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浅谈社保资金审计的方法方法[新版].doc

浅谈社保资金审计的方法方法[新版]

何心实
2017-12-29 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《浅谈社保资金审计的方法方法[新版]doc》,可适用于综合领域

浅谈社保资金审计的方法方法新版浅谈社保资金审计的方式方法摘要社会保障资金的管理、分配和使用关系到社会的稳定关系到经济体制改革的成败关系到全社会的和谐和发展因此要加强对社会保障资金的审计监督加强对社会保障资金审计的研究。本文主要从社会保障资金审计的理论基础、审计的主要内容、目前社会保障资金审计中存在的问题及应采取的相应对策三个方面对社会保障资金审计进行论述。关键词社会保障资金审计审计监督社会保障资金一、社会保障资金审计的理论基础(一)社会保障资金审计的定义、必要性及审计的意义社会保障资金审计的定义社会保障资金审计是指审计组织对政府部门管理和社会团体受政府部门委托管理的社会保障资金的收入、运用和管理情况的真实、合法、效益性进行评价的经济监督活动。其审计目的是为了保证社会保障资金的安全与完整充分发挥社会保障资金使用的经济效益与社会效益保障人民群众基本生活的权益维护社会的稳定。社会保障资金审计主要包括:一是以公共资金为支撑的各级政府预算拨款。如拨付给民政部门管理的抚恤、安置、最低生活保障、农村及其他社会救济、社会福利、残疾人事业、自然灾害生活救助拨付给农业部门的自然灾害救助拨付给卫生部门的农村医疗等经费的审计二是以向城乡居民募集为主要形式的政府委托社会组织公开发行彩票的审计、捐赠资金的审计三是以商业保险形式存在由职工和单位共同投保的基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、住房公积金的审计。进行社会保障资金审计的必要性()经济发展需要加强社会保障资金审计监督。社会保障资金是一项专项资金有着特定的用途它涉及范围广资金数额大政策性强。这部分资金使用如何是关系到社会稳定的大问题。目前我国的经济秩序在一定程度上还比较混乱法规得不到认真贯彻落实加强审计监督保证社会保障资金专款专用使党和国家的方针政策得到很好的落实保持社会安定这对促进社会保障事业和经济建设健康有序地发展是十分必要的。()严峻的社保形势需要加强社会保障资金的审计监督。我国是一个人口大国生产力发展水平比较低属于低收入国家。据推算到年退休人员达到高峰期时将相当于在职职工的远远超过国际普遍认为的至的警戒线。目前我国养老保险基金总体上已出现入不敷出的现象随着老龄化加速形势更为严峻近年来中央把社会保障的问题作为头等大事来抓加强社会保障资金审计监督也势在必行。()深化改革需要加强社会保障资金审计监督。中央已做出了逐步完善社会保障体系的重大决策明确指出完善的社会保障制度是社会主义市场经济的重要支柱要加快形成独立于企事业单位之外、资金来源多元化、保障制度规范化、管理服务社会化的有中国特色社会保障体系。因此加强社会保障资金的审计监督建立和完善社会保障资金的审计监督体系是深化改革的需要也是必然的结果。社会保障资金审计的意义()有利于进一步健全和完善我国的社会保障制度。我国社会保障制度建立时间较晚与西方发达国家相比还有许多不尽人意之处社会保障资金审计的实施有利于我国社会保障制度的建设促使社会保障工作遵循现有的制度规定有章有序的运行。社会保障资金审计不仅起到监督管理的作用更重要的是对发现的问题进行深入研究结合我国社会保障的实际情况提出更加可行的审计意见不断健全与完善我国的社会保障体系。()有利于社会保障资金合法、有效地筹集和使用。审计人员依据国家有关方针、政策、法规和制度及时对社会保障资金进行审计有利于及时揭露和纠正社会保障资金筹集、使用和管理中存在的问题也能够保证社会保障资金筹集的来源合法合规使用合理有效社会保障资金的安全与完整维护人民群众的切身利益和整个社会的安定。