税收筹划案例分析

税收筹划案例分析 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 一、公司简介 (一)历史沿革 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司(以下简称“公司”)的前身是成立于1987 年1月5日的北京市顺义县牛栏山新型轻体活动房厂。1997年7月15日，更名为北京嘉寓装饰工程公司，注册资金增至8,000,000元。2000年10月12日，改制为北京嘉寓装饰工程有限公司(集体所有制改制为有限责任公司)，注册资本增至18,640,000元。 公司于2010年8月23日向社会公众公开发行了普通股(A 股)股票28,000,000 股，首次公开发行后注册资本变更为108,600,000元。公司原法定代表人为田家玉，于2012年12月，公司法定代表人变更为陈其泽;公司注册地址为北京市顺义区牛栏山牛富路1 号。 公司属建筑安装行业，是一家集节能门窗、幕墙研发、设计、生产加工、施工安装、服务于一体，具备完整产业链的节能门窗、幕墙专业公司，主要经营范围为专业承包;制造金属门窗、防火门、防盗门、塑钢门窗、木制门窗;装潢设计;建筑幕墙设计、加工、安装;销售自产产品;公司的主营业务收入主要来源于节能门窗、幕墙的设计、生产加工和安装。 公司的全资子公司有重庆嘉寓、四川嘉寓、迪拜嘉寓、广东嘉寓、黑龙江嘉 寓、辽宁嘉寓、上海嘉寓、山东嘉寓。公司无参股公司。 公司强化质量管理和“品牌营销”的经营理念，圆满完成三合一管理体系证书审核工作。获得了“全国保障性住房建设用材优秀供应商”、“全国建筑门窗幕墙行业十佳品牌企业”荣誉称号;连续七年被评为“中国建筑幕墙行业50强企业”等等众多奖项，同时，公司实施的工程也屡屡获奖。 截至2012年底，公司新增已获得授权的国家专利7项，其中发明专利1项，专利储备由2011年末的64项增长至71项，公司正在申请的专利有7项，其中发明专利3项、实用新型专利4项。截止目前，在太阳能光热窗系统方面，公司已获得19项国家专利，其中发明专利3项，公司被国家科技部火炬中心评定为“国家火炬 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 重点高新技术企业”。在稳固企业核心自主知识产权的同时，研 2 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 发方向逐步从节能产品向智能、光热门窗幕墙产品方向延伸，并积极推进技术成果的市场化和产业化。 (二)生产经营现状 公司的主营业务收入主要来源于节能门窗、幕墙的设计、生产加工和安装;2012年 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 期内，公司新签订门窗幕墙销售及安装 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 额185,706.93元，同比增长55%;实现营业收入110,979.01万元，同比增长11.30%;营业利润4,788.98万元，同比下降26.57%;净利润5,507.71万元，同比下降4.50%。 利润下降是由于公司横向扩张投资，初期投入费用大所造成的。 公司主要税负项目包括: ?增值税。以增值额为计税依据，税率17.00%。 ?营业税。租赁及建筑劳务收入为计税依据，租赁收入按5.00,税率计缴，建筑劳务收入按3.00%税率计缴。 ?城市维护建设税和教育费附加。本公司分别按流转税的5.00%和3.00%税率计缴。 ?企业所得税。 根据顺义区国家税务局第八税务所编号为201108001企业所得税减免税备案登记书批准本公司自2010年起享受国家重点支持的高新技术企业所得税税率减按15.00%缴纳。 根据重庆市江北区国家税务局文件规定的西部大开发税收优惠政策，重庆嘉寓门窗幕墙工程有限公司2011年至2020年实行15%的企业所得税税率。根据财税(2011)58号文件的规定，子公司四川嘉寓门窗幕墙有限公司属于设在西部地区的鼓励类产业企业，2012年起减按15.00%的税率缴纳企业所得税。 其他子公司黑龙江嘉寓、广东嘉寓、辽宁嘉寓、山东嘉寓、上海嘉寓等都按25.00%的税率缴纳企业所得税。 ?费用性税金。包括房产税、土地使用税、印花税等，按照有关规定上缴，计入当期费用。 