出售固定资产税收筹划及账务处理

出售固定资产税收筹划及账务处理出售固定资产税收筹划及账务处理根据财税[2002]29号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。为此就出现了是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与企业所得税前利润是否有关等问题。例:某企业，xx年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。...

出售固定资产税收筹划及账务处理根据财税[2002]29号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。为此就出现了是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与企业所得税前利润是否有关等问题。例:某企业，xx年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%. 方案一:301600元出售。方案二:299000元出售。请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。方案一: 按高于原值的价格301600出售，则需纳税应纳增值税= 301600?×4%/2=5800 应纳城建税=5800×7%=406 应纳教育费附加=5800×3%=174 所得税前净收益=301600--50000-5800-406-174=45220 可以看出增值税已从损益中扣除，因为出售属于固定资产清理行为，所有项目最终进入损益。将出售的固定资产转入清理借: 固定资产清理 200000 累计折旧 100000 贷: 固定资产 300000 收回出售固定资产的价款借: 银行存款 301600 贷: 固定资产清理 301600 支付清理费用借: 固定资产清理 50000 贷: 银行存款 50000 根据税法规定:出售价高于原值时，则需按4%减半纳税增值税。借: 固定资产清理 5800 贷: 应交税金—应交增值税 5800 计提城建税及教育费附加借: 固定资产清理 580 贷: 应交税金—应交城建税 406 其它应交款—教育费附加 174 结转出售固定资产实现的净收益借: 固定资产清理 45220 贷: 营业外收入—处置固定资产净收益 45220 方案二: 按低于原值价格299000出售，不纳税所得税前净收益=299000--50000=49000 将出售的固定资产转入清理借: 固定资产清理 200000 累计折旧 100000 贷: 固定资产 300000 收回出售固定资产的价款借: 银行存款 299000 贷: 固定资产清理 299000 支付清理费用借: 固定资产清理 50000 贷: 银行存款 50000 结转出售固定资产实现的净收益借: 固定资产清理 49000 贷: 营业外收入—处置固定资产净收益 49000 通过两个方案比较，方案二售价低于方案一，但其实现的所得税前净收益却高于方案一，也就是说售价高的并没有产生更多的收益，所以出售固定资产时就需计算确认何种售价产生的收益最大。

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