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经济学论文-财政税收-对公共财政理论问题的再认识.doc

经济学论文-财政税收-对公共财政理论问题的再认识

刘宇栋
2017-10-21 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《经济学论文-财政税收-对公共财政理论问题的再认识doc》,可适用于学术研究领域

经济学论文财政税收对公共财政理论问题的再认识关于财政(publicfinance)的定义早期的西方学者认为财政是政府收入和支出的管理或者称之为政府资金的征收、使用和管理。我国传统财政学关于财政的定义尽管表述各异但大体上还是可以概括为国家的收入和支出活动甚或将收支活动等同于分配活动。在现代市场经济条件下的publicfinance日本岸田俊辅在年的《图说日本财政》将其定义为“政府所进行的经济活动”。美国马斯格雷夫在其年初版的《财政学理论与实践》一书中的序言中说:“财政这一名词传统地应用于包含税收和支出措施的那套政策问题。这不是一个好名词因为根本问题不是资金方面的而是涉及资源利用、收入分配和就业水平的不过这个名词已为人们所熟知而且称之为公共部门经济所引起的误解将不会更少些。”在该书年第三版中说:“本书论述公共部门经济不仅包括其资金而且包括它对资源利用的水平和配置以及它在消费者之间的收入分配的全部关系。虽然我们的主题是归属于财政学的但它涉及到问题的资金方面也涉及到实物方面。而且它不单纯是个公共经济问题。因为公共部门是在和私有部门相互作用之中运行的所以两个部门都进入分析不仅支出和税收政策的效果有赖于私人部门的反应而且对财政措施的需要也取决于财政措施不存在时私人部门如何行动。”再看中国长期以来我国财政理论界一直将publicfinance意译为财政。前财政部长项怀诚主编的《领导干部财政知识读本》一书认为财政也叫“国家财政”是以国家为主体通过政府的收支活动集中一部分社会资源用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动改革开放以后国内一些著名财政学家开始将publicfinance译成公共财政以区别与“国家财政”和“生产建设财政”尤其是年我国提出建立社会主义公共财政框架以来公共财政的提法开始在财政界普及起来如厦门大学张馨教授在《公共财政论纲》中的定义是:公共财政(publicfinance)指的是国家或政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动它是与市场经济相适应的一种财政类型和模式总之就总体而言中外传统财政学基于时代的背景和条件把财政定义为收入和支出活动如从现代市场经济的观点来考察则实在是太偏狭了有的学者将收支活动等同于分配活动更不足取而将财政定义为“政府所进行的经济活动”(表明publicfinance在现代市场经济条件下已不限于财政收支及其管理更不能限于货币资金管理而要从政府与市场的相互作用结合资源的配置、收入的分配、经济的稳定从宏观和微观的角度进行分析强调财政是经济的一个范畴甚至于用中文的“公共财政”来替代“财政”)又失之宽泛因为无论中外除政府的财税部门外央行、计经委、通产省、商务部等之类的政府所属机构其经济活动断然不属财政。反观项怀诚和张馨的publicfinance定义将财政定义为政府所进行的某种(类)经济活动则有其合理之处。所以公共财政是市场经济条件下的财政已为大家所公认尽管理论界的描述尚不尽统一。目前问题的关键是对分配活动或经济活动进行进一步界定它既是对财政活动的高度概括又涉及财政活动的范围还关联到以公共财政为基点的公共经济及其财务管理等诸项活动的范围、目标与方式。笔者认为publicfinance是国家为了实现其职能凭借国家的权力参与一部分社会产品或国民收入分配所进行的一系列经济活动。(一)publicfinance的理财主体是国家。