私立学校会计处理分录举例

私立学校会计处理分录举例 2007-3-28 9:26:40来源:网络作者:【大中小】 (一)学杂费收入 1.收取本学期之学杂费收入(凡是收取有学籍学生之学杂费?学分费均以此科目入帐). 借:银行存款 xxx 贷:学杂费收入 xxx 【注】明细分类帐应将学杂费收入划分为学费收入?杂费收入. 2.若学校有部分学生为残障人员子女?军公教遗族子女?身心障碍学生………等等享有学杂费减免身分之学生?应於注册时即应给予学生减免学杂费?不得先行向享有学杂费优待之学生收取?日后於教育主管机关核拨补助款后再行退费?故应做下列分录: 借:银行存款 xxx?xxx 借:应收款项 x?xxx 贷:学杂费收入 xxx?xxx 【注1】日后收到教育主管机关核拨补助款后?作如下分录: 借:银行存款 x?xxx 贷:应收款项 x?xxx 【注2】本项针对特殊学生身分补助之款项?学校可明确认定接受补助款项之学生?其收支转付对象相当明确?不得以补助及捐赠收入科目列帐. 3.学校若有订定成绩优异学生可享有学杂费减免?该等学杂费减免实质上属学校之奖助学金支出?故优待减免(短收)之学杂费?仍应以学杂费收入科目入帐?并将该等差额转列奖助学金支出?做如下分录: 借:银行存款 xxx?xxx 借:应收款项 x?xxx 贷:学杂费收入 xxx?xxx 【注1】日后学校核定该项奖助学金后?作如下分录: 借:奖助学金支出 x?xxx 贷:应收款项 x?xxx 【注2】本项交易不宜以冲减学杂费方式入帐?因该项会计处理将使学校收入?支出低估?无法真实报导学校实际运作状况. 4.暑期重修学杂费会计处理: 暑期重修班若於七月开始?八月结束?因跨越一个会计年度?若於七月认列学杂费收入?则暑修班相关之钟点费?亦应於七月认列?若於八月认列暑修班相关之钟点费?则七月所收取之学杂费收入?应以预收款项列帐?於八月再转列学杂费收入?使收入费用相互配合?允当衡量损益. 【注】本项会计处理法规?学理依据: (1)代收代付系指受托代收转付款项?於收取转付之间无差额?本组织转付款项所取得凭证之买受人为委托人者?本组织得以该凭证交付委托人?免以本组织名义另开立收据者?现行学校老师接受委托机关专案研究时?收取款项时系以学校名义开立收据予委托机关?老师支付研究相关之费用所取得之凭证?其所载之买受人亦为学校而非委托机关?故不符合代收代付定义.(参照修正营业税法实施注意事项第三点之(三) 规定.) (2)私立学校会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 之一致规定 7.5.01条规定「……所有以学校名义收取之一切收入均应列入各相关收入科目?且以收入总额入帐?不得以收支相抵后净额入帐.」 (3)依据会计上之收益原则?认列收益之时点为同时符合: 收益已实现或可实现. 收益已赚得. 二条件?委托机关拨款至学校时?符合收益已实现条件?但研究劳务尚未提供?不符合收益已赚得的条件?故不得於委托机关拨款至学校时即於帐上借记现金?贷记建教合作收入?而违反收益原则. (4)依据会计上之收益原则?配合原则?建教合作劳务交易之性质系应适用劳务交易之特定履行法认列收入?费用?故计画结束检据核销时再行认列收入?费用?使学校损益衡量?资产评价较为允当. (二)其他教学活动收入 1.收取其他教学活动收入?如进行课外教学?旅游所收取之费用. 借:银行存款 xxx 贷:其他教学活动收入 xxx (三)补助及捐赠收入 1.收取主管教育行政机关补助收入?如整体发展奖助款?训辅专款奖助?补助军训教官薪资收入……等. 借:银行存款 xxx 贷:补助及捐赠收入 xxx 【注】 (1)补助军训教官薪资收入?若收取时贷记「代收款项」科目列帐?支付时借记「代收款项」科目冲销?因军训教官提供之劳务系由学校使用?上述以「代收款项」科目列帐?将使学校之人事费用低列?进而使计算之教育成本低估?故补助军训教官薪资时将补助之总额借记「银行存款」?贷记「补助及捐赠收入」?发放教官薪资时借记「教学研究及训辅支出——人事费」?贷记「银行存款」. (2)部分人士主张?补助军训教官薪资款项系属「指定用途之现金」?符合「基金」之定义?应以「特种基金」科目列帐?而非以「银行存款」科目列帐.