表1-1 公司2012年税费一览表 税费项目年末数(元)占总额比率年初数元占总额比率 () 增值税 -2,276,419.72 -42.7% -865,349.18 -20.7% 营业税 1,535,959.41 28.8% 1,758,034.26 42.1% 城建税 193,759.57 3.6% 164,694.96 3.9% 企业所得税 5,392,521.40 101.0% 2,747,877.01 65.9% 3 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 税费项目年末数(元)占总额比率年初数元占总额比率 () 个人所得税 43,012.91 0.8% 184,744.19 4.4% 印花税 147,594.32 2.8% 32,847.30 0.8% 房产税 129,404.47 2.4% 80,297.38 1.9% 教育费附加 110,241.05 2.1% 68,182.97 1.6% 其他 60,520.92 1.1% 320 0.0% 合计 5,336,594.33 100% 4,171,648.89 100% 由表1-1可知，公司税费的主要项目是增值税、营业税和企业所得税，进行税收筹划时可从这三个方面着手。 (三)未来发展前景 公司所处行业是建筑外装饰行业，建筑业及相关产业是国民经济的重要物质生产部门和支柱产业，长期来看，城市化的持续推进，扩内需、保增长、调结构、促民生将持续推进。城市化水平、固定资产投资规模的发展为建筑业及相关产业奠定了发展基础，建筑业及其相关产业长期来看具有较大发展空间。短期来看，为促进房地产业稳定、健康发展，一系列旨在加强房地产市场价格调控的政策和措施仍在持续，房地产市场可能仍处于波动阶段。但随着区域规划和城镇化进程的加快，房地产行业及其相关行业总体长期向好。 根据国家十二五规划，国家将继续加大对公共建筑、保障房等民生项目的投入，《中国建筑装饰行业“十二五”发展规划纲要》对新建建筑提出了更高的节能要求，对既有建筑提出了节能改造目标。这些旨在保证民生、推广建筑节能的政策、目标的推出，使节能门窗、幕墙市场容量进一步扩大，为公司提供了新的发展空间。 公司战略规划包括以下几个方面: 在经营模式和经营规模方面，公司不断通过横向扩张，扩大市场占有率，进一步细化区域化经营战略，使区域化经营模式更加科学、合理，拟以河南事业部为基础，建设中原区域，并积极规划在中原区域建设相应的生产基地，以构建公司六大区域市场的新的战略布局，实现可持续的稳步增长。 在技术研发方面，继续专注于门窗幕墙行业，加大研发投入，重点加大太阳能光热窗、高端门窗幕墙系统的研发投入，提高公司产品附加值，全面提高行业竞争优势，将自身的门窗幕墙产业链建立在技术领先的基础上，将技术研发和技术储备作为落实引领公司未来规划发展的先行部分。 在设计领域，进行设计全面标准化建设，实现产品标准化，设计图纸标准化、 4 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 技术工作流程标准化。 在管理和内控建设方面，进行公司运营的信息化建设，改善公司的业务流程，提高公司内控管理水平，提高公司核心竞争力，发展现代企业的运行模式，实现股东利益最大化。 在产品结构方面，力争高性能门窗、单元式门窗、太阳能光热窗、高性能幕墙成为公司新的利润增长点，并逐步扩大对收入总额和利润总额的贡献率。 二、税收筹划 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 (一)营业税与增值税筹划 由表1-1可知，公司的增值税为负值，即增值税进项税额没能完全被抵扣，公司销售自产货物、提供增值税应税劳务不足，因此原材料的进项增值税留抵。 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》文件第一条规定:“增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。”第二条规定:“增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额”。因此，根据上述规定，企业取得的专用发票只要不超过90日，即可认证抵扣。 另一方面，公司的主营业务包括幕墙设计、加工、安装，销售自产产品等，具有建筑施工资质和安装资质。因而公司签订的承包合同一般为包工包料，铝合金门窗、玻璃幕墙等均作为原材料包括在劳务合同中，适用于建筑工程业(建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业)3%的营业税率。这也是增值税进项税额没能得到完全抵扣的原因之一。 公司2012签订了一份重大 工程施工 建筑工程施工承包1园林工程施工准备消防工程安全技术交底水电安装文明施工建筑工程施工成本控制 合同，下面以该合同为例，说明公司在筹划营业税与增值税方面应注意的问题。 