具体包括各级政府及其理财专职机关其理财主体具有层级性。这里的各级政府包括中央政府和地方各级政府政府又设置具体的理财机关专司相应的理财职能如我国目前的财政、海关、国家税务局和地方税务局系统等。(二)publicfinance活动的目的是实现国家职能。过去理论界对国家职能的概括一般概指政治职能和经济职能这没有错目前将关于公共财政的核心演化为满足社会公共需要也是有道理的如果说前者的关系链为:国家或政府的职能社会公共需要财政的职能„„后者的关系链则是:社会公共需要国家或政府的职能财政的职能„„。那么问题的症结在于国家职能和社会公共需要的关系。就国家职能而言“横看成岭侧成峰”其既可分为政治职能和经济职能也可分为阶级性方面的职能(如对外进行战争或防御、对内维护统治阶级的统治等)和社会性方面的职能(如提供公共福利、优化资源配置、公平收入分配、稳定经济并有适度的经济增长等)。再就社会公共需要来看社会的即公共的社会的职能亦即社会公共需要的职能在传统财政学描述的实现国家政治、经济职能中是包含着社会公共需要的只不过公共需要在不同的历史发展阶段(如资本主义发展初期和当代资本主义时期、我国计划经济时期和市场经济阶段等)其内容、范围、方式有所差异并反映着不同的生产关系。准此以观前述关系链诚可表述为:国家或政府的职能社会公共需要的职能财政的职能„„。(三)publicfinance活动的根据(或依据)是凭借国家的政治权力、财产权力、(特殊的)行政管理权力和(特殊的)信用权力。政治权力即国家作为主权者的权力。马克思指出:“在我们面前有两种权力:一种是财产权力也就是所有者的权力另一种是政治权力即国家的权力”政治权力为国家所独有其主体就是国家所以政治权力即是国家作为主权者的权力。国家政治权力所涉及的对象范围从地域的角度看就是政治权力所能达到的全部空间如领土、领空、领海从人员的角度看就是该国所判定的公民或居民。政治权力在经济上的实现形式是税收。财产权力就是所有者的权力所有者的权力不仅包括生产资料(含土地)的所有者权力也包括劳动力所有者的权力其借以在经济上实现自己的形式可进一步分割为产业利润、商业利润、借贷利息、地租及工资等。由此可见所有者权力的主体具有多样性不仅包括国家而且包括企业、单位和个人。就财政而言这里的所有者权力的主体就是国家国家作为生产资料所有者权力或出资者的权力的主体以上缴利润形式参与国有资本及相关的资本组织形式的利润分配在我国目前阶段依国有经济的实现形式即经营形式的不同进一步界定为直接上缴利润、国有股红息、承包费和租赁费等。(特殊的)行政管理权力是就政府与市场的关系而言的若把政府也看作市场经济主体的一员(特殊的)行政管理权力就是特殊的经济主体的权力其之所以特殊还在于其对象范围是限于对特定的对象、实施特定的管理所收取的规费和特许权使用费其经济上实现形式即是政府收费和政府性基金。至于国家的信用权力不独体现在财政范围央行行使的也是国家的信用权力。就财政而言国家的信用权力在经济上实现的形式就是国库券或国债或财政性贷款。就四种权力来看政治权力和财产权力是财政依据的一般权力行政管理权力和信用权力是财政依据的特殊权力。(四)publicfinance参与“分配”的是过程而不是结果。如果把财政的结果归之于分配活动这是正确的但需明确的是这是指社会再生产四个环节即生产、分配、交换、消费中的“分配”亦即财政分配制约生产生产又决定财政分配财政分配与交换、消费相互影响、相互制约财政分配与其他社会产品分配(如工资分配、价格分配、信贷分配、财务分配等)相互影响、相互制约。所以从社会再生产的角度立体的、多维的把握财政分配活动是理解财政是一种分配活动的关键但如果把财政分配活动仅仅归之于组织收支活动则有所偏颇是与现实经济情况不相符的。(五)publicfinance活动的结果是其一系列经济活动具体包括组织收支活动、调节控制活动和监督管理活动等。这些经济活动的货币表现则为财政资金具体包括财政收入和财政支出。