温江会计培训-编制合并财务报
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时的调整分录和抵消分录
温江会计培训 编制合并财务报表时的调整分录和抵消分录
1、 调整固定资产账面价值与公允价值之间的差额的影响 借:管理费用 1000000
贷:固定资产——累计折旧 1000000 2、 按权益法调整对B公司长期股权投资
借:长期股权投资——B公司 7000000
贷:投资收益 3500000
资本公积——其他资本公积 3500000 注:
(1) 投资收益:B公司2009年调整后的净利润500万元中，A公司按持股比
例70%计算的金额。
(2) 资本公积:B公司2009年可供出售金融资产公允价值变动增加的资本公
积500万元中，A公司按持股比例70%计算的金额。 3、 抵消子公司所有者权益各项目
借:股本 60000000
资本公积-股本溢价 33000000
盈余公积 5500000
未分配利润 19500000
商誉 10000000
贷:长期股权投资 117000000
少数股东权益 11000000
借:未分配利润-年初 15000000
投资收益 3500000
少数股东损益 1500000
贷:未分配利润-期末 19500000
利润分配-提取盈余公积 500000
注:
(1) 资本公积(股本溢价):A公司购买少数股权时应冲减的资本公积800万元。
(2) 资本公积(其他资本公积):B公司2009年1月1日资本公积账面余额1000万元、固定资产账面价值与公允价值之间的差额1000万元、可供出售金融资产公允价值变动增加的资本公积500万元
(3) 盈余公积:B公司2009年1月1日盈余公积账面余额500万元、期末按净利润的10%计提盈余公积50万元。
(4) 未分配利润:B公司2009年1月1日未分配利润账面余额1500万元、当期未分配利润450万元。
(5) 商誉:A公司2009年1月1日取得B公司70%的股权时的初始投资成本(8000万元)与应享有B公司可辨认净资产公允价值份额(10000万元×70%=7000万元)之间的差额。
4、 未来期间，A公司将对B公司的新增持股比例与原持股比例合并为90%，按照正常程序编制合并财务报表。
浙公网安备 33021202002483