会计科目核算内容

会计科目核算内容 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 企业应当按照企业会计准则及其应用指南 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金;企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日 终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额 核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行 明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目;支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项;外埠存款、银行本票存款、银行汇票存 款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人 员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单 余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分 别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款， 现金”等有关科目，贷记本科目。 借记“ 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的 款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收 回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1015 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款等各种其他货币资金。 二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、 “银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。 三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目;支用其他货币资金，借记有关科 目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1121 应收票据 一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 二、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 三、应收票据的主要账务处理 (一)企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面 金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的 增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 规定处理。 (二)企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)， 借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷 记本科目(符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的)或“短期借款”科目(不 符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的)。 贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退 回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。 申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，借记“应收账款”科目，贷记 本科目。 (三)企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借 记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应 交增值税(进项税额)”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记 “银行存款”等科目。 (四)商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额， 贷记本科目。 因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 书或拒 绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。 四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、 交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴 现率和贴 现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备 查簿内逐笔注销。 五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款 一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 企业(保险)按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122 应收保费”科 目，并按照投保人进行明细核算。 企业(银行、证券)应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1201应收手续费”科目，并按照 债务人进行明细核算。 因销售商品、产品、提供劳务等，合同或 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质 的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照债务人进行明细核算。 三、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手 续费收入”、“保费收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税 费——应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理 (一)企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现 金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按 重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额， 借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权 的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 以下债务重组涉及的坏账准备，应当比照此规定进行处理。 (二)企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原 材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费 ——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关 税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 (三)将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组 债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目， 按其差额，借记“营业外支出”科目。 (四)以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务 条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额， 借记“营业外支出”科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额，反映企业预收的账 款。 1123 预付账款 一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。 企业(保险)从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123 预付赔付款”科目，并按 照受益人进行明细核算。 二、本科目应当按照供应单位进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理 (一)企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 (二)收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商 品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应 付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目;退回多付的款项， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (三)转销预付的赔付款项时，借记“赔付支出”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项;期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利 一、本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。 三、应收股利的主要账务处理 (一)被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本企业享有的金额，借记本科目，贷记“投 资收益”、“长期股权投资——损益调整”科目。 对于交易性金融资产和可供出售金融资产收到的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目， 贷记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。 属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额，借记本科目或“银行存款”科 目，贷记“长期股权投资——投资成本”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。 (二)收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。 1132 应收利息 一、本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取 的利息。 购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目 核算，不在本科目核算。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照借款人或被投资单位进行明细核算。 三、应收利息的主要账务处理 (一)企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按合同约定的名义利率 计算确定的应收未收的利息，借记本科目，按实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益” 科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——溢折价”科目。 (二)按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额， 借记“应收利息”科目，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目;同时，借记“公允价 值变动损益”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。 (三)未减值贷款计息日，应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的 金额，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“利息收 入”科目，按本期应摊销交易费用的金额，借记或贷记“贷款——交易费用”科目，按其差额， 借记或贷记“贷款——溢折价”科目。 (四)发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息，借记本科目，贷 记“利息收入”科目。 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。 (五)实际收到利息时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1301 贷款 一、本科目核算企业(银行)按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、 信用贷款等。 企业(银行)按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等， 在本科目核算，也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷 款”、“垫款”等科目核算。 企业(保险)的保户质押贷款，在本科目核算，也可以单独设置“保户质押贷款”科目核算。 二、本科目应当按照贷款类别和客户进行明细核算。 三、贷款的主要账务处理 (一)发放贷款的处理 企业发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记本科目(本金)，按实际支付的金额，贷记“吸收 存款”科目，按其差额，借记或贷记本科目(交易费用)。 发放银团贷款时，牵头行、参与行应按在银团贷款中所占的比例确定各自的贷款本金。 (二)未减值贷款的处理 1.未减值贷款计息日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的 金额，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷 记“利息收入”科目，按本期应摊销交易费用的金额，借记或贷记本科目(交易费用)，按其差 额，借记或贷记本科目(溢折价)。 2.收回未减值贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”等科目，按应归还的应收利息金额， 贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目(本金)。 贷款的本金和应收利息全部归还完毕的，应转销该贷款的交易费用和溢折价的金额，按本科目(交易费用)的余额，借记或贷记本科目(交易费用)，贷记或借记本科目(溢折价);按本科目(溢折价)的余额，借记或贷记本科目(溢折价)，贷记或借记“利息收入”科目。 (三)减值贷款的处理 1.减值贷款计息日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额，借记本科目(溢 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 折价)，贷记“利息收入”科目;按本期应摊销的交易费用金额，借记或贷记本科目(交易费用)， 贷记或借记本科目(溢折价)。 同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 2.收回减值贷款时，应按照“本金、表内应收利息、表外应收利息”的顺序收回贷款本金及贷款产 生的应收利息。 企业应按实际收到的金额与偿还的贷款本金和表内应收利息的差额，减少表外“应收未收利息” 科目金额，同时，借记“应收利息”科目，贷记本科目(溢折价)。按实际收到的金额，借记“吸 收存款”等科目，按客户偿还的本金，贷记本科目(本金)，按客户偿还的应收利息，贷记“应收 利息”科目。 减值贷款的本金和应收利息全部归还完毕的，应转销该贷款的溢折价和交易费用的余额，比照 未减值贷款的相关规定处理。 (四)计提减值准备的处理 资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借 记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。 根据金融工具确认和计量准则确定已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的，按应计提的坏 账准备金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。 对于确实无法收回的贷款本金，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金，借记“贷 款损失准备”科目，贷记本科目(本金)。 按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销表内应收利息，借记“坏账准备”科目，贷记“应收利 息”科目。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。 同时，应按转销的贷款本金占未归还贷款本金的比例计算确定的应转销的交易费用的金额，借 记或贷记本科目(交易费用)，贷记或借记“贷款损失准备”科目;应按转销的贷款本金占未归还 贷款本金的比例计算确定的应转销的溢折价的金额，借记或贷记本科目(溢折价)，贷记或借记 “贷款损失准备”科目。 (五)已转销贷款的处理 企业应按照“本金、表内应收利息、表外应收利息”的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。 已确认并转销的贷款以后又收回的，应按收回的贷款本金，借记本科目(本金)，贷记“贷款损 失准备”科目;按收回的表内应收利息，借记“应收利息”科目，贷记“坏账准备”科目;按收回的 表外应收未收利息，增加表外“应收未收利息”科目金额。应转回的交易费用，比照“(四)计提 减值准备的处理”的相关规定处理。 按实际收回的金额，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目(本金)、“应收利息”等科目。 (六)贷款的实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算 确定利息收入。 四、本科目期末借方余额，反映企业按规定发放的贷款余额。 1401 材料采购 一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，通过“在途物资”科目核算。 委托外单位加工材料、商品的加工成本，通过“委托加工物资”科目核算。 企业购入的 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 用材料，通过“工程物资”科目核算。 二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。 三、材料采购的主要账务处理 (一)企业支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。 (二)购入材料超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买材料)，实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 (三)月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理: 1.对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，按实际成本贷记本科目;将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目;实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。 2.对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票，借记本科目和“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。 四、本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到 达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。 1402 在途物资 一、本科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料(或商品)日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 二、本科目应当按照供应单位进行明细核算。 三、在途物资的主要账务处理 (一)企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。 (二)购入材料超过正常信用条件延期支付(如分期付款购买材料)，实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 (三)所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料”、“库存商品——进价”等科目，贷记本科目。 库存商品采用售价核算的，按售价借记“库存商品”科目，按进价贷记本科目，进价与售价之间的差额，借记或贷记“商品进销差价”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品的采购成本。 1403 原材料 一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修 理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。 二、本科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 三、原材料的主要账务处理 (一)购入并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。 (二)自制并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本贷记“生产成本”等科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。 委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 本贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。 (三)以其他方式增加的材料，在材料验收入库时，按计划成本或实际成本，借记本科目，按不同方式下确定的材料的实际成本，贷记有关科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。 (四)生产经营领用材料，按计划成本或实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 发出委托外单位加工的原材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。 基建工程等部门领用材料，按计划成本或实际成本加上不予抵扣的增值税额等，借记“在建工程”等科目，按实际成本或计划成本，贷记本科目，按不予抵扣的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。 采用计划成本进行材料日常核算的，按照发出各种材料的计划成本，计算应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目，实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。 (五)出售材料时，按收到或应收价款，借记“银行存款”或“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 结转出售材料的实际成本时，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 采用计划成本进行材料日常核算的，还应分摊材料成本差异。 四、本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 1406 库存商品 一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，通过本科目核算。 企业(房地产开发)的开发产品，可将本科目改为“1406 开发产品”科目进行核算。 企业(农业)收获的农产品，可将本科目改为“1406 农产品”科目进行核算。 已经完成销售手续并确认销售收入，但购买单位在月末未提取的 商品，应当作为代管商品，单独设置“代管商品”备查簿进行登记。 