应收票据——丙企业 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 2(借:应收票据——乙企业 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 3(贴现期,31(天) 到期值,58 500(1+5,/12×4),59 475(元) 贴息,59 495×8,×31/360,409.72(元) 贴现款,59 475,409.72,59 065.28(元) 借:银行存款 59 065.28 贷:应收票据——丙企业 58 500 财务费用 565.28 4(贴现期,30+31+31,92(天) 到期值,93 600(1+4,/12×6),95 472 4 贴息,95 472×6,×92/360,1 463.90(元) 贴现款,95 472,1 463.90,94 008.10(元) 借:银行存款 94 008.10 贷:应收票据——乙企业 93 600 财务费用 408.1 5(借:应收账款——乙企业 95 472 贷:银行存款 95 472 练习应收账款的核算 1(借:应收账款——甲企业 85 600 贷:主营业务收入 72 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 借:主营业务成本 40 000 库存商品 40 000 2(借:应收账款——乙企业 585 000 贷:主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 借:主营业务成本 250 000 库存商品 250 000 3(借:银行存款 85 600 贷:应收账款——甲企业 85 600 4(10日内付款: 借:银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷:应收账款——乙企业 585 000 5(借:应收账款——丙企业 112 000 贷:主营业务收入 95 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 借:主营业务成本 60 000 库存商品 60 000 6(借:银行存款 110 100 财务费用 1 900 贷:应收账款——丙企业 112 000 5 练习预付账款和其他应收款的核算 1(借:预付账款——甲企业 100 000 贷:银行存款 100 000 2(借:原材料——P材料 80 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600 银行存款 6 400 贷:预付账款 100 000 3(借:原材料——Q材料 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:预付账款 ——乙企业 80 000 银行存款 37 000 4(借:其他应收款——王平 2 000 贷:库存现金 2 000 5(借:管理费用 1 200 库存现金 300 贷:其他应收款——李青 1 500 6(借:制造费用 4 500 管理费用 480 其他应收款——王娟 20 贷:银行存款 5 000 7(借:其他应收款——朱彬 500 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 8(借:库存现金 31 480 贷:银行存款 31 480 借:应付职工薪酬 32 000 贷:其他应收款——王娟 20 ——朱彬 500 库存现金 31 480 9(借:在途物资——P材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 其他应收款——存出保证金 200 贷:银行存款 11 900 6 10(借:原材料——P材料 10 000 银行存款 200 贷:在途物资——P材料 10 000 其他应收款——存出保证金 200 11(借:其他应收款——备用金 1 000 贷:库存现金 1 000 12(借:管理费用 550 贷:库存现金 550 练习坏账准备的核算 1(应补提坏账准备: 借:资产减值损失——计提的坏账准备 3 000 贷:坏账准备 3 000 2(借:坏账准备 5 000 贷:应收账款 5 000 3(借:资产减值损失——计提的坏账准备 6 000 贷:坏账准备 6 000 4(借:应收账款 5 000 贷:坏账准备 5 000 借:银行存款 5 000 贷:应收账款 5 000 5(借:坏账准备 10 000 贷:应收账款 10 000 6(借:资产减值损失——计提的坏账准备 9 000 贷:坏账准备 9 000 7(借:坏账准备 3 000 贷:应收账款 3 000 8(坏账准备贷方余额恰好为5 000元，不用作分录计提。 第4章 参考答案 一、单项选择题 1(B 2(A 3(A 4(B 5(A 6(C 7(A 8(A 9(C 10(D 11(C 12(D 二、多项选择题 7 1(ACD 2(ABCD 3(AC 4(ABCD 5(ABC 6(AC 7(ABCD 8(ACD 9(BCD 10(AB 11(ACD 12(BCD 三、判断题 1(× 2(× 3(× 4(× 5(? 6(? 7(? 8(× 9(× 10(? 四、计算题 存货发出的计算 1(先进先出法 9日发出材料成本=1 200×400=480 000(元) 24日发出材料成本=300×400+500×420+200×430=416 000(元) 期末存货成本=1 800×430=774 000(元) 2(月末一次加权平均法 存货单位成本=(1 500×400+500×420+2 000×430)/(1 500+500+2 000)=417.5(元) 本月发出材料成本=(1200+100)×417.5=918 500(元) 期末存货成本=1800×417.5=751 500(元) 3(移动加权平均法 3日收货后的平均单位成本=(1 500 400+500×420)/(1500+500)=405(元) 9日发出材料成本=1200×405=486 000(元) 18日收货后的平均单位成本=(800×405+2 000×430)/(800+2 000)=422.857(元) 24日发出材料成本=1 000×422.857=422 857(元) 期末存货成本=1 800×422.857=761 143(元) 五、业务模拟实训 存货购进、发出的核算 1(借:生产成本——A产品 65 000 贷:原材料——L材料 65 000 2(借:材料采购——L材料 29 372 应交税费——应交增值税(进项税额) 4 958 贷:银行存款 34 330 3(借:原材料——L材料 32 500 贷:材料采购——L材料 29 372 材料成本差异——L材料 3 128 4(借:生产成本——A产品 97 500 贷:原材料——L材料 97 500 5(借:材料采购——L材料 61 744 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 426 贷:应付票据 72 170 借:原材料——L材料 65 000 贷:材料采购——L材料 61 744 材料成本差异——L材料 3 256 6(借:生产成本——B产品 97 500 贷:原材料——L材料 97 500 8 7(借:材料采购——L材料 58 744 应交税费——应交增值税(进项税额) 9 916 贷:银行存款 68 660 8(借:原材料——L材料 58 500 其他应收款——运输部门 6 866 贷:材料采购——L材料 58 744 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 991.6 材料成本差异——L材料 5 630.4 9(借:生产成本——B产品 48 750 贷:原材料 ——L材料 48 750 10(借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6 500 贷:原材料——L材料 6 500 借:材料成本差异(6500×-7.70%) 500.5 贷:待处理财产损溢 500.5 借:其他应收款 5 999.5 贷:待处理财产损溢 5 999.5 11(发料料汇总见表4—1 L材料本期材料成本差异率=(-25 500-3 128-3 256-6 256-5 630.4)/(331 500+32 500+65 000+58 500)×100% =-7.70% 表4—1 乙企业发料凭证汇总表 2007年10月31日 借 方 科 目 日期 领料单 贷方科目 生产成本 制造费用 管理费用 合计 张数 A产品 B产品 2 162 500 162 500 1,10日 原材料 1 97 500 97 500 11,20日 原材料 1 48 750 48 750 21,31日 原材料 合计 月结余: 借:材料成本差异——L材料(162 500×-7.70%) 12 512.5 贷:生产成本——A产品 12 512.5 借:材料成本差异——L材料(146 250×-7.70%) 11 261.25 贷:生产成本——B产品 11 261.25 委托加加工物资的核算 1(发出委托加工材料: 借:委托加工物资 303 000 贷:原材料——M材料 300 000 材料成本差异 3 000 2(支付加工费用: 应交纳增值税,175 500?