2012年6月28日，北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司(下称“公司”或“嘉寓股份”)与珠海华福商贸发展有限公司(下称 “珠海华福”)与中国建筑一局(集团)有限公司(下称 “中建一局”)在珠海市分别签订了华发新城六期A区(1标段)幕墙工程合同、华发新城六期A区(2标段)幕墙工程合同，合同价款分别为人民币58,770,000.00元、84,550,000.00元，总计:143,320,000.00元。 方案一: 5 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 将铝合金门窗、玻璃幕墙作为原材料，包含在总的合同价款中，则此合同性质定为建筑劳务合同，适用3%的营业税。 根据《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业，即除安装以外的业务，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。也即是说，无论是包工包料工程还是包工不包料工程，应计税营业额均要包括工程所使用的原材料及其他物资材料的支出。 应交营业税=143320000*3%=4299600(元)。 方案二: 双方签订承包合同注明:工程耗用铝合金门窗价值47773333元(不含税)及玻璃幕墙价值71660000元(不含税)均由公司用其自产货物提供;提供建筑安装劳务取得收入23886667元(不含税)。 国家税务局文件规定:纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时具备建设行政部门批准的建筑业施工资质并在签订的建设工程施工合同中单独注明建筑业劳务价款，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税;凡不符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。 公司应纳营业税额=23886667×3%=716600(元);公司应纳增值税销项税额=(47773333+71660000)×17%=20303698.12(元)，可抵扣的进项税额为9544458.66元(按原材料占销售收入55%测算)。 合计纳税=20303698.12+716600-9544458.66=11475839.46(元)。 方案三: 若签订建设施工合同时没有单独注明建筑安装劳务的条款，则应就纳税人取得的全部收入缴纳增值税，即公司应纳销项增值税=143320000×17%=24364400 (元)。可抵扣的进项税额为11453350.43元(按原材料占销售收入55%测算)。 合计纳税=24364400-11453350.43=12911049.57(元)。 通过比较可知，方案一的合同金额全部缴纳营业税，共430万元;方案二的合同中销售门窗、幕墙部分缴纳增值税，安装劳务部分缴纳营业税，共1148万元;方案三的合同没有单独注明建筑安装劳务的条款合同，则全部合同金额缴纳增值税，共1291万元。 显然，方案一的税负是最小的，但实际也应考虑到铝合金门窗、玻璃幕墙实际在合同中的性质(销售产品或是原材料)，以及相关部门对建材的规定。另外随着营业税向增值税的逐步改革，营业税最终会被取缔，部分方案就不需要考虑了。 6 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 (二)所得税筹划 (1)折旧法 关于企业折旧，因为计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少，因此，折旧计算便成为十分重要的事情。固定资产折旧的计算方法很多，常用的折旧方法有使用直线法、产量法、双倍余额递减法和年数总和法。 除已提足折旧仍继续使用的固定资产等情况外，公司对所有固定资产计提折旧，且均采用直线折旧法。公司对所有相关固定资产原价与折旧资料见下表: 表2-1 固定资产原价与折旧资料 类别 账面原值(元) 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%) 141,984,344.43 房屋及建筑物 20 5% 4.75% 机器设备 37,570,924.91 10 5% 9.50% 运输设备 7,549,340.83 10 5% 9.50% 办公设备 6,772,572.03 5 5% 19% 为明确各种不同的折旧方法所带来的税负情况，以机器设备折旧年限5年为例，计算在不同的折旧方法下，每年计提的折旧额，查公司数据可知办公设备2012年初账面原值为37,570,924.91元，以此为基础计算相关数据如下表: 表2-2 机器设备在不同折旧方法下的折旧额 单位:元 年限 直线法 产量法 双倍余额递减法 年数总和法 第一年 