(二)社会保障资金审计的方式和方法社会保障资金审计的方式根据《审计法》规定的审计机关工作职责各级审计机关既要负责对本级政府部门管理和受政府委托社会团体管理的各类社会保障资金的管理使用情况进行审计又要负责对下级人民政府管理的社会保障资金的筹集、管理、使用情况进行审计。因此社会保障资金审计实行“上审下”与“同级审”相结合的审计方式。“上审下”的对象是下级人民政府是对下级政府管理的社会保障资金的筹集、管理、使用情况进行审计监督便于对违规违纪问题的认定和处理有利于维护政令统一理顺分配关系。“同级审”的对象是本级劳动、民政、卫生等有关部门单位着重对本级政府管理和由社会团体管理的社会保险资金、社会救济资金、社会福利资金的筹集、管理和使用情况的真实性、合法性和效益性进行审计监督促使被审计单位健全各项管理制度管好、用好社会保障资金提高社会保障资金的管理水平。这两种审计方式同步进行有利于调动各方面力量发挥审计整体效能构建一个从不同层次、不同角度对社会保障资金进行全方位的审计监督制约机制构筑一个完整有效的社会保障资金审计监督制约机制。社会保障资金审计的主要方法()检查、分析书面资料的审计方法。主要通过对会计资料前后期的同类指标对比分析发现违反常规和逻辑不清、对应关系混乱的问题有的放矢实施重点审计。具体分为:审阅法、核对法、复算法、调节法、调整法、顺查法、逆查法、详查法和抽查法、比较分析法、比率分析法、趋势分析法、账户分析法、账龄分析法、平衡分析法和因素分析法等。()面向实物的审计方法。具体分为:实物盘存法和质量鉴定法等。()审计调查的方法。对具体一项社会保障资金审计应当调查该项资金的政策制度、来源渠道、使用范围和资金收支管理的整个流程在此基础上对重点业务和内部控制制度进行测试了解基金管理运营中的薄弱环节以此确立审计重点。具体分为:观察法、查询法、函证法等。二、社会保障资金审计的主要内容(一)社会保险基金审计养老保险基金审计审计的内容和重点是:首先关于基金征收的审计。主要监督检查养老保险基金管理部门、经办机构是否按法定的项目和标准及时、足额征收养老保险费对企业以实物抵缴的养老保险费有无对实物管理不严造成挪用、私分的情况有无将个人缴纳的养老保险费在成本中重复列支的情况等。其次关于基金支出的审计。主要监督检查养老保险管理部门及社会保障经办机构是否依法及时、足额支付基本养老金有无拖欠、截留的问题有无虚列支出转移资金、挤占挪用和虚假冒领等损害侵蚀养老保险基金的问题。最后关于基金管理的审计。主要监督检查各部门、社会保障经办机构和其他单位、个人有无以各种形式将养老保险基金用于对外投资、弥补行政经费和平衡财政预算、为企业贷款担保、抵押等问题。检查养老保险管理部门、经办机构的年度决算和有关会计账簿、凭证是否真实合法账务处理是否及时正确养老保险基金是否安全、完整其保值增值是否合法、合规有关人员有无贪污、私分养老保险基金等违法行为。失业保险基金审计审计的内容和重点是:首先关于基金征收的审计。主要监督检查失业保险管理部门、社会保障经办机构是否存在未经有关部门批准擅自提高或降低失业保险费征收比例的问题有无随意减免企业应缴纳失业保险费的问题有无隐瞒、转移基金收入私设“小金库”的问题。其次关于基金支出的审计。主要监督检查失业保险管理部门、社会保障经办机构是否依法及时、足额拨付失业保险金发放失业保险金的标准是否符合规定有无拖欠、截留的问题有无虚列支出、转移资金及挤占挪用等违纪问题。最后关于基金管理的审计。主要监督检查各部门、社会保障经办机构和其他单位、个人有无以各种形式将失业保险基金用于对外投资、弥补行政经费和平衡财政预算、为企业贷款担保、抵押等问题。检查失业保险管理部门、经办机构的内控制度是否健全有效年度决算和有关会计账簿、凭证是否真实合法。