(1+17,)×17,,25 500(元) 借:委托加工物资 150 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 贷:银行存款 175 500 3(加工完毕收回委托加工材料: 借:原材料——N材料 450 000 材料成本差异 3 000 贷:委托加工物资 453 000 低值易耗品的核算 1(领用专用工具时: 借:周转材料——低值易耗品——在用 20 000 贷:周转材料——低值易耗品——在库 20 000 9 2(领用时摊销其价值的一半: 借:制造费用 10 000 贷:周转材料——低值易耗品——摊销 10 000 3(月末报废时摊销低值易耗品价值的另一半: 借:制造费用 10 000 贷:周转材料——低值易耗品——摊销 10 000 同时，借:周转材料——低值易耗品——摊销 20 000 贷:周转材料——低值易耗品——在用 20 000 包装物的核算 1(借:周转材料——包装物——甲 52 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷:银行存款 58 500 材料成本差异 000 2(借:销售费用 9 700 材料成本差异 300 贷:周转材料——包装物——乙 10 000 3(出售单独计价包装物时: 借:银行存款 23 400 贷:其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 结转所售单独计价包装物的成本时 借: 其他业务支出 16 480 贷:包装物——丙 16 000 材料成本差异 480 第5章 参考答案 一、单项选择题 1. D 2. A 3. B 4. A 5. D 6( A 7( B 8( C 9( B 10( D 11( B 12(D 13(D 14(B 二、多项选择题 1(ABCD 2(ABCD 3(ACDE 4(ABE 5(ABCE 6(ABC 7(BDE 8(ABCE 9(AD 三、判断题 1(? 2(× 3(? 4(? 5(× 6(? 7(? 8(? 四、业务模拟实训 10 交易性金融资产的核算 1(借:交易性金融资产——成本 10 000 000 贷:其他货币资金——存出投资款 10 000 000 借:投资收益 30 000 贷:其他货币资金——存出投资款 30 000 2(借:交易性金融资产——成本 30 000 000 应收利息 750 000 投资收益——交易费用 350 000 贷:银行存款 31 100 000 借:银行存款 750 000 贷:应收利息 750 000 2006年末确认利息收入时: 借:应收利息 1 500 000 贷:投资收益 1 500 000 收到利息时: 借:银行存款 1 500 000 贷:应收利息 1 500 000 公允价值变动时 见表5—1 表5—1 债券变动损益情况一览表 单位:万元 债券种类 时间 账面余额 公允价值 变动损益 3 000 3 100 +100 B公司债券 2006(6(30 3 100 3 050 -50 2006(12(31 +50 合 计 借:交易性资产——公允价值变动 1 000 000 贷:公允价值变动损益 1 000 000 借:公允价值变动损益 500 000 贷:交易性资产——公允价值变动 500 000 出售债券时: 借:银行存款 31 000 000 贷:交易性资产——成本 30 000 000 交易性资产——公允价值变动 500 000 11 投资收益 500 000 同时:借:公允价值变动损益 500 000 贷:投资收益 500 000 持有至到期投资的核算 1(购入债券时:成本=510 000,25 000=485 000(元) 借:持有至到期投资——丙企业债券(成本) 500 000 应收利息 25 000 贷:银行存款 510 000 持有至到期投资——丙企业债券(利息调整) 15 000 收到债券利息时: 借:银行存款 25 000 贷:应收利息 25 000 2(部分出售并重分类为可供出售金融资产: 借:银行存款 l 100 000 贷:持有至到期投资——成本 1 000 000 投资收益 100 000 借:可供出售金融资产——成本 (1100-110=990) 9 900 000 贷:持有至到期投资——成本 (1000-100=900) 9 000 000 资本公积——其他资本公积 900 000 全部出售时: 借:银行存款 11 500 000 贷:可供出售金融资产——成本 9 900 000 投资收益 l 600 000 借:资本公积——其他资本公积 900 000 贷:投资收益 900 000 3(2006年末，购入债券时: 借:持有至到期投资——成本 12 000 贷:银行存款 10 000 持有至到期投资——利息调整 2 000 2006年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息时: 12 借:应收利息 600 持有至到期投资——利息调整 400 贷:投资收益 1 000 借:银行存款 600 贷:应收利息 600 2007年末，确认实际利息收入、收到票面利息时: 借:应收利息 600 持有至到期投资——利息调整 440 贷:投资收益 1 040 借:银行存款 600 贷:应收利息 600 2008年末，确认实际利息收入、收到票面利息时: 借:应收利息 600 持有至到期投资——利息调整 1 160 贷:投资收益 1 760 借:银行存款 600 贷:应收利息 600 可供出售金融资产 购入股票时: 借:可供出售金融资产——B公司股票(成本) 5 006 000 应收股利 100 000 贷:银行存款 5 106 000 2005年3月12日，收到现金股利时: 借:银行存款 100 000 贷:应收股利 100 000 2005年6月30日，股票价格变动时 见表5—2 表5—2 股票价格变动计算表 单位:元 时间 股票成本 股票数量 公允价格(5(2元/股) 损益 2005年6月30日 5 006 000 100万股 5 200 000 194 000 5 200 000 100万股 借:可供出售金融资产——公允价值变动 194 000 贷:资本公积——其他资本公积 194 000 13 2005年12月31日，股票价格变动时 见表5—3 表5—3 股票价格变动计算表 单位:元 时间 股票成本 股票数量 公允价格(5元/股) 损益 2005年12月31日 5 200 000 100万股 5 000 000 -200 000 2006年初 5 000 000 100万股 借:资本公积——其他资本公积 200 000 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 200 000 2006年3月16日，B公司宣告发放股利20 000 000元 见表5—4 表5—4 确认现金股利计算表 单位:元 时间 股票数量 宣告发放股利 占B公司股份 应得现金股利 2006年3月16日 100万股 20 000 000 0(5% 100 000 合 计 100万股 100 000 借:应收股利 100 000 贷:投资收益 100 000 2006年3月21日，收到现金股利时: 借:银行存款 100 000 贷:应收股利 100 000 2006年3月31日，A公司出售股票时: 借:银行存款 5 100 000 可供出售金融资产——公允价值变动 6 000 贷:可供出售金融资产——成本 5 000 000 资本公积——其他资本公积 6 000 投资收益 100 000 长期股权投资的核算 1(成本法核算 购入股票 借:长期股权投资——A公司股票(成本) 410 000 应收股利 20 000 14 贷:银行存款 430 000 收到购买股票时包含的现金股利 借:银行存款 20 000 贷:应收股利 20 000 6月30日收到A公司宣告并发放的现金股利 借:银行存款 30 000 表5—6 投资收益确认表 贷:长期股权投资 单位:元 ——现金股利 时间 占被投资企业股份 被投资企业实现利润(亏损) 股票数 收益 30 000 2007(6(30 20% 10股派2元 400万股 800 000 7月8日出售股票 合计 800 000 借:银行存款 请将确认的E公司投资收益填于表上 477 000 贷:长期股权投资——A公司股票(成本) 380 000 投资收益 97 000 2(权益法核算 购入股票 借:长期股权投资——C公司股票(成本) 20 400 000 贷:银行存款 20 400 000 注:初始投资成本20 400 000元大于应享有的被投资单位净资产公允价值(100 000 000×20%=20 000 000元)，所以不用调整初始投资成本。 2006年末C公司实现净利润8 000 000元。见表5—5 借:长期股权投资——C公司股票(损益调整) 1 600 000 贷:投资收益 1 600 000 2007年6月30日，C公 表5—5 投资收益确认表 司宣告发放现金股利。见表 单位:元 5—6 时间 占被投资企业股份 被投资企业实现利润(亏损) 收益 2006年末 20% 8 000 000 1 600 000 借:应收股利 合计 1 600 000 800 000 贷:长期股权投资请将确认的E公司投资收益填于表上 ——C公司股票(损益调整) 800 000 15 2007年7月3日，E公司收到现金股利。 借:银行存款 800 000 贷:应收股利 800 000 2007年9月3日，E公司以8元/股的价格出售C公司的全部股票 借:银行存款 32 000 000 贷:长期股权投资——C公司股票(成本) 20 400 000 长期股权投资——C公司股票(损益调整) 800 000 投资收益 10 800 000 第6章 参考答案 一、单项选择题 1(D 2(D 3(D 4(C 5(A 6(B 7(C 8(C 9(D 10(B 11(A 12(D 13(A 二、多项选择题 1(ACD 2(ABD 3(ABC 4(ABC 5(CD 6(BCD 7(ABCD 8(ABC 9(ACD 10(AC 三、判断题 1(? 2(? 3(× 4(× 5(? 6(? 7(? 8(? 9(× 10(? 11(? 12(× 13(? 14(× 15(× 四、计算题 1((1)年限平均法 预计净残值的现值,3 000,1 000,2 000(元) 年折旧额,(250 000,2 000)?4,62 000(元) (2) 年数总和法 本题中的“年数总和”就是4×(4+1)?2,10，用来作为折旧率的分母;“尚可使用年数”就是把逐期年数倒转顺序，分别作为每年折旧率的分子。五年的折旧分别为 4/10、3/10、2/10、1/10，用这组逐年递减的分数，分别乘以折旧基数，即得每年应提的折旧额。 