二、本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。 三、库存商品的主要账务处理 (一)企业生产的产成品一般应按实际成本核算，产成品的收入、发出和销售，平时只记数量不记金额，月末计算入库产成品的实际成本。企业生产完成验收入库的产成品，按其实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”、“消耗性生物资产”、“农业生产成本”等科目。 产成品种类较多的，也可按计划成本进行日常核算，其实际成本与计划成本的差异，可以单独设置“产品成本差异”科目核算(计划成本的确定以及成本差异率的计算参照“材料成本差异”科目)。产成品的收入、发出和销售，平时按计划成本进行核算，月末计算入库产成品的实际成本，按产成品的计划成本，借记本科目，按其实际成本，贷记“生产成本”等科目，按实际成本与计划成本的差异，借记或贷记本科目(成本差异)。 采用实际成本进行产成品日常核算的，发出产成品的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。 对外销售产成品(包括采用分期收款方式销售产成品)，结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用计划成本核算的，还应结转应分摊的实际成本与计划成本的差异，借记“产品成本差异”科目，贷记“主营业务成本”科目;实际成本大于计划成本的差异，做相反的会计分录。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- (二)购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目。企业委托外单位加工收回的商品，按商品进价，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。 购入商品采用售价核算的，在商品到达验收入库后，按商品售价，借记本科目，按商品进价，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目，商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。企业委托外单位加工收回的商品，按商品售价，借记本科目，按委托加工商品的进价，贷记“委托加工物资”科目，商品进价与售价的差额，贷记“商品进销差价”科目。 采用进价进行商品日常核算的，发出商品的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。 对外销售商品(包括采用分期收款方式销售商品)，结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用售价核算的，还应结转应分摊的商品进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。 (三)房地产开发企业开发的产品，应于竣工验收时，按实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。 月末，企业应结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。 企业应将开发的营业性配套设施用于本企业从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并将营业性配套设施的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目(配套设施)。 四、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。 1411 委托加工物资 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 二、本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。 三、委托加工物资的主要账务处理 (一)发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目;按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价，借记本科目，贷记“产品成本差异”或“商品进销差价”科目;实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。 (二)支付加工费、运杂费等，借记本科目等科目，贷记“银行存款”等科目;需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记本科目(收回后用于直接销售的)或“应交税费——应交消费税”科目(收回后用于继续加工的)，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 (三)加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。 采用计划成本或售价核算的，按计划成本或售价，借记“原材料”或“库存商品”科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。 1431 周转材料 一、本科目核算企业能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的各种周转材料的计划成本或实际成本。 二、本科目应当按照周转材料的种类分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。 三、周转材料的主要账务处理 (一)企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料等，比照“原材料”科目进行处理。 (二)企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销法、分期摊销法、分次摊销法或者定额摊销法。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 1.一次转销法，一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 2.分期摊销法，根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 3.分次摊销法，根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 4.定额摊销法，根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 (三)领用、摊销和退回周转材料时，采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记本科目(在用)，贷记本科目(在库);摊销时应按摊销额，借记“工程施工”、“销售费用”等科目，贷记本科目(摊销);退库时应按其价值，借记本科目(在库)，贷记本科目(在用)。 (四)周转材料报废时，采用一次转销法的，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。 采用其他摊销法的，按应补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目(摊销);按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目，同时按已提摊销额，借记本科目(摊销)，贷记本科目(在用)。 (五)采用计划成本进行周转材料日常核算的，月末结转领用周转材料应分摊的成本差异，借记“工程施工”、“销售费用”等科目，贷记“材料成本差异”科目，实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值。 1501 待摊费用 一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以内(包括1 年)的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。 二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 三、待摊费用的主要账务处理 (一)企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销，经营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 (二)企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。 1531 长期应收款 一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 二、本科目应当按照承租人或购货单位(接受劳务单位)等进行明细核算。 三、长期应收款的主要账务处理 (一)出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记“固定资产清理”等科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。 (二)企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—— --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。 (三)根据合同或协议每期收到承租人或购货单位(接受劳务单位) 偿还的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。 1601 固定资产 一、本科目核算企业持有固定资产的原价。 下列各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算: 1.企业(航空)的高价周转件。 2.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，如满足固定资产确认条件的装修费用等。 3.企业(建造承包商)为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施。 4.企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产。 5.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。 6.采用成本模式计量的已出租的建筑物。未作为固定资产管理的工具、器具等，在“包装物及低值易耗品”科目核算。 二、本科目应当按照固定资产类别或项目进行明细核算。 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在本科目设置“经营租入固定资产改良”明细科目进行核算。 企业融资租入的固定资产，应在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目进行核算。 三、固定资产的主要账务处理 (一)企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银 “应付票据”等科目。 行存款”“其他应付款”、 购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。 购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买固定资产)，实质上具有融资性质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 (二)自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整。 (三)融资租入的固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额，借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 (四)以其他方式取得的固定资产，按不同方式下确定的应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记有关科目。 (五)固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记本科目，贷记“预计负债”科目。在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。 (六)固定资产装修发生的装修费用满足固定资产确认条件的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (七)处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。 