基本医疗、工伤保险基金审计()医疗保险基金审计的内容和重点是:首先审查社会保障经办机构是否依法筹集职工基本医疗保险费医疗保险基金的支付是否按个人账户和社会统筹基金规定的支付范围分别核算有无虚列支出转移、挤占和挪用基本医疗保险基金等违纪违法行为。其次审查医疗保险基金是否按规定纳入财政专户管理能否做到专户存放专款专用能否做到以收定支收支平衡。最后审查医疗保险管理部门和社会保障经办机构经费的提取、使用是否合规金额是否真实正确年度决算和有关会计账薄、凭证是否真实合法内部控制制度是否健全有效医疗保险基金是否安全完整其保值增值是否合规合法。()工伤保险基金审计的内容和重点是:首先监督检查工伤保险经办机构是否按以支定收、收支基本平衡的原则统一筹集基金基金的征收是否符合国家规定的范围和标准。其次对工伤范围的认定和工伤致残程度的鉴定是否按规定办理工伤保险待遇是否符合国家标准。最后审查工伤保险基金是否按规定存入银行开设的工伤保险基金专户专款专用有无虚列支出、转移资金、挤用工伤保险基金等违纪问题。(二)社会救济资金的审计社会救济资金主要包括贫困救济资金和灾害救济资金两大部分。贫困救济资金的审计审计的内容和重点是:首先审查贫困救济资金收入的来源是否正当国家的财政拨款以及社会和个人的各项捐赠能否及时入账能否按国家有关规定对贫困救济资金专户存放专账管理专款专用。其次检查社会救济资金管理部门有无虚列贫困救济资金的问题审查民政部门发放贫困救济费的对象是否合法标准和程序是否合规内部控制制度是否严格有效。最后审查经办人员有无随意扩大开支范围任意提高开支水平或降低发放标准侵犯接受救济对象利益的行为。灾害救济资金的审计审计的内容和重点是:监督检查各项灾害救济资金收入的来源是否正当有无专门的单位、部门和认真称职的人员负责管理。监督检查社会救济资金管理部门对国家财政拨入的救济款以及社会、个人捐赠的救灾款物能否及时足额入账能否按国家有关法规规定专户存放专账管理专款专用有无隐瞒、转移灾害救济资金收入的问题。(三)社会福利资金的审计社会福利资金的审计主要包括社会募集资金和住房基金两大部分的审计。社会募集资金的审计社会募集资金的来源主要由销售中国福利彩票净收入、彩票销售中不设奖池的弃奖收入和募集资金的银行存款利息三部分构成。审计的内容和重点是:首先对资金筹集情况的审计。主要检查发行机构是否按照中国福利彩票年度发行计划组织实施募集资金实行按比例分配留成是否按照规定由各级民政部门负责审批募集资金是否全部入账并在银行开设专户有无多户存储有无擅自截留、挪用应上缴或留成的募集资金其次对资金使用情况的审计。主要检查募集资金是否按照社会福利资金收支计划使用有无超计划使用的现象是否专款专用有无用于对外投资。检查募集资金的使用是否按照规定程序由各级民政部门和募委会共同组成的评审委员会负责审批。最后对资金管理情况的审计。主要检查彩票发行机构银行账户、会计核算、财会人员职责等是否符合《中华人民共和国会计法》和有关财经法规的要求。检查社会募集资金的收入、记录、转账、汇总等内控制度是否健全有效。住房基金的审计()城市住房基金的审计。审计的内容及重点是:监督检查各级财政部门的财政投入是否及时到位应转入城市住房基金的收入是否及时转入。检查主管部门对城市住房基金是否专户存放专款专用拨入各部门的基金是否按规定范围使用有无挤占挪用等问题。()单位住房基金的审计。审计的内容及重点是:监督检查企业是否严格按规定计提各项住房基金并保证住房基金的专款专用在成本中列支的住房基金是否报经有关部门批准行政事业单位住房基金是否按规定划转并按规定用途使用。监督检查住房出售收入是否按规定归集和管理应上交的是否按规定上交有关部门留归各部门的是否按规定存储有无截留、挪用应上交的售房收入等问题。()住房公积金的审计。审计的内容及重点是:监督检查有关机构和部门是否按规定的范围、基数和比例归集住房公积金有无虚报职工人数、冒领财政补贴的问题检查住房公积金的使用是否符合规定有无未经批准擅自动用公积金等问题检查住房公积金管理中心是否按规定从住房公积金增值收益中提取管理费用并按财政部门批准的预算上交财政后再予以拨付使用。