第1年的折旧额,(250 000,2 000)×4/10,99 200(元) 第2年的折旧额,(250 000,2 000)×3/10,74 400(元) 第3年的折旧额,(250 000,2 000)×2/10,49 600(元) 第4年的折旧额,(250 000,2 000)×1/10,24 800(元) (3) 双倍余额递减法 折旧率,2?4×100%,50% 第1年的折旧额,250 000×50%,125 000(元) 第2年的折旧额,(250 000,125 000)×50%,62 500(元) 第3、4年的平均折旧额,(250 000,125 000,62 500,2 000)?2,30 250(元) 16 2( 每工时折旧额,120 000×(1,3%)?30 000,3.88(元/工时) 本月折旧额,3.88×300,1 164(元) 3( 已计提折旧额,(110 000,6 000) ?10×2,20 800(元) 每年的折旧额,(110 000,20 800,2 500)?(7,2),17 340(元) 每月的折旧额,17 340?12,1 445(元) 五、业务模拟实训 1((1)购入设备时 借:在建工程——在安装设备 357 000 贷:银行存款 357 000 支付安装费时 借:在建工程——在安装设备 10 000 贷:银行存款 10 000 设备交付使用时 借:固定资产——某设备 367 000 贷:在建工程——在安装设备 36 7000 (2)收到捐赠的设备时 借:固定资产——车床 235 000 贷:资本公积——其他资本公积 175 500 递延所得税负债 58 500 银行存款 1 000 (3)盘盈设备时 借:固定资产 80 000 贷:处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 80 000 报经批准后，转作营业外收入 借:处理财产损溢——待处理非流动性资产损溢 80 000 贷:营业外收入——盘盈利得 80 000 (4)支付行政管理部门固定资产日常维修费时 借:管理费用 1 000 贷:银行存款 1 000 2( 借:固定资产 177 000 贷:银行存款 177 000 3( A公司的账务处理如下: 17 (1)2006年12月31日，租入固定资产时 最低租赁付款额的现值,300 000×(P/A，5,，5) ,300 000×4.3295,1 298 850(元) 最低租赁付款额的现值低于租入生产线的公允价值1450 000(元)，所以将最低租赁付款额的现值加上支付运杂费、途中保险费、安装调试费等作为租入固定资 产的入账价值。 未确认融资费用,1 500 000,1 298 850,201 150(元) 借:固定资产——融资租入固定资产 1 398 850 未确认融资费用 201 150 贷:长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 1 500 000 银行存款 100 000 (2)2007年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提固定资产折旧 未确认融资费用的分摊结果 见表6,1 表6,1 未确认融资费用的分摊表 单位:元 租金 确认的融资费用 应付本金减少额 应付本金余额 日期 (1) (2),期初(4)×5, (3),(1),(2) (4),期初(4),(3) 2007年初 1 298 850 2007年末 300 000 64 942.50 235 057.50 1 063 792.50 2008年末 300 000 53 189.63 246 810.37 816 982.13 2009年末 300 000 40 849.11 259 150.89 557 831.24 2010年末 300 000 27 891.56 272 108.44 285 722.80 2011年末 300 000 14 277.20, 285 722.80 0 合 计 1500 000 201 150 1 298 850 ,尾数调整 应计提折旧,1 398 850?8,174 856.25(元) 借:长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 300 000 贷:银行存款 300 000 借:财务费用 64 942.50 贷:未确认融资费用 64 942.50 借:制造费用 174 856.25 贷:累计折旧 174 856.25 (3)2008年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提固定资产折旧 借:长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 300 000 贷:银行存款 300 000 18 借:财务费用 53 189.63 贷:未确认融资费用 53 189.63 借:制造费用 174 856.25 贷:累计折旧 174 856.25 (4)2009年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提固定资产折旧 借:长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 300 000 贷:银行存款 300 000 借:财务费用 40 849.11 贷:未确认融资费用 40 849.11 借:制造费用 174 856.25 贷:累计折旧 174 856.25 (5)2010年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提固定资产折旧 借:长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 300 000 贷:银行存款 300 000 借:财务费用 27 891.56 贷:未确认融资费用 27 891.56 借:制造费用 174 856.25 贷:累计折旧 174 856.25 (6)2011年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提固定资产折旧 借:长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 300 000 贷:银行存款 300 000 借:财务费用 14 277.20 贷:未确认融资费用 14 277.20 借:制造费用 174 856.25 贷:累计折旧 174 856.25 (7)租赁期满，资产所有权转入企业 借:固定资产——××生产线 1 398 850 贷:固定资产——融资租入固定资产 1 398 850 4((1)确定计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税税额等。 应计入固定资产成本的金额,500 000，85 000，15 000,600 000(元) (2)确定的价值分配比例 甲设备应分配的固定资产价值比例 19 ,250 000?(250 000，100 000，220 000，80 000),38.46% 乙设备应分配的固定资产价值比例 ,100 000?(250 000，100 000，220 000，80 000),15.38% 丙设备应分配的固定资产价值比例 ,220 000?(250 000，100 000，220 000，80 000),33.85% 丁设备应分配的固定资产价值比例 ,80 000?(250 000，100 000，220 000，80 000),12.31% (3)确定设备甲、乙、丙和丁各自的入账价值 见表6—2 甲设备的入账价值,600 000×38.46%,230 760(元) 乙设备的入账价值,600 000×15.38%,92 280(元) 丙设备的入账价值,600 000×33.85%,203 100(元) 丁设备的入账价值,600 000×12.31%,73 860(元) 表6—2 固定资产入账价值分割单 单位:元 设备名称 待分摊金额 公允价值 分配比例(%) 分配金额 甲 250 000 38(46 230 760 乙 100 000 15(38 92 280 丙 220 000 33(85 203 100 丁 80 000 12(31 73 860 合计 600 000 650 000 100 600 000 财务主管: 审核: 制表: (4)编制会计分录 借:固定资产——甲 230 760 ——乙 92 280 ——丙 203 100 ——丁 73 860 贷:银行存款 600 000 5( 注销设备的原始价值和累计提取的折旧 借:固定资产清理 160 000 累计折旧 400 000 贷:固定资产 560 000 20 用银行存款支付清理费用 借:固定资产清理 4 500 贷:银行存款 4 500 收到变价收入存入银行 借:银行存款 200 000 贷:固定资产清理 200 000 结转固定资产清理净收益 借:固定资产清理 35 500 贷:营业外收入——处置非流动资产利得 35 500 6( (1) 2007年3月生产线转入改造时，其账面价值为(1500,300,100)1 100万元，转入在建工程。 借:在建工程 11 000 000 累计折旧 3 000 000 固定资产减值准备 1 000 000 贷:固定资产——生产线 15 000 000 (2) 被替换部分设备出售取得变价收入时按照规定冲减工程成本 借:银行存款 100 000 贷:在建工程 100 000 (3)发生改造支出，在实际发生时作如下会计处理 借:在建工程 860 000 贷:工程物资 600 000 应付职工薪酬——工资 200 000 银行存款 60 000 (4)取得试运行净收入，按照规定冲减工程成本 借:银行存款 50 000 贷:在建工程 50 000 (5) 2007年12月31日改造完成并投入使用，按照自行建造新的固定资产初始计价原则入账 借:固定资产 11 710 000 贷:在建工程 11 710 000 7(A公司的账务处理如下: 借:制造费用 28 400 贷:原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 400 21 应付职工薪酬——工资 5 000 8((1)计算固定资产未来现金流量现值。 固定资产未来现金流量现值=500 000×(P/A，6,，4)，510 000×(P/S，6,，5) ,500 000×3.4651，510 000×0.7921,2 136 521(元) (2)比较未来现金流量的现值与公允价值。 由计算结果可见，公司预期从该设备的持续使用和使用寿命结束时的处置中所形成的现金流量的现值为2 136 521元，大于其公允价值2 000 000元，所以其可收 回金额为2 136 521元。 (3)比较固定资产账面价值与可回收金额之间的差额。 公司该设备的账面价值为2 300 000元，可收回金额为2 136 521元，其账面价值大于可收回金额的差额为163 479元。 (4)进行相关的账务处理。 借:资产减值损失——固定资产减值准备 163 479 贷:固定资产减值准备 163 479 第7章 参考答案 一、单选题 1(C 2(C 3(A 4(C 5(A 6(D 7(B 8(A 9(D 10(D 11(C 12(B 二、多选题 1(ABCD 2(AC 3(ABCD 4(ABC 5(ABCD 6(BC 7(BD 8( ACD 三、判断题 1(? 2(? 3(? 4(× 5(× 6(? 7(× 8(? 9(? 10(? 四、计算题 1(转让时已摊销的无形资产为:600?5?12×23=230万元 损益为:300,(600,230),300×5,,,85万元 2(2000年12月31日，该无形资产账面余额:500,500?10×5,250万元 计提减值准备:250,180,70万元 根据谨慎性原则，该无形资产的账面价值为180万元 每年应摊销:180/5,36万元 2001年12月31日该无形资产的账面余额应为:180,36,144万元 3(50，5，15，(30,20),80万元 五、业务模拟实训 1(借:无形资产,专利权 80 000 贷:银行存款 80 000 22 借:管理费用,研发费 167 000 贷:应付工资 50 000 原材料 100 000 应交税金,应交增值税(进项税额转出) 17 000 2(借:无形资产,专利权 1 000 000 贷:实收资本 1 000 000 3(借:长期待摊费用,固定资产大修理支出 19 200 贷:银行存款 19 200 4(借:银行存款 150 000 无形资产减值准备 4 000 累计摊销 10 000 贷:无形资产 120 000 应交税费——应交营业税 7 500 营业外收入——非流动资产处置利得 36 500 第8章 参考答案 一、单项选择题 1(D 2(B 3(B 4(A 5(B 6(B 7(C 8(A 9(A 10(B 11(B 12(B 13(B 14(C 二、多项选择题 1(ABD 2(ABCD 3(ABC 4(ACD 5(ABC 6(ABDE 7(ACE 8(ABCDE 9(ABC 10(BCDE 11(ABCD 12(ACD 13(ACE 14(ABD 15(BCD 16(ABCD 17(DE 三、判断题 1(× 2(× 3(× 4(? 5(× 6(× 7(× 8(× 9(? 10(× 11(? 12(× 13(× 14(? 15(? 16(× 17(? 18(? 四、业务模拟实训 短期借款的核算 1((1)1月1日借入短期借款: 借:银行存款 120 000 贷:短期借款 120 000 (2)1月末，计提1月份应计利息: 借:财务费用 800 贷:应付利息 800 本月应计提的利息金额=120 000元×8,?12=800(元) 23 (3)2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 (4)3月末支付第一季度银行借款利息: 借:财务费用 800 应付利息 1 600 贷:银行存款 2 400 第二(或第三)季度的会计处理同上。 (5)10月1日偿还银行借款本金(或连同第三季度利息): 借:短期借款 120 000 应付利息 2 400 贷:银行存款 122 400 应付账款、预收账款和其他应付款的核算 1((1)借:原材料 60 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200 贷:应付账款——B公司 70 200 (2)借:银行存款 40 000 贷:预收账款——C公司 40 000 (3)借:其他应付款——甲厂押金 3 000 贷:银行存款 3 000 (4)借:预收账款——C公司 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 (5)借:应付账款——D公司 90 000 贷:银行存款 90 000 (6)借:银行存款 18 500 贷:预收账款——D公司 18 500 (7)借:应付账款——B公司 70 200 贷:财务费用 2 106 银行存款 68 094 (8)暂不入账 (9)借:原材料 36 000 贷:应付账款——E公司(暂估应付款) 36 000 (10)借:应付账款——F公司 15 000 24 贷:营业外收入 15 000 应付票据的核算 1((1)借:原材料——A材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 贷:应付票据——乙公司 23 400 (2)?借:原材料 40 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷:应付票据——丙公司 46 800 ?借:财务费用 400 贷:银行存款 400 (3)借:应付票据——甲公司 46 800 财务费用——利息 702 贷:银行存款 47 502 应付职工薪酬的核算 1((1)借:库存现金 63 620 贷:银行存款 63 620 (2)借:应付职工薪酬——工资 63 620 贷:库存现金 63 620 借:应付职工薪酬——工资 6 300 贷:其他应收款——房租 6 300 (3)借:应付职工薪酬——住房公积金 8 880 应付职工薪酬——社保 6 500 贷:银行存款 15 380 借:应交税费——应交个人所得税 3 500 贷:银行存款 3 500 (4)借:应付职工薪酬——福利费 2 600 贷:库存现金 2 600 (5)借:管理费用 1 800 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 1 800 借:应付职工薪酬——非货币性福利 1 800 贷:银行存款 1 800 (6)借:应付职工薪酬——职工教育经费 700 25 贷:银行存款 700 (7)借:生产成本——苹果汁 32 800 生产成本——葡萄汁 18 600 制造费用 4 920 管理费用 44 800 销售费用 3 060 贷:应付职工薪酬——工资 88 800 应付职工薪酬——住房公积金 8 880 应付职工薪酬——社保 6 500 (8)借:生产成本——苹果汁 3 220 生产成本——葡萄汁 1 840 制造费用 483 管理费用 4 370 销售费用 299 贷:应付职工薪酬——福利费 7 104 应付职工薪酬——工会经费 1 776 应付职工薪酬——职工 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 1 332 应交增值税的核算 1((1)借:原材料 518 600 应交税费——应交增值税(进项税额) 86 400 贷:银行存款 605 000 (2)借:在途物资 108 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 12 000 贷:银行存款 120 000 (3)借:工程物资 234 000 贷:应付账款 234 000 (4)借:营业外支出 97 000 贷:库存商品 80 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000(100 000×17%) (5)借:银行存款 1 404 000 贷:主营业务收入 1 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 204 000 26 借:主营业务成本 900 000 贷:库存商品——葡萄果汁 900 000 (6)借:应付职工薪酬——福利费 105 300 贷:原材料 90 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 15 300 (7)借:委托加工物资 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款 11 700 (8)借:应交税费——应交增值税(已交税金) 100 000 贷:银行存款( 100 000 (9)本月应交增值税=(17 000+204 000),(86 400+12 000+1 700,15 300)=221 000,84 800=136 200(元) 本月已交增值税=100 000(元) 本月未交增值税=136 200—100 000=36 200(元) 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 36 200 贷:应交税费——未交增值税 36 200 消费税、营业税的核算 1((1)?借:银行存款 600 000 贷:固定资产清理 600 000 ?借:固定资产清理 30 000 贷:应交税费——应交营业税 30 000 (2)借:应收账款 200 000 贷:无形资产——商标权 150 000 应交税费——应交营业税 10 000 营业外收入——出售无形资产收益 40 000 (3)借:应收账款——B公司 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 借:主营业务成本 50 000 贷:库存商品 50 000 (4)应交消费税=80 000×10%=8 000(元) 借:营业税金及附加 8 000 贷:应交税费——应交消费税 8 000 27 (5)应交城建税=(30 000+10 000+13 600+8 000)×7%=4 312(元) 应交教育费附加 =(30 000+10 000+13 600+8 000)×4%=2 464(元) ?借:营业税金及附加 4 312 贷:应交税费——应交城建税 4 312 ?