1602 累计折旧 一、本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。 二、本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。 三、企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、 “管理费用”、“其他业务支出”、“研发支出”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。 1603 固定资产减值准备 一、本科目核算企业固定资产发生减值时计提的减值准备。 企业(石油天然气开采)可以单独设置“1633 油气资产减值准备”科目，比照本科目进行处理。 二、资产负债表日，企业根据资产减值准则确定固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产 减值损失”科目，贷记本科目。 处置固定资产时，应同时结转已计提的固定资产减值准备。 三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。 1606 固定资产清理 一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 企业(石油天然气开采)可以单独设置“1634 油气资产清理”科目，比照本科目进行处理。 二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。 三、固定资产清理的主要账务处理 (一)企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。 (二)清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。 (三)固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目;属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。 固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记“管理费用”科目;属于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目。 四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。 1611 融资租赁资产 一、本科目核算企业(租赁)为开展融资租赁业务取得资产的实际成本。 二、本科目应当按照承租人、租赁资产类别和项目进行明细核算。 三、融资租赁资产的主要账务处理 (一)企业购入和以其他方式取得的融资租赁资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (二)在租赁期开始日，按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按融资租赁资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 四、本科目期末借方余额，反映企业已作为融资租赁资产但尚未租出资产的实际成本。 1632 累计折耗 一、本科目核算企业(石油天然气开采)对油气资产计提的累计折耗。 二、本科目应当按照油气资产的类别、项目和不同矿区或油田进行明细核算。 三、企业按月计提油气资产折耗，借记“生产成本等科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业油气资产累计折耗额。 1702 累计摊销 一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 作为投资性房地产的采用成本模式计量的土地使用权的累计摊销，也通过本科目核算。 二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。 三、企业按月计提无形资产摊销，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。 1801 长期待摊费用 一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。 二、本科目应按费用项目进行明细核算。 三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。 摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。 1811 递延所得税资产 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 三、递延所得税资产的主要账务处理 (一)企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。 (二)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。 (三)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 1901 待处理财产损溢 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 三、待处理财产损溢的主要账务处理 (一)盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。 (二)盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。材料、库存商品采用计划成本(或售价)核算的，还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。 (三)盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料” --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”;按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。 四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 二、负债类科目 2001 短期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。 二、本科目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理 (一)企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，做相反的会计分录。 (二)资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。 实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 2101 交易性金融负债 一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 衍生金融负债不在本科目核算。 二、本科目应当按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。 三、交易性金融负债的主要账务处理 (一)企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目(本金)。 (二)资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目(公允价值变动);公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 (三)出售交易性金融负债时，应按其账面余额，借记本科目(本金、公允价值变动)，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。 2202 应付账款 一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202 应付手续费”科目，并 按照对方单位(或个人)进行明细核算。 二、本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。 三、应付账款的主要账务处理 (一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同 行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增 值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。 (二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 本”、“管理费用”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。 购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。 (四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理 1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。 3.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 (五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入——其他”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。 2205 预收账款 一、本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。 企业(保险)按照原保险合同约定收到的尚未满足保费收入确认条件的保险费，可将本科目改 为“2205 预收保费”科目，并按投保人进行明细核算。 二、本科目应按购货单位进行明细核算。 三、企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目;销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。 购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目;退回多付的款项，做相反的会计分录。 四、本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项;期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。 2211 应付职工薪酬 一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育 经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 三、应付职工薪酬的主要账务处理 (一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现 金”等科目。 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。 企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等 科目。 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科 目。 (二)企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。 2221 应交税费 一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业(保险)按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。 企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。 企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。 、“已交税金”等设 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出” 置专栏进行明细核算。 三、应交税费的主要账务处理 (一)应交增值税 1.企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。 3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。 4.企业交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。 