7,138,475.73 6,863,918.96 14,276,951.47 11,897,459.55 第二年 7,138,475.73 8,579,898.74 8,566,170.88 9,517,967.64 第三年 7,138,475.73 8,236,702.79 5,139,702.53 7,138,475.73 第四年 7,138,475.73 6,863,918.96 3,854,776.90 4,758,983.82 第五年 7,138,475.73 5,147,939.23 3,854,776.90 2,379,491.91 合计 35,692,378.66 35,692,378.66 35,692,378.66 35,692,378.66 以2012年利润为基数，假定在折旧的5年企业年利润(含机器设备折旧)均为94,230,766.72元，并由此得出在各种不同折旧方法下的应纳税额如下表: 7 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 表2-3 各种不同折旧方法下的应纳税 单位:元 年限 直线法 产量法 双倍余额递减法 年数总和法 第一年 21,773,072.75 21,841,711.94 19,988,453.81 20,583,326.79 第二年 21,773,072.75 21,412,717.00 21,416,148.96 21,178,199.77 第三年 21,773,072.75 21,498,515.98 22,272,766.05 21,773,072.75 第四年 21,773,072.75 21,841,711.94 22,593,997.46 22,367,945.72 第五年 21,773,072.75 22,270,706.87 22,593,997.46 22,962,818.70 合计 108,865,363.73 108,865,363.73 108,865,363.73 108,865,363.73 由表2-3可以看出，虽然用四种不同的方法计算出来的累计应税所得额在量上是相等的，均为108,865,363.73元，但是，第一年运用双倍余额递减法计算折旧时应纳税额最小，年数总和法次之，而运用产量计算法折旧时应纳税额最多。总的来说，运用加速折旧法计算折旧，初始的年份可以少纳税，把较多的税收延迟到以后的年份缴纳，相当于从政府处取得无息贷款。为了便于比较，可将货币时间价值考虑进来，将各年的应纳税额都折算成现值，并累计起来，假定银行利率为10,，其结果如下: 运用直线法计算折旧时，应纳税额现值为90,790,783.71元;运用产量法计算折旧时，应纳税额现值为90,696,380.79元;运用双倍余额递减法计算折旧时，应纳税额现值为90,272,133.78元;运用年数总和法计算折旧时，应纳税额的现值为90,319,793.50元。 从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。若将可能的机器设备均采用双倍余额递减法计算折旧，那么获取的资金时间价值就很可观了。加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。另外，折旧年限的缩短也可以加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。但是加速固定资产折旧的节税条件受到多方面因素的制约，需根据不同企业的具体情况以及银行利率的大小等，进一步做出具体的测算、分析。 (2)分/子公司的设立 公司为扩大规模，分别在许多省市设立了全资子公司。但部分子公司由于处于初创期，尚未盈利。 广东嘉寓系2011年10月20日经博罗县工商行政管理局核准设立，注册资本为 8 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 3,000万元，经营期限14年,2012年12月31日，广东嘉寓总资产61,528,845.49元，净资产24,028,877.26元，净利润-5,351,244.27元，营业利润-7,131,117.58元。 黑龙江嘉寓系2011年9月2日经宾县工商行政管理局核准设立，成立时注册资本为1,000万元，2012年12月31日，黑龙江嘉寓总资产108,244,655.83元，净资产59,215,333.06元，净利润-411,444.56元，营业利润-413,030.56元。 辽宁嘉寓系2011年12月5日经沈阳市工商行政管理局核准设立，注册资本为1,000万元，经营期限50年;2012年12月31日，辽宁嘉寓总资产9,958,387.23元，净资产9,958,387.23元，净利润-37,767.23元，营业利润-50,356.31元。 