借:营业税金及附加 2 464 贷:应交税费——应交教育费附加 2 464 其他应交税费的核算 1((1)应交车辆购置税=(320 000+10 000)×10%=33 000(元) 借:固定资产——交通运输设备 384 400 应交税费——应交车辆购置税 33 000 贷:银行存款 417 400 (2)借:管理费用——印花税 2 000 贷:应交税费——应交印花税 2 000 借:应交税费——应交印花税 2 000 贷:银行存款 2 000 (3)借:管理费用——房产税 3 600 贷:应交税费——应交房产税 3 600 (4)借:应交税费——应交房产税 3 600 贷:银行存款 3 600 第9章 参考答案 一、单项选择题 1(A 2(B 3(D 4(C 5(C 6(A 7(B 8(A 9(D 10(D 二、多项选择题 1(ABD 2(AB 3(ABD 4(ABC 5(ABCD 6(ABCD 7(ABD 8(ABCD 三、判断题 1(? 2(× 3(? 4(× 5(? 6(× 7(? 8(? 9(× 四、计算题 1、 在3月31日，企业的第一笔一般借款占用了3个月，第二笔一般借款占用了1个月，则第一季度一般借款本金加权平均数,300×3/3，600×1/3,500(万元) 2、 表9-2 2008年,公司为建造厂房各月资产支出情况表 单位:万元 28 月份 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 支出 250 100 120 110 100 90 150 130 150 200 120 300 累计 250 350 470 580 680 770 920 1050 1200 1400 1520 1820 , 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 :从表9-2中可以看出，该公司2008年度为建造厂房共支出了1820万元，而专门借款总额为1400万元，公司为建造厂房的累计支出总额超过了专门借款 总额420万元，所以除专门借款外，还应当考虑11月份和12月份资产支出当中所占用的一般借款420万元。 , 2008年度应计利息金额,800×5,，600×6,，500×9,×2/12,83.5(万元) 其中:专门借款的应计利息,800×5,，600×6,,76(万元) 一般借款的应计利息,500×9,×2/12,7.5(万元) , 专门借款利息资本化金额,800×5,，600×6,,76(万元) , 一般借款的资本化率,7.5?(500×2/12)= 9, , 一般借款的累计支出加权平均数,120×2/12，300×1/12,45(万元) , 一般借款利息资本化金额,45×9%,4.05(万元) , 一般借款利息费用化金额,7.5,4.05,3.45(万元) , 2008年度公司应予以资本化的利息金额,76，4.05,80.05(万元) 2008年度公司应计入当期损益的金额为3.45万元 五、业务模拟实训 1((1),公司发行债券的实际价格 ,500 000×(P/S，8%，5)，500 000×10%×(P/A，8%，5) ,500 000×0.68058，500 000×10%×3.99271,539 926(元) (,)根据上述资料，采用摊余成本和实际利率法计算确定的利息费用。见表9,2。 表9,2 利息费用一览表 单位:元 支付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 付息日期 (1), (2),期初(4)×8, (3),(1),(2) (4),期初(4),(3) 2005年12月31日 539 926 2006年12月31日 50 000 43 194.08 6 805.92 533 120.08 2007年12月31日 50 000 42 649.61 7 350.39 525 769.69 2008年12月31日 50 000 42 061.57 7 938.43 517 831.26 2009年12月31日 50 000 41 426.50 8 573.50 509 257.76 2010年12月31日 50 000 40 742.24,, 9257.76 500 000 ,等于票面面值×票面利率 ,,尾数调整 根据表9,3的资料，,公司的会计处理如下: 29 (1)2005年12月31日发行债券 借:银行存款 539 926 贷:应付债券——面值 500 000 ——利息调整 39 926 (2) 2006年12月31日计算利息费用 借:财务费用或在建工程 43 194.08 应付债券——利息调整 6 805.92 贷:应付利息 50 000 实际支付利息时 借:应付利息 50 000 贷:银行存款 50 000 2007年12月31日计算利息费用 借:财务费用或在建工程 42 649.61 应付债券——利息调整 7 350.39 贷:应付利息 50 000 实际支付利息时: 借:应付利息 50 000 贷:银行存款 50 000 2008年12月31日计算利息费用 借:财务费用或在建工程 42 061.57 应付债券——利息调整 7 938.43 贷:应付利息 50 000 实际支付利息时: 借:应付利息 50 000 贷:银行存款 50 000 2009年12月31日计算确认利息费用和支付利息 借:财务费用或在建工程 41 426.50 应付债券——利息调整 8 573.50 贷:应付利息 50 000 实际支付利息时 借:应付利息 50 000 贷:银行存款 50 000 30 (3)2010年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用 借:财务费用或在建工程 40 742.24 应付债券——面值 500 000 ——利息调整 9 257.76 贷:银行存款 550 000 2、(,)2007年1月1日发行可转换公司债券时的会计处理。见表9—3 表9—3 可转换公司债券权益成份与负债成份的公允价值分拆表 ?可转换公司债券负债成 2007 年 1 月 1 日 份的公允价值 债 券 面 值 票 面 利 率 市场利率 负债成份的公允价值 权益成份的公允价值 ,30 000 000×(P/S，6%，30 000 000 5% 6% 28 736 340 1 263 660 5)，30 000 000×5%×(P/A，6%，表9—4 利息费用和应摊销利息调整数确认表 5) 2007年 12月31日 ,30 000 000×0.74726，30 债 券 面 值 票 面 利 率 应计利息 000 000×5%×4.21236,28 736 30 000 000 5% 1 500 000 340(元) 负债部分的公允价值 市场利率 利息费用 应摊销利息调整数 ?可转换公司债券权益成份 28 736 340 6% 1 724 180.4 224 180.4 的公允价值 财务主管: 审核: 制表: ,30 000 000,28 736 340,1 263 660(元) ?会计处理如下: 借:银行存款 30 000 000 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1 263 660 贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 30 000 000 资本公积——其他资本公积 1 263 660 (2) 2007年12月31日确认利息费用和应摊销利息调整数，见表9—4 ?应计利息,30 000 000×5%,1 500 000(元) ?利息费用,28 736 340×6%,1 724 180.4(元) ?应摊销利息调整数,1 724 180.4,1 500 000,224 180.4(元) ?会计处理如下: 借:财务费用或在建工程 1 724 180.4 31 贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息) 1 500 000 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 224 180.4 (3)2008年1月1日债券持有人行使转换权 ?可转换的股份数,(28 736 340，1 500 000，224 180.4)?8 ,3 807 565.05(股) 其中0.05股无法转换，实际转换3 807 565股 ?不足一股部分支付现金，8×0.05,0.4(元) ?应付债券——可转换公司债券(利息调整)科目的余额 ,1 263 660,224 180.4,1 039 479.6(元) ?会计处理如下: 借:应付债券——可转换公司债券(面值) 30 000 000 应付债券——可转换公司债券(应计利息) 1 500 000 资本公积——其他资本公积 1 263 660 贷:股本 3 807 565 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1 039 479.6 资本公积——股本溢价 27 916 615 库存现金 0.4 3、(1)公司长期借款实际取得的资金额 1 000 000×(P/S，8%，3)，1 000 000×6%×(P/A，8%，3) ,1 000 000×0.7938，1 000 000×6%×2.5771,948 426(元) (2)各年发生的利息费用及利息调整的摊销，见表9,5 表9,5 利息费用及利息调整的摊销一览表 单位:元 利息费用 支付利息 摊销的利息调整 长期借款摊余成本 付息日期 (1),期初(4)×8, ,2,, (3),(1),(2) (4),期初(4)，(3) 2007年12月31日 948 426 2008年12月31日 75 874 60 000 15 874 964 300 2009年12月31日 77 144 60 000 17 144 981 444 2010年12月31日 78 556,, 60 000 18 556 1 000 000 合 计 231 574 180 000 51 574 ,等于名义借款额×名义利率 ,,尾数调整 (3)相关的会计处理如下: 32 2007年12月31日，取得长期借款时 借:银行存款 948 426 长期借款——利息调整 51 574 贷:长期借款——本金 1 000 000 2008年12月31日，计算应付利息同时摊销利息调整时 借:财务费用 75 874 贷:应付利息 60 000 长期借款——利息调整 15 874 支付利息时 借:应付利息 60 000 贷:银行存款 60 000 2009年12月31日，计算应付利息同时摊销利息调整: 借:财务费用 77 144 贷:应付利息 60 000 长期借款——利息调整 17 144 