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增值税与消费税的计算公式

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增值税与消费税的计算公式增值税与消费税的计算公式 一、增值税的计算公式 ?一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注:销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式,用不含税价作为计税依据,销售额中不包括向购买方收取的销项税额。 价外费用:价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性...

增值税与消费税的计算公式
增值税与消费税的计算公式 一、增值税的计算公式 ?一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注:销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式,用不含税价作为计税依据,销售额中不包括向购买方收取的销项税额。 价外费用:价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额?(1+税率) 3、税法规定,对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额: (1) 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定; (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (3)按组成计税价格确定。 ?组成计税价格:成本*(1+成本利润率) ?征收增值税的货物,同时又征收消费税的,其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税税额 或组成计税价格=成本*(1+成本利润率)?(1-消费税税率) 注:公式中成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的,公式里的成本利润率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物,其组成计税价格公式中成本利润率,为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ?从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ?从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ?购进农产品: 进项税额=买价*扣除率 注:扣除率13% ?购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用: 进项税额=运输费用金额*扣除率 注:扣除率7% 购买或销售免税货物(购进免税农产品除外)所发生的运输费用不得计算进项税额抵扣。 ?小规模纳税人应纳增值税的计算 1、应纳税额=销售额*征收率 ?不包括按3%征收率收取的增值税额 ?不得抵扣进项税额 注:征收率3% 2、含税销售额的换算 销售额=含税销售额?(1+征收率) ? 进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格*税率 二、 消费税的计算公式 1、直接对外销售应纳消费税的计算 ?从价定率的计算 应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率 ?从量定额计算 应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率 ?从价定率和从量定额复合计算 应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率 2、自产自用应纳消费税的计算 ?纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。 ?用于其它方面的应税消费品,于移送使用时纳税。 没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税: ?实行从价定率计算公式: 组成计税价格=(成本+利润)?(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格*消费税税率 ?实行复合计税计算公式: 应纳税额=组成计税价格*消费税税率+自产自用数量*定额税率 3、委托加工的应税消费品应纳税的计算 没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税 组成计税价格=(材料成本+加工费) ?(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格*适用税率 4、进口环节应纳消费税的计算 ?进口一般货物应纳消费税的计算 从价定率计算公式: 组成计税价格=(关税完税价格+关税)?(1-消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 实行从量定额计征应纳税额的计算公式: 消费税定额税率 应纳税额=应税消费品的销售数量* 从价定率和从量定额复合计算 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率)?(1-消费 税比例税率)
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