5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。 (二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。 2.出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。 3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目(应交消费税、营业税、资 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 源税、城市维护建设税)，贷记“银行存款”等科目。 (三)应交所得税 1.企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目(应交所得税)。 2.交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。 (四)应交土地增值税 1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。 2.交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。 (五)应交房产税、土地使用税和车船使用税 1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。 2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)，贷记“银行存款”等科目。 (六)应交个人所得税 1.企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。 2.交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”等科目。 (七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费 1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。 2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)，贷记“银行存款”等科目。 (八)应交的保险保障基金 1.企业按规定应交的保险保障基金，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交保险保障基金)。 2.交纳的保险保障基金，借记本科目(应交保险保障基金)，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。 2231 应付利息 一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 二、本科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。 三、应付利息的主要账务处理 (一)企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记本科目。 (二)采用实际利率计算确定利息费用时，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，贷记本科目，按本期应摊销的交易费用金额，借记或贷记“长期借款——交易费用”、“吸收存款——交易费用”科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——溢折价”、“吸收存款”等科目。 (三)实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。 2241 其他应付款 一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应 交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 二、本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。 三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目;支 付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。 2401 预提费用 一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、 短期借款利息等。 二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用“、”销售费用“、”管理费用“、” 财务费用“等科目，贷记本科目。 实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额， 应 当视同待摊费用。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用;如为借方余额，反映企业实际 支出的费用大于预提金额的差额。 2411 预计负债 一、本科目核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、 产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。 二、本科目应当按照预计负债项目进行明细核算。 三、预计负债的主要账务处理 (一)企业根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目(预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失)。 根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记本科目(预计产品质量保证损失)。 根据固定资产准则或石油天然气开采准则确认的由弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“固定资产”或“油气资产”科目，贷记本科目(预计弃置费用)。在固定资产或油气资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目(预计弃置费用)。 根据企业合并准则确认的预计负债，应按确定的金额，借记有关科目，贷记本科目。 投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额，借记“投资收益”科目，贷记本科目。 (二)企业实际清偿预计负债时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (三)企业根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目;调整减少的预计负债，做相反的会计分录。 属于会会计差错的，应当根据会计政策、会计估计变更和会计差错准则进行处理。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已预计尚未清偿的债务。 2501 递延收益 一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。 企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。 三、递延收益的主要账务处理 (一)企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”科 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 目。 (二)与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目;用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 (三)返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。 2601 长期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。 三、长期借款的主要账务处理 (一)企业借入长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(本金)，按发生的交易费用，借记本科目(交易费用)，按其差额，贷记或借记本科目(溢折价)。 (二)资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记“应付利息”科目。 实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 资产负债表日，应按实际利率法计算确定的长期借款折价和交易费用摊销金额，借记“在建工”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目(溢折价、交易费用);摊销的溢价，程 做相反的会计分录。 (三)归还长期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 同时，应转销该项长期借款的溢折价和交易费用的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目(溢折价、交易费用);转销的溢价余额，做相反的会计分录。 (四)企业与贷款人进行债务重组，应当比照“应付账款”科目的相关规定进行处理。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。 2602 应付债券 一、本科目核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。 发行1 年期及1 年期以内的短期债券，在“交易性金融负债”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。 企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。 三、长期债券的主要账务处理 (一)企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(面值);溢价或折价发行的债券，还应按发行价格与票面金额之间的差额，借记或贷记本科目(溢折价)。 企业发行债券所发生的交易费用，借记本科目(交易费用)，贷记“银行存款”等科目。 (二)资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目(应计利息)。 对于分期付息、到期一次还本的长期债券，资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，应按票面利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目(溢折价)。 实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 资产负债表日，应按实际利率法计算确定的债券折价和交易费用摊销金额，借记“在建工程”、“制 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目(溢折价、交易费用);摊销的溢价，做相反的会计分录。 (三)长期债券到期，支付债券本息，借记本科目(面值、应计利息)，贷记“银行存款”等科目。 同时，应转销该项长期债券的溢折价和交易费用的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目(溢折价、交易费用);转销的溢价余额，做相反的会计分录。 (四)发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记本科目(可转换公司债券)，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。可转换公司债券在转换为股票之前，其所包含的负债成份，应当比照上述规定进行处理。 发行可转换公司债券时，企业直接将该项可转换公司债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，其账务处理应当比照“交易性金融负债”进行处理。 当可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按本科目(可转换公司债券)的余额，借记本科目(可转换公司债券)，按“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按实际用现金支付的不可转换股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。 未转换股份的可转换公司债券到期还本付息，应当比照上述一般长期债券进行处理。 