支付2009年的利息时 借:应付利息 60 000 贷:银行存款 60 000 2010年12月31日，计算应付利息和摊销利息调整额时 借:财务费用 78 556 贷:应付利息 60 000 长期借款——利息调整 18 556 归还长期借款本金及最后一期利息时 借:应付利息 60 000 长期借款——本金 1 000 000 贷:银行存款 1060 000 4、公司债务重组时，会计处理如下: 长期借款的账面余额,2 000 000×(1，3.5,),2 070 000(元) 重组借款的公允价值,10×200 000,2 000 000(元)， 其中:股本增加额,1×200 000,200 000(元) 资本公积增加额,9×200 000,1 800 000(元) 债务重组利得,2 070 000,(200 000，1 800 000),70 000(元) 33 应交印花税,10×200 000×0.3,,6000(元) 借:长期借款——本金 2 000 000 应付利息 70 000 贷:股本 200 000 资本公积——股本溢价 1 800 000 营业外收入——债务重组利得 70 000 借:管理费用——印花税 6 000 贷:银行存款 6 000 第10章 参考答案 一、单项选择题 1(D 2(A 3(B 4(B 5(B 6(A 7(B 8(D 9(A 10(C 二、多项选择题 1(ABC 2(ABCD 3(ABCD 4(BC 5(ACD 6(AB 7(ABC 8(BCD 9(ABCD 10(AC 三、判断题 1(× 2(× 3(× 4(× 5(? 6(× 7(× 8(? 四、业务模拟实训 商品销售收入的核算 1((1)3月6日销售实现时 借:应收账款 210 600 贷:主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 30 600 借:主营业务成本 120 000 库存商品 120 000 (2)3月25日收到货款时 借:银行存款 208 494 财务费用 2 106 贷:应收账款 210 600 2((1)11月10日销售实现时 借:应收账款 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 34 借:主营业务成本 156 000 贷:库存商品 156 000 (1)11月18日收到货款时 借:银行存款 351 000 贷:应收账款 351 000 (2)12月15日发生销售退回时 借:主营业务收入 300 000 贷:银行存款 351 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 借:库存商品 156 000 贷:主营业务成本 156 000 3(借:银行存款 115 000 库存商品 2 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 借:主营业务成本 60 000 贷:库存商品 60 000 4(借:应收票据 23400 贷:其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 借:其他业务成本 16 000 贷:原材料 16 000 代销商品的核算 1((1)2006年12月25日发出代销商品时 借:发出商品——委托代销商品 480 000 贷:库存商品 480 000 (2)收到代销清单并开具增值税专用发票时 借:应收账款——C公司 702 000 贷:主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 同时，结转主营业务成本 借:主营业务成本 480 000 35 贷:发出商品——委托代销商品 480 000 (3)2007年2月25日收到商品款时 借:银行存款 702 000 贷:应收账款——C公司 702 000 2((1)乙企业的会计处理如下: ?发出商品时 借:委托代销商品 12 000 贷:库存商品 12 000 ?收到代销清单时 借:应收账款——D公司 11 700 贷:主营业务收入 10 000 应交增值税(销项税额) 1 700 应交税费—— 同时，结转主营业务成本 借:主营业务成本 6 000 贷:委托代销商品 6 000 借:销售费用 1 000 贷:应收账款 1 000 ?收到D公司支付的货款时 借:银行存款 10 700 贷:应收账款——D公司 10 700 (2)D公司的会计处理如下: ?收到商品时 借:受托代销商品 20 000 贷:受托代销商品款 20 000 ?对外销售时 借:银行存款 11 700 贷:受托代销商品 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 ?收到增值税专用发票时 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款 1 700 ?支付货款时 借:受托代销商品款 10 000 应付账款 1 700 贷:银行存款 10 700 其他业务收入 1 000 劳务收入的核算 1((1)甲企业2006年提供劳务相关业务的会计处理: ?2006年10月1日收到预收款项 借:银行存款 500 000 贷:预收账款 500 000 ?2006年发生 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 开发费用 借:劳务成本 640 000 贷:银行存款 640 000 36 ?2006年12月31日确认2006年劳务收入 借:预收账款 1 120 000 贷:主营业务收入 1 120 000 同时，结转劳务成本 借:主营业务成本 700 000 贷:劳务成本 700 000 借:应收账款 620 000 贷:预收账款 620 000 (2)甲企业2007年提供劳务相关业务的会计处理: ?2007年2月28日确认劳务收入 借:应收账款 480 000 贷:主营业务收入 480 000 同时，结转劳务成本 借:主营业务成本 250 000 贷:劳务成本 250 000 ?2007年3月2日收到C公司支付的款项 借:银行存款 1 100 000 贷:应收账款 1 100 000 2((1)2007年4月收到预收款项时 借:银行存款 500 000 贷:预收账款 500 000 (2)2007年4月发生安装费用时 借:劳务成本 280 000 贷:应付职工薪酬 200 000 银行存款 80 000 (3)2007年4月确认劳务收入时 借:预收账款 420 000 贷:主营业务收入 420 000 同时，结转劳务成本 借:主营业务成本 280 000 贷:劳务成本 280 000 费用的核算 1(借:营业费用 1 000 贷:应付职工薪酬 1 000 2(借:管理费用 2 500 贷:累计折旧 2 000 其他应付款——预提修理费 500 3(借:财务费用 2 340 贷:银行存款 2 340 所得税的核算 1、会计计提折旧额=150 000?5=30 000(元) 设备的账面价值=150 000,30 000=120 000(元) 税法计提折旧额=150 000×5?15=50 000(元) 设备的计税基础=150 000,50 000=100 000(元) 设备的账面价值与计税基础之差=120 000,100 000=20 000(元) 这一暂时性差异应确认为递延所得税负债=20 000×25%=50 000(元) 37 2007年应缴纳企业所得税=【200 000,(50 000,30 000)】×25%=45 000(元) 借:所得税 95 000 贷:递延所得税负债 50 000 应交税费——应交所得税 45 000 2(借:可供出售金融资产 1 000 000 贷:递延所得税负债 250 000 资本公积,其他资本公积 750 000 3(应缴所得税=【8000+(80-70)+20-2】×25%=2007(万元) 借:所得税费用 20 070 000 贷:应交税费——应交所得税 20 070 000 税后利润分配的核算 见表10—1、表10—2 表10—1 利润分配计算表 表10—2 利润分配各明细科目的本年发生额 2006年12月31日 一、税后利润: 1 000 000 科目名称 借 方 贷 方 二、分配项目 分配比例 分配金额 —— 100 000 提取法定盈余公积 10% 100 000 1、提取法定盈余公积金 —— 50 000 提取任意盈余公积 5% 50 000 2、提取任意盈余公积金 —— 600 000 应付利润 —— —— 3、提取公益金 750000 —— 未分配利润 600 000 4、向投资者分配利润 750000 750 000 合计 —— 其中: 投资比例 % 45 270 000 A公司 40 240 000 B公司 15 90 000 C公司 750 000 分 配 合 计 借:本年利润 1 000 000 贷:利润分配——未分配利润 1 000 000 借:利润分配——提取法定盈余公积 100 000 利润分配——提取任意盈余公积 50 000 贷:盈余公积 150 000 借:利润分配——应付利润 600 000 贷:应付利润 600 000 借:利润分配——未分配利润 750 000 贷:利润分配——提取法定盈余公积 100 000 利润分配——提取任意盈余公积 50 000 利润分配——应付利润 600 0 00 38 年终转账核算的练习:见表10—3 结转损益类科目: 借:主营业务收入 950 000 其他业务收入 200 000 投资收益 15 000 营业外收入 41 500 贷:本年利润 1 206 500 借:本年利润 1 091000 贷:主营业务成本 650 000 其他业务成本 150 00 营业税金及附加 36 000 销售费用 40 000 管理费用 120 000 财务费用 25 00 营业外支出 表10—3 内 部 转 账 单 70 000 单位:元 收入、费用和利润核算的练习 摘 要 转 账 项 目 金 额 ?