上海嘉寓系2012年8月2日经上海市杨浦区工商行政管理局核准设立，注册资本为1,000万元。2012年12月31日，上海嘉寓总资产78,368,332.52元，净资产77,790,154.93元，净利润-209,845.07元，营业利润-279,793.43元。 山东嘉寓系2012年2月22日，经山东省济南市工商行政管理局核准设立，注册资本为1,080万元,截止2012年12月31日，山东嘉寓总资产10,275,955.73元，净资产10,247,264.51元，报告期内，山东嘉寓实现营业利润-736,980.70元，净利润-552,735.49元。 结合上述子公司与母公司的的年终利润，汇总如下表: 表2-4 2012年北京嘉寓与部分子公司所得税 公司名称 利润总额(元) 所得税(元) 北京嘉寓(母) 62,591,042.46 9,388,656.369 广东嘉寓 -5,351,244.27 0 黑龙江嘉寓 -411,444.56 0 辽宁嘉寓 -37,767.23 0 上海嘉寓 -209,845.07 0 山东嘉寓 -552,735.49 0 汇总 56,028,005.84 9,388,656.369 筹划方案: 鉴于上述子公司均在最近两年成立，且处于亏损状态，且根据其他子公司的经营经验，在成立的前4年基本上营业利润为负值，那么在可预见的3年内，这几个子公司还有很大的可能性营业利润未为负值。据此分析，若将这几个子公司设立为分公司，那么应将利润合并后统一纳税，应纳所得税为(北京嘉寓被认定为高新技术企业，适用所得税率15%):56028005.84*15%=8404200.88(元) 少缴纳税费9388656.369-8404200.88=984455.489(元) 因此，一年可少缴纳所得税超过98万元。 9 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 (3)高新技术企业税收优惠 被认定为高新技术企业的企业适用所得税率为15%，相比于一般企业25%的所得税率而言，是极大的优惠。 《高新技术企业认定管理办法》规定高新技术企业认定须满足的条件包括: 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上; 高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上; 企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:最近一年销售收入在20‚000万元以上的企业，比例不低于3%等等。 公司近三年研发投入金额及占营业收入比例见下表: 表2-5 公司研发投入金额 2012年 2011年 2010年 研发投入金额(万元) 3629.01 3646.06 2371.16 研发投入金额占营业收入比例(%) 3.27 3.05 3.22 北京嘉寓已被认定为高新技术企业，而其大部分子公司仍为一般企业，可借鉴母公司的经验，向相关认定条件靠拢，以获取认定资格。 (4)技术研发费用抵扣 为鼓励企业增加研究开发投入，增强自主创新能力，2008年12月，国家税务总局下发了《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)。《通知》明确规定:研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额;研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。 技术研发方面，公司战略规划中已经明确声明，要继续专注于门窗幕墙行业，加大研发投入，重点加大太阳能光热窗、高端门窗幕墙系统的研发投入，提高公司产品附加值，全面提高行业竞争优势，将自身的门窗幕墙产业链建立在技术领先的基础上，将技术研发和技术储备作为落实引领公司未来规划发展的先行部分。总体而言，公司一直致力于研发节能、环保等特质的产品，对研发投入很大，近三年公司研发投入金额占营业收入比均在3%以上，各子公司应及时归集研发费用，以争取最大的抵扣额。 10 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 三、可行性分析 (一)增值税与营业税 公司的增值税为负值，主要是由公司的主营业务结构所决定的，大部分产品以劳务合同的形式流出，销售业务不足，因此原材料的增值税进项税额不能全额抵扣。相比增值税17%的税率，建筑业劳务合同3%的营业税率是比较低的。但实际也要考虑到铝合金门窗、玻璃幕墙实际在合同中的性质，即确定作为产品销售或者是作为劳务中提供的原材料，并要结合相关部门对建材的规定，综合各方因素进行选择。