厦门大学张馨教授认为公共财政是“与市场经济相适应的财政模式”中国人民大学安体富教授认为公共财政实质是市场经济财政我们认为只有在市场经济条件下财政的公共性才真正取得独立、成熟、规范、完全的存在形式公共财政亦即市场经济财政所以笔者主张和赞同公共财政是市场经济条件下的财政模式这一观点但公共财政这一财政模式和经济条件、国家财政是什么关系显然有必要进行进一步的研究。理论界有一种流行观点认为人类历史所存在的经济体制有三种类型与此相适应财政类型或模式也分为三种:自然经济家计财政、计划经济国家财政、市场经济公共财政应当说这种分类有一定新意但笔者认为既然财政就是国家财政、政府财政那么公共财政则是国家财政中的一种即市场经济条件下的财政同理国家财政尚包括计划经济条件下的财政。顺便指出理论界有人认为国家分配论强调财政本质也是“国家分配”因而“财政”就是“国家财政”还有学者认为国家分配论是财政本质理论公共财政论是财政现象理论或财政模式理论。笔者认为国家分配论不应仅仅是关于财政本质的理论国家分配论除本质论外尚包括运行论、调控论、政策论等当然这些理论必然且必须随着条件的变化而发展变化而发展了的国家分配论与公共财政论并不矛盾所以核心是要强化对市场经济这一条件的研究。既然公共财政是市场经济条件下的财政那么与自然经济和计划经济相比市场经济则拓宽和规范了财政关系涉及的经济主体和分配范围。市场经济条件下财政关系的主体涉及到国内外市场的参与者涉及社会经济生活的各个层面财政分配范围不仅扩展到社会再生产的各个环节而且扩展到国内外市场及市场作用不到的范围。正因为如此商品经济及至市场经济要求用法制规范财政关系的主体和分配范围正确划分市场和财政各自作用的范围凡是由市场能够解决好的就让市场解决财政则主要转向市场作用不到或市场失效的领域或产品凡市场管不好或管不了的就由财政通过各种手段来管。与自然经济和计划经济相比市场经济改变了财政的运行过程使财政关系的运行过程由经费供给转变为经营管理财政再分配也相应转变为市场性的再分配和非市场性再分配相结合。这种变化使市场经济条件下的财政关系运行不仅与自然经济中的财政关系运行有了原则区别而且与计划经济中的财政关系运行也有了很大的区别如果人们仍然用原有的某些理财思想来看待市场经济中的财政关系必然要产生严重失误造成财政运行过程的紊乱。所以按照市场经济发展的要求把财政关系纳入市场经济体制运行的轨道是财政体制改革需要妥善解决的问题诸如国库集中统一收付、部门预算、收支两条线、政府采购等应运而生。与自然经济和计划经济相比市场经济则拓展了财政的职能。随着商品经济的发展和生产社会化程度的提高财政的职能有了明显的扩大和调整。在商品经济中财政的主要职能不仅是取得财政收入保障经费供给而且是对经济运行的控制、调节和社会利益的协调尤其是在市场起基础性作用的商品经济中表现得更为明显在市场经济条件下市场在资源配置、收入分配和稳定经济发展等方面起着基础性的作用而财政分配正是立足于这种基础成为资源配置、收入分配、稳定和发展经济最有效的调节机制可以加速或抑制经济发展的速度引导生产经营方向调整产业结构、产品结构和技术结构公平分配收入平衡社会总供给和总需求等。如果没有财政的“第二次”调节那就只能任凭经济盲目发展使社会经济处于波动或混乱状态。所以市场经济的发展不仅为财政关系的发展创造了物质条件而且扩大并强化了财政的职能使财政关系在现代经济生活中占有举足轻重的重要地位。这里讲的公共财政涵盖了所有的财政活动。年月公布的《中华人民共和国预算法》第二十六条规定:“中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制”第二十七条指出:“中央政府公共预算„„”年月国务院发布施行的《中华人民共和国预算法实施条例》第二十条规定:“各级政府按照复式预算编制分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算。”这里有两点值得注意:第一把国有资产经营预算(或国有资本预算)、社会保障预算等作为和公共预算并列的内容和形式是人为缩小了公共财政的内涵与外延其实这里的预算种类都应归属于公共预算文中的“公共预算”应改为“经常性预算”为好第二从经济学的角度看预算是狭义的财政公共预算就是狭义的公共财政。