借:应收账款 结转到本年利润账户 主营业务收入 950 000 936 000 结转到本年利润账户 其他业务收入 200 000 贷:主营业务收入 结转到本年利润账户 投资收益 15 000 800 000 结转到本年利润账户 营业外收入 41500 应交税费——应交增结转到本年利润账户 主营业务成本 -650 000 值税(销项税额) 136 000 结转到本年利润账户 其他业务成本 -150 000 借:主营业务成本 结转到本年利润账户 营业税金及附加 -36 000 350 000 结转到本年利润账户 销售费用 -40 000 贷:库存商品 结转到本年利润账户 管理费用 -120 000 350 000 结转到本年利润账户 财务费用 25 000 ?借:主营业务收入 结转到本年利润账户 营业外支出 -70 000 40 000 合 计 115500 应交税费——应交增值税 (销项税额) 6 800 39 贷:银行存款 46 000 财务费用 800 借:库存商品 22 000 贷:主营业务成本 22 000 ?借:委托代销商品 66 000 贷:库存商品 66 000 ?借:应收账款 140 400 贷:主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400 借:主营业务成本 66 000 贷:委托代销商品 66 000 借:销售费用 12 000 贷:应收账款 12 000 ?借:管理费用 67 800 贷:银行存款 67 800 借:资产减值损失 4 000 贷:坏账准备 4 000 ?借:营业税金及附加 2 100 贷:应交税费——应交城市表10—4 内 部 转 账 单 维护建设税 2 2006年12月31日 单位:元 金 额 100 摘 要 转 账 项 目 借 方 贷 方 借:营业税金及附加 900 贷:应交税费——应交教 育费附加 900 ?借:所得税费用 132 000 贷:应交税费——应交所得税 132 000 ?见表10—4 40 结转到本年利润账户 主营业务收入 880 000 借: 主营业务收入 结转到本年利润账户 主营业务成本 394 000 880 000 结转到本年利润账户 营业税金及附加 3 000 财务费用 结转到本年利润账户 销售费用 12 000 800 结转到本年利润账户 管理费用 67 800 贷:本年利润 结转到本年利润账户 财务费用 800 880 800 结转到本年利润账户 资产减值准备 4 000 借:本年利润 结转到本年利润账户 所得税费用 132 000 612 800 合 计 268 000 贷:主营业务成本 394 000 营业税金及附加 3 000 销售费用 12 000 管理费用 67 800 资产减值损失 4 000 所得税费用 132 000 借:本年利润 268 000 贷:利润分配——未分配利润 268 000 第11章 参考答案 (一)单项选择题 1(C 2(C 3(B 4(A 5(D 6(B 7(B 8(A 9(D 10(C (二)多项选择题 1(AD 2(ABCD 3(ACD 4(ABE 5(ABC 6(BC 7(ABD 8(BCD (三)判断题 1(× 2(? 3(× 4(× 5(× 6(× 7(? 8(? (四)业务模拟实训 实收资本的核算 1(借:银行存款 600 000 贷:实收资本——A公司 600 000 2(借:原材料 539 600 41 应交税费——应交增值税(进项税额) 91 732 贷:实收资本——B公司 600 000 资本公积——资本溢价 31 332 3(借:无形资产——专利技术 500 000 银行存款 300 000 贷:实收资本——C公司 800 000 股本的核算 1(借:银行存款 14 700 000 贷:股本 5 000 000 资本公积——股本溢价 9 700 000 2(借:固定资产 250 000 贷:股本——A公司 160 000 资本公积——股本溢价 90 000 3(借:股本 10 000 000 资本公积——股本溢价 4 500 000 盈余公积——任意盈余公积 500 000 贷:银行存款 15 000 000 资本公积的核算 1(借:银行存款 1 800 000 贷:实收资本——丁 1 000 000 资本公积 800 000 2(借:银行存款 38 805 000 贷:股本 10 000 000 资本公积 28 805 000 盈余公积的核算 1(120×10%=12(万元) 120×8%=9.6(万元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 120 000 ——提取任意盈余公积 96 000 贷:盈余公积——法定盈余公积 120 000 ——任意盈余公积 96 000 2(借:盈余公积——任意盈余公积 135 000 贷:利润分配——盈余公积补亏 135 000 42 3(借:资本公积 300 000 盈余公积——任意盈余公积 700 000 贷:实收资本——P 300 000 ——Q 200 000 ——S 200 000 ——T 300 000 所有者权益的核算 1(甲公司的纳税调整数,270-200+30=100(万元) 甲公司的应交所得税=(1200+100)×25%=325(万元) 确认所得税费用 借:所得税费用 3 250 000 贷:应交税费——应交所得税 3 250 000 将所得税费用转入“本年利润”科目 借:本年利润 3 250 000 贷:所得税费用 3 250 000 将“本年利润”年末余额875万元(1200?325)转入“利润分配,未分配利润” 借:本年利润 8 750 000 贷:利润分配——未分配利润 8 750 000 2(甲公司提取法定盈余公积金 借:利润分配——提取法定盈余公积 875 000 贷:盈余公积——法定盈余公积 875 000 3(甲公司提取任意盈余公积 借:利润分配——提取任意盈余公积 1 000 000 贷:盈余公积——任意盈余公积 1 000 000 4(甲公司向投资者宣告分配现金股利 借:利润分配——应付普通股股利 5 000 000 贷:应付股利 5 000 000 5(年末未分配利润=500+875,87.5,100,500=687.5(万元) 第12章 参考答案 一、单项选择题 1(D 2(D 3(D 4(C 5(A 6(A 7(B 8(B 9(A 10(B 43 11(A 12(D 13(A 14(A 15(B 16(A 17(C 18(C 19(B 20(A 21(B 22(A 23(B 24(C 25(C 26(B 27(A 28(B 29(B 30(C 二、多项选择题 1(ABCDE 2(ABCD 3(ACDE 4(ABCDEF 5(AB 6(BCD 7(ABCE 8(ABD 9(BCDE 10(AB 11(ABCE 12(ABC 13(ACDE 14(BCDE 15(ABCDEF 16(ABCD 17(AC 18(ACE 19(ACDF 20(ABCDEF 三、判断题 1(? 2(× 3(? 4(× 5(? 6(? 7(× 8(× 9(? 10(× 11(? 12(? 13(× 14(× 15(× 四、计算题 1(存货=30+20+15+5=70(万元) 2(应收账款=300(万元) 3(应付职工薪酬=100+10+16+8+6=140(万元) 4(营业利润=200-80+80-50-24-26-14-10+50=126(万元) 利润总额=126+10-8=128(万元) 净利润=128-32=96(万元) 5(销售商品、提供劳务收到的现金=500+(50-40)+(100-120)+(100-80)+20=530(万元) 6(处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=200-1=199(万元) 7(支付的其他与经营活动有关的现金=50+60+10+2+3=125(万元) 8(收回投资收到的现金=240+180+100=520(万元) 五、报表编制实训 (1)借:原材料 750 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 127 500 贷:银行存款 877 500 (2)借:应付票据 325 000 贷:银行存款 325 000 (3)借:银行存款 1 000 000 贷:长期借款 1 000 000 (4)借:银行存款 3 861 000 贷:主营业务收入 3 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 561 000 借:主营业务成本 2 310 000 贷:库存商品 2 310 000 (5)借:银行存款 600 000 44 贷:应收票据 600 000 (6)借:原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:应付账款 234 000 (7)借:固定资产 120 000 贷:银行存款 120 000 (8)借:工程物资 500 000 贷:银行存款 500 000 (9)借:销售费用 120 000 贷:银行存款 120 000 (10)借:应收票据 500 000 应收账款 436 000 贷:主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借:主营业务成本 560 000 贷:库存商品 560 000 (11)借:长期借款 2 000 000 贷:银行存款 2 000 000 (12)借:银行存款 351 000 贷:应收账款 351 000 (13)借:银行存款 175 500 贷:其他业务收入 150 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500 借:其他业务成本 140 000 贷:原材料 140 000 (14)借:应收股利 42 000 贷:投资收益 42 000 (15)借:投资性房地产 1 300 000 贷:在建工程 1 300 000 (16)借:短期借款 500 000 贷:银行存款 500 000 (17)借:生产成本 720 000 45 制造费用 300 000 管理费用 180 000 在建工程 300 000 贷:银行存款 1 500 000 (18)借:生产成本 100 800 制造费用 42 000 管理费用 25 200 在建工程 42 000 贷:应付职工薪酬 210 000 (19)借:生产成本 1 950 000 贷:原材料 1 800 000 周转材料 150 000 (20)借:财务费用 7 500 