三、目前社会保障资金审计中存在的问题及应采取的相应对策(一)目前社会保障资金审计中存在的问题社会保障法规制度不健全缺少应有的审计基础社会保障制度不健全首先表现为缺乏社会保障预算。目前我国社会保障支出分散在行政费和各项事业费的有关科目中并未实行专门的预算管理仅行政事业单位离退休人员经费开支一项就分散在多个预算科目中核算难以进行严格的预算管理和监督。其次表现为各级政府在社会保障方面权责不清。按照财政分级管理的原则一级政府的事权和财权应当是统一的在提供社会保障方面也应当如此。但目前各级政府在社会保障资金的收管用方面各行其是这种状况不仅淡化了地方政府在提供社会保障方面应当承担的责任同时也给审计工作带来一定的消极影响。社会保障资金审计监督不力使得社会保障资金的管理存在问题()挪用、滥用社会保障资金的现象普遍存在。据相关资料显示年全国养老保险和失业保险基金历年滚存结余亿元,其中只有亿元用于国家债券,仅占,有亿元,存入财政专户。除此之外的大部分用去进行风险投资。()在社会保障资金中提取的管理费用比例一般过高,浪费严重,缺乏有效的监督和控制。()社会保障资金在运用上存在发放不到位,层层截留等严重的违法乱纪行为。社会保障资金审计人员素质不高审计人员的综合素质与审计事业的要求存在差距。实践证明审计人员要进行高水平的审计活动必须具备较高的政策理论水平和较强的依法审计能力这样才能在审计过程中高水平地发挥社会保障审计监督的作用以达到更好地为宏观经济发展保驾护航的目的。但是目前部分审计人员各方面的能力都不能适应社会保障事业发展的要求。这在一定程度上影响了审计风险的规避、审计质量的提高和审计监督的力度及审计效率的提高。(二)针对社会保障资金审计中存在的问题应采取的相应对策充分认识建立、完善社会保障制度的必要性通过审计促进法规制度的完善。现在我国正处于完善社会主义市场经济体制和经济结构战略性调整的历史时期社会保障体系建设直接关系到改革、发展、稳定的全局。因此建立和完善社会保障体系具有特别重要的意义。通过审计使法制完善就要先确立和完善社会保障资金审计的总体思路规划社会保障资金审计的中长期计划明确社会保障资金审计的内容和重点应当更多关注目前法规制度缺陷的突出情况及时向国家相关部门提出修订有关法规制度建议促其完善。加大社会保障资金审计的监督力度完善审计监督机制首先加大社会保障资金审计公告力度。针对目前社会保障资金管理中存在的问题资金使用的不透明性要加大审计公告力度增强社会保障资金分配、使用过程的公开、透明克服随意性维护福利公平促进社会和谐。其次建立健全内部审计监督机制。内部审计是社会保障管理机构加强内部控制的一个重要方面。内部审计与外部审计共同对社会保障资金的征集、管理和使用起到了重要的监督作用他们的监督作用是相辅相成的而且内部审计更具灵活性能够在社会保障资金事前、事中、事后审计中发挥独特的功效。提高审计人员综合素质一是要提高审计人员的专业知识和审计业务水平并应具备强烈的政治责任感和历史使命感树立正确的人生观和价值观,这是搞好社会保障审计的必备素质。二是要培养和提高审计人员的理论水平和政策水平。要搞好社会保障资金的审计,就必须理解和熟悉并掌握与社会保障工作有关的政策、法规这样才能处理好在审计过程中出现的问题。三是要通过提高审计人员的综合素质来达到全面提高社会保障审计监督的水平。在审计技术方法上通过对审计人员的培训全面改进审计技术方法实现计算机审计的目标。参考文献沐云《和谐发展观下如何开展社会保障资金审计》《审计月刊》年第期李斌义《如何深化社会保障资金审计》《中国审计信息与方法》年第期王鸿飞《关于新形势下加强社会保障资金审计监督的几点思考》《中国审记》年第期杨菊芳《强化社会保障资金审计之我见》《中国审计报》年月日杨桂玉吴江孙长华《提升社会保障资金审计质量的思考》《审计月刊》年第期

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