四、企业应当设置“企业债券备查簿”，详细登记每一企业债券的票面金额，债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。 五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的企业长期债券的摊余成本。 2801 长期应付款 一、本科目核算企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分期付款方式购 入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。 二、本科目应当按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。 三、长期应付款的主要账务处理 (一)企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记本科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 按期支付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 (二)融资租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额，借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 按期支付租金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。 三、共同类 3001 清算资金往来 一、本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款项。 二、本科目应当按照资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 三、清算资金往来的主要账务处理 (一)同城票据清算业务 1.提出借方凭证时，借记本科目，贷记“其他应付款”科目;发生退票时，借记“其他应付款”科目， --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 贷记本科目;已过退票时间未发生退票时，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。 提出贷方凭证时，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目;发生退票时，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。 2.提入借方凭证时，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目;因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。 提入贷方凭证时，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目;因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。 3.将提出凭证和提入凭证计算轧差后，为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目;为应付差额的，做相反的会计分录。 (二)其他清算业务收到清算资金时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目;划付清算资金时，做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业应收清算资金的余额;本科目期末贷方余额，反映企业应付清算资金的余额。 四、所有者权益类 4001 实收资本 一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。 股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”。 企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。 二、本科目应当按照投资者进行明细核算。 企业(中外合作经营)在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。 三、实收资本的主要账务处理 (一)企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。 (二)股东大会批准的利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 (三)公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额，借记“长期债券——可转换公司债券”科目，按“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算股票面值总额，贷记本科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。 企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 (四)企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。 四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支 付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记本科目、“资本公积”、“盈 余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目;购回股票支付的价 款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现 金”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。 五、中外合作经营企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目;同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科 目。 中外合作经营企业清算时，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润” 等科目，贷记本科目(已归还投资)、“银行存款”等科目。 六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 4002 资本公积 一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权 益的利得和损失等。 二、本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。 三、资本公积的主要账务处理 (一)企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产” 等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷 记本科目(资本溢价或股本溢价)。 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目(股本溢价)，贷记“银 行存款”等科目。 公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余 额，借记“长期债券——可转换公司债券，按本科目(其他资本公积)中属于该项可转换公司 债券的权益成份的金额，借记本科目(其他资本公积)，按股票面值和转换的股数计算的股票 面值总额，贷记”股本“科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记”现金“等科 目，按其差额，贷记本科目(股本溢价)科目。 企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人 放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“股本”科目，按股份的公允价值总额与相应的 实收资本或股本之间的差额，贷记或借记本科目(资本溢价或股本溢价)，按重组债务的账面 价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目(资本溢价或股本溢价)， 贷记“实收资本”或“股本”科目。 (二)企业的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损 益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资—— 所有者权益其他变动”科目，贷记本科目(其他资本公积)。 (三)企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允 价值，借记“管理费用”等相关成本费用科目，贷记本科目(其他资本公积)。 在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目(其他资本公积)，按 计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目(资本 溢价或股本溢价)。 (四)企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的 公允价值，借记“投资性房地产”科目，按其账面价值，借记或贷记有关科目，转换当日的公 允价值大于原账面价值的差额，贷记本科目(其他资本公积)。 处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- (五)企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应 在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值 准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投 资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记本科目(其他资本公积)。 根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融 资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记“可 供出售金融资产”科目。对于有固定到期日的，与其相关的原记入本科目(其他资本公积)的 余额，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊 销金额，借记或贷记本科目(其他资本公积)，贷记或借记“投资收益”科目。对于没有固定到 期日的，与其相关的原记入本科目(其他资本公积)的金额，应在处置该项金融资产时，借 记或贷记本科目(其他资本公积)，贷记或借记“投资收益”科目。 (六)资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金 融资产”科目，贷记本科目(其他资本公积);公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会 计分录。 根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资 产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。同时，按应从所有者权益中转出的累计损 失，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目(其他资本公积)。 已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减 值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目(其他资本 公积)。 如转销后的损失资金以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目(其他资本公积)，贷记“资 产减值损失”科目;同时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目(其他 资本公积)。 (七)资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生 的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目(其他资本公积); 属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。 