在建工程 225 000 贷:应付利息 232 500 (21)借:制造费用 120 000 管理费用 30 000 贷:累计折旧 150 000 (22)借:其他业务成本 90 000 贷:投资性房地产累计折旧 90 000 (23)借:管理费用 270 000 贷:无形资产 150 000 长期待摊费用 120 000 (24)借:资产减值损失 420 贷:坏账准备 420 (25)借:银行存款 130 000 贷:交易性金融资产 125 000 投资收益 5 000 (26)借:应付账款 975 000 贷:银行存款 975 000 (27)借:应付职工薪酬 115 000 贷:银行存款 114 000 46 库存现金 1 000 (28)借:营业税金及附加 48 000 贷:应交税费——城市维护建设税 33 600 ——教育费附加 14 400 (29)借:应交税费——应交的增值税(已交税金) 480 000 ——城市维护建设税 33 600 ——教育费附加 14 400 贷:银行存款 528 000 (30)借:交易性金融资产 10 000 贷:公允价值变动损益 10 000 (31)借:生产成本 462 000 贷:制造费用 462 000 借:库存商品 3 232 800 贷:生产成本 3 232 800 (32)借:所得税费用 173 540 贷:应交税费——应交所得税 173 540 (33)借:本年利润 3 954 660 贷:主营业务成本 2 870 000 其他业务成本 230 000 营业税金及附加 48 000 所得税费用 173 540 销售费用 120 000 管理费用 505 200 财务费用 7 500 资产减值损失 420 借:主营业务收入 4 100 000 其他业务收入 150 000 公允价值变动损益 10 000 投资收益 47 000 贷:本年利润 4 307 000 (34)借:本年利润 352 340 贷:利润分配——未分配利润 352 340 47 (35)借:利润分配——提取盈余公积 70 468 贷:盈余公积 70 468 (36)借:利润分配——未分配利润 70 468 贷:利润分配——提取盈余公积 70 468 见表12—1、表12—2、表12—3 表12—1 资产负债表 会企 01表 编制单位:D公司 2007年12月31日 单位:元 行负债和所有者权益(或股东行 资 产 期末余额 期末余额 次 权益) 次 流动资产: 1 流动负债: 34 货币资金 2 2 403 000 短期借款 35 250 000 交易性金融资产 3 110 000 交易性金融负债 36 应收票据 4 629 000 应付票据 37 500 000 应收账款 5 957 540 应付账款 38 670 900 预付款项 6 405 000 预收款项 39 应收利息 7 应付职工薪酬 40 443 000 应收股利 8 177 000 应交税费 41 441 540 其他应收款 9 27 000 应付利息 42 256 500 存货 10 6 016 300 应付股利 43 一年内到期的非流动 资产 11 其他应付款 44 52 700 一年内到期的非流动负债 其他流动资产 12 45 流动资产合计 13 10 724 840 其他流动负债 46 非流动资产: 14 流动负债合计 47 2 614 640 可供出售金融资产 15 非流动负债: 48 持有至到期投资 16 长期借款 49 2 000 000 长期应收款 17 应付债券 50 长期股权投资 18 800 000 长期应付款 51 投资性房地产 19 1 735 000 专项应付款 52 固定资产 20 3 120 000 预计负债 53 在建工程 21 2 567 000 递延所得税负债 54 工程物资 22 500 000 其他非流动负债 55 固定资产清理 23 非流动负债合计 56 2 000 000 生产性生物资产 24 负债合计 57 4 614 640 油气资产 25 所有者权益(或股 东权益): 58 无形资产 26 1 500 000 实收资本(或股本) 59 15 000 000 48 开发支出 27 资本公积 60 531 000 商誉 28 减:库存股 61 长期待摊费用 29 405 000 盈余公积 62 473 668 递延所得税资产 30 未分配利润 63 732 532 所有者权益(或股东权益) 其他非流动资产 31 64 16 737 200 合计 非流动资产合计 32 10 627 000 65 负债和所有者(或股东权益) 资产总计 33 21 351 840 66 21 351 840 总计 表12—2 利润表 利润表excel模板门店经营利润表利润表例利润表空白纯表格某公司利润表分析 会企 02表 编制单位:D公司 2007年12月 单位:元 项 目 本年金额 上年金额 一、营业收入 4 250 000 减:营业成本 3 100 000 营业税金及附加 48 000 销售费用 120 000 管理费用 505 200 财务费用 7 500 资产减值损失 420 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 10 000 投资收益(损失以“-”号填列) 47 000 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 525 880 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 525 880 减:所得税费用 173 540 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 352 340 五、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 表12—3 现金流量表 会企 03表 编制单位:D公司 2007年 12月 单位:元 49 项 目 行次 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量: 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 4 987 500 收到的税费返还 3 收到其他与经营活动有关的现金 4 经营活动现金流入小计 5 4 987 500 购买商品、接受劳务支付的现金 6 2 177 500 支付给职工以及为职工支付的现金 7 1 315 000 支付的各项税费 8 528 000 支付其他与经营活动有关的现金 9 120 000 经营活动现金流出小计 10 4 140 500 经营活动产生的现金流量净额 11 847 000 二、投资活动产生的现金流量: 12 收回投资收到的现金 13 125 000 取得投资收益收到的现金 14 5 000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 15 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 16 收到其他与投资活动有关的现金 17 投资活动现金流入小计 18 130 000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 19 920 000 投资支付的现金 20 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 21 支付其他与投资活动有关的现金 22 投资活动现金流出小计 23 920 000 投资活动产生的现金流量净额 24 -790 000 三、筹资活动产生的现金流量: 25 吸收投资收到的现金 26 取得借款收到的现金 27 1 000 000 收到其他与筹资活动有关的现金 28 筹资活动现金流入小计 29 1 000 000 偿还债务支付的现金 30 2 500 000 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 31 支付其他与筹资活动有关的现金 32 筹资活动现金流出小计 33 2 500 000 50 筹资活动产生的现金流量净额 34 -1 500 000 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 35 五、现金及现金等价物净增加额 36 -1 443 000 加:期初现金及现金等价物余额 37 3 846 000 六、期末现金及现金等价物余额 38 2 403 000 补 充 资 料 行次 本年金额 上年金额 1. 将净利润调节为经营活动现金流量: 39 净利润 40 352 340 加:资产减值准备 41 420 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 42 240 000 无形资产摊销 43 150 000 长期待摊费用摊销 44 120 000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“,”号填47 列) 固定资产报废损失(收益以“,”号填列) 48 公允价值变动损失(收益以“,”号填列) 49 -10 000 财务费用(收益以“,”号填列) 50 投资损失(收益以“,”号填列) 51 -47 000 递延所得税资产减少(增加以“,”号填列) 52 递延所得税负债增加(减少以“,”号填列) 53 存货的减少(增加以“,”号填列) 54 777 200 经营性应收项目的减少(增加以“,”号填列) 55 15 000 经营性应付项目的增加(减少以“,”号填列) 56 -750 960 其他 57 经营活动产生的现金流量净额 58 847 000 2. 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动: 59 债务转为资本 60 一年内到期的可转换公司债券 61 融资租入固定资产 62 3. 现金及现金等价物净变动情况: 63 现金的期末余额 64 2 403 000 减:现金的期初余额 65 3 846 000 加:现金等价物的期末余额 66 减:现金等价物的期初余额 67 51 现金及现金等价物净增加额 68 -1 443 000 52