但私立学校之「基金」有其特定意义?与财务会计上对基金之定义略有差异?私立学校之「基金」含有「储蓄」或「准备金」之特定意义?且实务上补助军训教官薪资款项教育部一年拨款二次?学校均於当年度转发完竣?学年度结束后极少有剩余款项?故宜以「银行存款」科目列帐. 2.期末调整:现行政府会计年度采历年制?私立学校会计年度采学年制?故政府补助款核拨后若於学年结束后尚未执行完竣者?所於款项应转列预收收入?避免需增收入?故应做如下分录: 借:补助及捐赠收入 xxx 贷:预收款项 xxx 3.无条件现金捐赠收入:收取捐赠收入若为无条件?未指定用途且为现金或约当现金者. 借:银行存款(或现金) xxx 贷:补助及捐赠收入 xxx 4.有条件捐赠收入:收取捐赠收入若为有条件?且为现金或约当现金?所谓有条件捐赠收入系指捐赠收入应完成某项条件?如完成某项科技实验?该笔捐赠资金方属学校所有?若未於一定期间内完成捐赠者所要求之科技实验?则应退回该笔捐赠款项?则收到捐赠款项时?应做预收款项处理?不得以捐赠收入处理?嗣后於达成捐赠条件时?方承认捐赠收入?若嗣后无法达成捐赠条件时?则退回捐赠资金?冲减预收款项?分录释例如次: (1)收到捐赠资金时: 借:银行存款(或现金) xxx 贷:预收款项 xxx (2)达成捐赠条件时: 借:预收款项 xxx 贷:补助及捐赠收入 xxx (3)无法达成捐赠条件?退回原捐赠资金: 借:预收款项 xxx 贷:银行存款 xxx 5.收取捐赠收入若为指定用途且为现金或约当现金者. 借:特种基金 xxx 贷:补助及捐赠收入 xxx 6.捐赠收入若为图书博物以外之固定资产?不论有无指定用途?均以固定资产公平价值列帐?作如次分录: 借:固定资产 xxx 贷:补助及捐赠收入 xxx 【注】 (1)若无公平价值?则以资产捐赠日之帐面价值入帐?若无资产捐赠日之帐面价值资料?则以学校董事会招开会议决定之. (2)捐赠之会计处理请参照美国FASB No.116 公报内容. 7.图书博物(艺术品)捐赠:依据美国FASB 116号公报?当所收到的捐赠为图书博物(艺术品)时?若捐赠之目的在於增加收藏?且符合下列各项条件时?则不需认列入帐: (1)用於陈列?教育及研究?以服务大众而非获取财务利得(获取财务利得如将图书博物出租获取租金收入). (2)必须加以保护及典藏者. (3)受赠之机构若将之出售?必须将出售所得款项?用以购置其他收藏品者. 8.劳务捐赠:劳务交易应符合下列二项条件之一时?方认列为捐赠收入?否则不做帐务处理: (1)增加非金融资产时?如校友至学校免费修理实验设备?该校修理劳务提供后增加实验设备之使用价值?则应做如次分录: 借:机械仪器设备 xx?xxx 贷:捐赠收入 xx?xxx (2)提供之劳务系属某种专业技能?若非经捐赠者捐赠?需向外购置该项专业劳务?如会计师?医师?护士?律师?电工技师?教师等人士提供之专业劳务?如: 本年度学校 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 之会计师专案查核公费为$500?000?因查核会计师为本校校友?无条件捐赠该项劳务?则应做如次分录: 借:行政管理支出 500?000 贷:补助及捐赠收入 500?000 本年度某位兼任教师将其授课钟点费捐赠予学校?则应做如下分录: 借:教学研究训辅支出 xx?xxx 贷:补助及捐赠收入 xx?xxx (四)财务收入 1.收取财务收入?如利息收入. 借:银行存款 xxx 贷:财务收入——利息收入 xxx 2.收取特种基金所获取之利息收入?且该利息收入可自由运用?无须转入特种基金限定用途者?如设校基金之利息收入. 借:银行存款 xxx 贷:财务收入——利息收入 xxx 3.收取特种基金所获取之利息收入?但该利息收入无法自由运用?其须转入特种基金限定用途者. 借:特种基金 xxx 贷:财务收入——基金收益 xxx (五)其他收入 1.收取其他收入?如退休抚恤基金收入. 借:银行存款 xxx 贷:其他收入——退休抚恤基金收入 xxx 2.收取其他收入?如学校福利社?实习商店?餐厅?停车场?学生活动中心等等有关之权利金?租金或其他名义之收入?均以此科目入帐. 借:银行存款 xx?xxx 贷:其他收入 xx?xxx