有的学者认为“在公共财政之外还必然有一块活跃于经营性、竞争性领域的国有资本财政。而公共财政与国有资本财政这两个既互相区别又互相联系的有机统一体就构成了我国国家财政的现实模式即所谓的‘双重结构(或双元)财政’。”笔直认为作为市场经济条件下的财政就是公共财政则公共财政断然不等于“吃饭财政”而是从属于国家财政的至于“国有资本财政”这一提法是否科学、准确这里暂不讨论但国家政治权力、财产权力、行政管理权力和信用权力参与分配与再分配所进行的一系列经济活动在市场经济条件下是归之于公共财政的把“国有资本财政”作为公共财政的对立物放在公共财政之外是需要重新研究的问题。什么是财政收支平衡?理论界的表述不尽相同。其中一种重要的观点认为财政(收支)平衡是指国家预算收入与支出之间的对比关系这种观点进一步指出收支对比不外是三种结果:收支相等称为财政平衡支出大于收入称为财政赤字或预算赤字收入大于支出称为财政结余。显然这种收支平衡的表述在逻辑上是悖理的。笔者认为出现这种状况的原因在于对马克思的有关论述存在误解。在有关的财政学教科书中一般都引证了马克思的这段话即“每一个预算的基本问题是预算收支部分之间的对比关系是编制平衡表或者为结余或者为赤字这是确定国家或者削减或者增加税收的基本条件。”笔者的体会是马克思在论述编制预算时可能出现平衡、结余、赤字三种对比关系之结果这无疑是正确的但马克思的字里行间并没有这三种对比关系之结果都是财政收支平衡的结论重温马克思的有关论述是颇有意义的。那么该如何定义财政收支平衡呢?笔者认为财政收支平衡主要是指当年预算收入和支出在量上的相互适应。由于这种相互适应不可能做到绝对相等所以一般所说的财政收支平衡是指当年收支大体平衡略有结余或赤字的情况即财政收支基本平衡。财政在社会再生产中的地位这一理论已为大家所熟知它在分析财政在物质资料再生产方面是正确而完整的。但是研究财政与社会再生产的关系把人口再生产排除在我们的视野之外又是不够完善的。事实上恩格斯在年所著的《家庭、私有制和国家的起源》一书的序言中明确提出了“两种生产”的观点。他指出“生产本身又有两种。一方面是生活资料即食物、衣服、住房以及为所必需的工具的生产另一方面是人类自身的生产即种的蕃衍。”社会再生产所包括的两种再生产是相互联系的物质资料的再生产是人口再生产的基础和物质保证人口再生产是物质资料再生产的前提和必要条件在社会生产中必须把二者统筹考虑并取得两种生产的和谐发展。人口是生产者同时又是消费者它在社会再生产中处于重要地位。人口的素质直接决定着劳动生产率的高低人口中的劳动者的数量也影响生产的发展程度人口的数量和质量可以阻碍或加速生产的发展且最终都要反映到财政上来。如果忽略了人口再生产就可能导致财政分配只顾物质资料再生产就可能导致财政支出中不重视人口素质提高方面的投资。只有正确认识物质资料再生产和人口再生产的紧密联系、相互促进关系才能正确分配财政资金于两种再生产合理配置资源促进经济和人口的协调发展。事实上财政收入、财政职能、财政支出、财政补贴、社会保障、预算体制等无不与人口再生产有着密切的联系但在我们的财政理论中尚未有充分的反映和概括。总之财政分配在社会再生产中的地位不仅要考虑物质资料再生产而且也应该包括人口再生产这样才能使我们的财政理论更加完善从而避免不应有的财政政策失误。项怀诚。领导干部财政知识读本M北京:经济科学出版社张馨。公共财政论纲M北京:经济科学出版社马克思恩格斯。马克思恩格斯选集(第卷)M北京:人民出版社安体富。论我国公共财政的构建A高培勇。公共财政:经济学界如是说C北京:经济科学出版社王国清。公共财政:财政的公共性及其发展J经济学家()。马克思恩格斯。马克思恩格斯全集(第卷)M北京:人民出版社马克思恩格斯。马克思恩格斯全集(第卷)M北京:人民出版社~

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