转出现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失中属于有效套期的部分，借记或 贷记本科目(其他资本公积)，贷记或借记相关资产、负债科目或“公允价值变动损益”科目。 (八)股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回 股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记“股本”、本科 目、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目;购回股票 支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按实际支付的金额，贷 记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记本科目(股本溢价)。 四、本科目期末贷方余额，反映企业资本公积的余额。 4101 盈余公积 一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 企业(外商投资)还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。 企业(中外合作经营)在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科 目进行核算。 三、盈余公积的主要账务处理 (一)企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积” 科目，贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。 企业(外商投资)按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目(储备 基金、企业发展基金)、“应付职工薪酬”科目。 (二)企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利 润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。 企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面 值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本 溢价”科目。 企业(中外合作经营)在经营期间用利润归还投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本 ——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目， 贷记本科目(利润归还投资)。 四、本科目期末贷方余额，反映企业按规定提取的盈余公积余额。 4102 一般风险准备 一、本科目核算企业(金融)按规定从净利润中提取的一般风险准备。 二、企业提取的一般风险准备，借记“利润分配——提取一般风险准备”科目，贷记本科目。用一般 风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。 三、本科目的期末贷方余额，反映企业按规定提取的一般风险准备余额。 4103 本年利润 一、本科目核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。 二、期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“租赁收入”、 “其他业务收入”、“摊回保险责任准备金”、“营业外收入”等科目的期末余额分别转入本科目，借 记“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“租赁收入”、“其他业务收入”、 “摊回保险责任准备金”、“营业外收入”等科目，贷记本科目。 将“主营业务成本”、“利息支出”、“手续费支出”、“营业税金及附加”、“提取未到期责任准备金”、 “提取保险责任准备金”、“赔付支出”、“分出保费”、“分保费用”、“其他业务支出”、“销售费 用”、“管理费用”、“财务费用”、“勘探费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税”等 科目的期末余额分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“利息支出”、“手续费 支出”、“营业税金及附加”、“提取未到期责任准备金”、“提取保险责任准备金”、“赔付支出”、 “分出保费”、“分保费用”、“其他业务支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“勘探 费用”、“资产减值损失”“营业外支出”、“所得税”等科目。 将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“公允价值变动损益”、 “投资收益”科目，贷记本科目;如为净损失，做相反的会计分录。 三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记 本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科 目应无余额。 4104 利润分配 一、本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。 二、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股 本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 企业(外商投资)还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金” 进行明细核算。 企业(中外合作经营)在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科 目进行核算。 企业(金融)按规定提取的一般风险准备，应在本科目设置“提取一般风险准备”明细科目进行 核算。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 三、利润分配的主要账务处理 (一)企业按规定提取的盈余公积，借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)，贷 记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。 企业(外商投资)按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本 科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金)，贷记“盈余公积—— 储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”科目。 企业(金融)按规定提取的一般风险准备，借记本科目(提取一般风险准备)，贷记“一般 风险准备”科目。 (二)企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目 (应付现金股利或利润)，贷记“应付股利”科目。 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目 (转作股本的股利)，贷记“股本”科目。如其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。 企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——盈余公积补亏”科目，贷记本科目(盈余公 积补亏)。 企业(金融)用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”科目，贷记本科目(一般风 险准备补亏)科目。 企业(中外合作经营企业)在经营期间用利润归还的投资，应按实际归还投资的金额，借 记本科目(利润归还投资)，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。 四、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目， 贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的，做相反的会计分录;同时，将“利润分配”科目所属 其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润” 明细科目外，其他明细科目应无余额。 五、本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。 4201 库存股 一、本科目核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额。 二、库存股的主要账务处理 (一)企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银 行存款”等科目。同时，在备查簿中，按实际支付的金额，借记“利润分配——未分配利润”科 目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 将收购的股份奖励给本公司职工时，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。 (二)股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的，企业 应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (三)企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于同一控制下企业合并的， 应按其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记本科目，贷记有关科目。 属于非同一控制下企业合并的，应按其他公司持有本公司股份的公允价值，借记本科目，贷 记有关科目。 (四)企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面 余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目;如为借方差额的，借记“资 本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记 “盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。 (五)企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按 注销库存股的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本 溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配——未分 配利润”科目。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 三、本科目期末借方余额，反映企业持有本公司股份的金额。 六、损益类科目 6001 主营业务收入 一、本科目核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务收入的主要账务处理 (一)企业销售商品或提供劳务实现的销售收入，应按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按销售收入的金额，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。 企业以库存商品进行非货币性资产交换(在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下)或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的公允价值，借记有关资产科目或“应付账款”等科目，贷记本科目。 (二)企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记本科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。 (三)根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记“主营业务成本”科目，按应确认的合同收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6011 利息收入 一、本科目核算企业(金融)根据收入准则确认的利息收入，包括发放的各类贷款(包括银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支和垫款等)、与其他金融机构(包括中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等所取得的利息收入等。 二、本科目应当按照业务类别进行明细核算。 三、资产负债表日，企业应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”、“买入返售金融资产”等科目，按收入准则或金融工具确认和计量准则计算确定的利息收入金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款(溢折价)”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6021 手续费收入 一、本科目核算企业(金融)根据收入准则确认的手续费收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费收入等。 二、本科目应当按照手续费收入类别进行明细核算。 三、企业确认的手续费收入，按应收金额，借记“应收账款”、“代理承销证券款”等科目，贷记本科目;实际收到手续费时，借记 “存放中央银行款项”、“银行存款”、“结算备付金”、“吸收存款”等科目，贷记“应收账款”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6041 租赁收入 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 一、本科目核算企业(租赁)根据租赁准则确认的租赁收入。 二、本科目应当按照租赁资产类别进行明细核算。 三、企业确认的租赁收入，借记“未实现融资收益”等科目，贷记本科目。或有租金实际发生时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6051 其他业务收入 一、本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 企业(租赁)出租固定资产取得的租赁收入，在“租赁收入”科目核算，不在本科目核算。 采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入，也通过本科目核算。 二、本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算。 三、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。 企业以原材料进行非货币性资产交换(在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下)或债务重组，应按照该用于交换或抵债的原材料的公允价值，借记有关资产科目或“应付账款”等科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6111 投资收益 一、本科目核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。 企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，也通过本科目核算。 企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，也在本科目核算。 企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的 投资收益和处置损益，也在本科目核算。 证券公司自营证券所取得的买卖价差收入，也在本科目核算。 二、本科目应当按照投资项目进行明细核算。 三、投资收益的主要账务处理 (一)长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目;属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”科目。 (二)长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。 被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目(损益调整)科目。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。 (三)出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。 出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。 6401 主营业务成本 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 一、本科目核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务成本的主要账务处理 (一)月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。 采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。 企业以库存商品进行非货币性资产交换(在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下)或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的账面余额，借记本科目，贷记“库存商品”科目。已计提存货跌价准备的，还应同时结转已计提的存货跌价准备。 (二)企业本期发生的销售退回，一般可以直接从本月的销售商品数量中减去，也可以单独计算本月销售退回商品成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。 (三)根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。 合同完工时，还应按相关建造合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6402 其他业务支出 一、本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。 企业附主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照其他业务支出的种类进行明细核算。 三、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。 企业以原材料进行非货币性资产交换(在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下)或债务重组，应按照该用于交换或抵债的原材料的账面余额，借记本科目，贷记“原材料”科目。已计提存货跌价准备的，还应同时结转已计提的存货跌价准备。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6403 营业税金及附加 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。 企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6411 利息支出 一、本科目核算企业(金融)发生的利息支出，包括吸收的各种存款(单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款和转贷款资金等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用等。 二、本科目应当按照利息支出项目进行明细核算。 三、资产负债表日，企业应按金融工具确认和计量准则计算确定的各项利息费用的金额，借记本科 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，贷记“应付利息”、“卖出回购金融资产款”等科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——溢折价”等科目 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6412 手续费支出 一、本科目核算企业(金融)发生的各项手续费、佣金等支出。 二、本科目应当按照支出类别进行明细核算。 三、企业发生的手续费、佣金等支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“存放同业”、“现金”、“应付账款”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6602 管理费用 一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 商品流通企业管理管理不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，没有满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算。 二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 三、管理费用的主要账务处理 (一)企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、 注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 (二)行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 (三)行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 发生的办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转 让费、研究费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费的金额，借记本科目，贷记“应交税费”科目。 按规定计算确定的应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税费” 科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6603 财务费用 一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、 汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，在“在建工程”、“制造费用” 等科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 三、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银 行存款“、”应收账款“等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记” 银行存款“、”应付账款“等科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6701 资产减值损失 一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。 四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。 五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6711 营业外支出 一、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非 货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 二、本科目应当按照支出项目进行明细核算。 三、企业发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6801 所得税 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 “递延所得税费用”进行明细核算。 二、本科目应当按照“当期所得税费用”、 三、按规定实行所得税先征后返的企业，应在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。企业按实际收到的所得税返还，借记“银行存款”贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------