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教育]最新增值税税率
表
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最新增值税税率表(2009年版)
增值税税率表
税目 税率 范围 说明
《中华人民共和国增值税暂行条
例》第二条增值税税率,第一项规一、销售或进口货定:“纳税人销售或者进口货物,17% 物除列举的以外 除本条第(二 )项、第(三)项规定
外,税率为17%。”
《中华人民共和国增值税暂行条二、加工、修理修例》第二条增值税税率,第四项规17% 配劳务 定:“纳税人提供加工、修理修配
劳务,税率为17%。 三、农业产品 包括植物类、动物类 13%
粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米1(植物类 谷子和其他杂粮,以及经碾磨、脱粉等粮食复制品,也属于本货物的
壳等工艺加工后的粮食 征税范围。豆制小吃食品不包括。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水
蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、 数可作副食的木料植物。 酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物
的征税范围。
烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟 叶。
茶叶包括各种毛茶。
经冷冻、冷藏、包装等工序加工的
园艺植物指可供食用的果实。 园艺植物,也属于本货物的征税范
围。
利用药用植物加工制成的片、丝、
药用植物 块、段等中药饮片,也属于本货物
的征税范围。
油料植物 提取芳香油的芳香油料植物,也属
于本货物的征税范围。
棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干纤维植物 (洗)麻,也属于本货物的征税范
围。
糖料植物
林业产品包括原木、原竹、天然树盐水竹笋也属于本货物的征税范 脂及其他林业产品 围
干花、干草、薯干、干制的藻类植其他植物 物,农业产品的下脚料等,也属于
本货物的征税范围。
续 表
税目 税率 范围 说明
2(动物类 水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮
棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、类、软体类、腔肠类等,以及未鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧,以加工成工艺品的贝壳、珍珠也属及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理于本货物的征税范围。 和包装的水产品。
畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类各种兽类、禽类和爬行类动物的
动物 肉类生制品亦属征税范围,经加兽类、禽类和爬行类动物的肉产品 工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等,蛋类产品 鲜奶 也属于本货物的征税范围 动物皮张 将生皮、生皮张用清水、盐水或
者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、
晒干或者熏干,未经鞣制的,也
属于本货物的征税范围。 动物毛绒
其他动物组织包括蚕茧,天然蜂蜜,
动物树脂及其他动物组织。
农业生产者销售的自产农业产品
免征增值税。 四、粮食、食用植粮食包括稻谷;大米;大豆;小麦;淀粉不属于农产品的范围,应按物油 杂粮;鲜山芋、山芋干、山芋粉;照17%征收增值税。 13% 经过加工的的面粉(各种花式面粉
除外)。
食用植物油包括从植物中加工提取
的食用油脂及以其为原料生产的混
合油。
五、其他货物 包括自来水、暖气、冷气、热水、
煤气、石油液化气,天然气、沼气、13%
居民用煤炭制品图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜国
务院规定的其他货物
六、出口销售货物 原油,柴油、援外出口货物、天
然牛黄、麝香、铜及铜基合金、0 白金、糖、新闻纸等国家规定不
予退税。
09年新变动:
1、购入固定资产,进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策
3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率,对其恢复17%的法定税率
4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别,税率降为3%
说明:
一、一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力;
(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;
(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;
(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税。注:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:
(一)属于企业固定资产目录所列货物;
(二)企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件,无论会计制度规定如何核算,均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人不分工业商业,一律按3%的征收率征收增值税
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品,可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费
用和其他杂费合并开列,则不得计算进项税额。