另外随着营业税向增值税的逐步改革，营业税最终会被取缔，部分方案就不可取了。 (二)所得税 针对所得税的筹划，本文从四个方面进行了阐述。 折旧方法的选择方面，加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。但公司采用的直线折旧法，根据规定，折旧方法一经确定，不得随意变更，若需变更，需有明确的原因并披露说明。根据《企业所得税法实施条例》第九十八条，可以加速折旧的固定资产包括:?由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;?常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 考虑到市场对产品的需求，公司逐渐加大了对节能、环保门窗、幕墙的研发，使产品更耐腐蚀(由于空气质量日益恶化)，在太阳能光热窗系统方面更完善。因此，机器设备上必须跟进，可以尽力向可加速折旧固定资产的条件靠拢，以申请加速折旧。但后期涉及到资产置换等手续，可以综合衡量之后考虑是否选择该项措施。 北京嘉寓在决定设立分/子公司时，应考虑新设公司的盈利情况。若新设公司在短期内是无法盈利的，可考虑先设立分公司，负利润汇总到总部后一起缴纳所得税，可以使总公司少纳所得税，后期分公司盈利后再转变为子公司。严格来说，这种公司类型的转变本质上是不能变更的，而是应撤消原分公司，新成立一家由原总公司做为母公司控股的子公司。其中涉及到相关手续以及公司内部组织结构的改变，也是应该纳入考虑范围的。北京嘉寓已设立的全资子公司无法转变，但根据这些子公司发展轨迹可以总结其盈利规律，综合考虑设立分公司时可节约的所得税金额与转变为子公司时的成本，为后续设立分/子公司提供选择方案。 11 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 公司正处于发展壮大期，其战略规划也涉及到横向发展，因此鉴于分/子公司设立对所得税的影响，合理的筹划也是很有必要的。 高新技术企业的税收优惠是每个技术型企业都应尽力争取的。北京嘉寓以被认定为高新技术企业，重庆嘉寓和四川嘉寓也享受西部大开发相应税收优惠政策，其所得税率均为15%。而其他的子公司尚未认定。实际上，公司的研发成果是很可观的，截至2012年底，公司新增已获得授权的国家专利7项，其中发明专利1项，专利储备由2011年末的64项增长至71项。因此，子公司在申请高新技术企业认定资格时，是有经验可以借鉴的，另一方面，母公司对子公司的人才输出也可增加认定的可能性。即使无法申请到高新技术企业认定资格，通过对研发加大投入，研制新产品，积极对研发费用进行归集，也可享受研发费用税前抵扣的优惠。 四、结束语 在市场竞争日益激烈的今天，正确合理的决策对于企业的生存和发展至关重要。财务管理作为一个决策支持系统，对于企业有着重大影响的所得税等税负应加以认真全面的考虑，充分重视纳税筹划工作，努力为提高企业的经济效益，增加企业价值做出其应有的贡献。因此，在税法许可下，如何利用税法赋予的税收优惠政策，进行所得税纳税筹划可以有哪些主要途径和方法，应该注意哪方面的问题，都是所有企业必须将要面对和妥善解决的。 纳税筹划作为财务管理活动的重要方式，是“次优”与“最优”目标的选择。在多条件制约、多税种筹划和多关联因素影响的前提条件下，纳税筹划方案更像是“博弈”的最终结果。同时，由于纳税筹划是一项具有很强实践性、操作性的财务管理活动，牵涉多学科、多层面的知识与信息。因此，企业需要通过动态、灵活的财务管理活动来获取所需要的信息和知识，及时做出有利的分析判断。同时，企业需要学习把握经济全局，顺应环境变化的能力，在符合政府宏观发展政策目标的前提下通过积极有效的纳税筹划增强企业竞争能力与赢利能力，促进协调发展。 综上，北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司正处于快速成长期，对税收进行筹划是很有必要的。但是税收筹划是建立在合法性、事先性、整体性等原则的基础上的，公司在筹划减少税收负担的同时，应保证涉税零风险，兼顾公司整体发展战略等等，不能仅为减少税负而筹划，这样才能是公司健康发展，不断壮大。 12 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 下面的是2016年经典励志语录，需要的朋友可以欣赏，不需要的朋友下载后可以编辑删除～～谢谢～～ 1、有来路，没退路;留退路，是绝路。 2、为目标，晚卧夜半，梦别星辰，脚踏实地，凌云舍我其谁! 3、做一题会一题，一题决定命运。 4、静下来，铸我实力;拼上去，亮我风采。 5、拼一载春秋，搏一生无悔。 6、狠抓基础是成功的基础，持之以恒是胜利的保证。 7、把汗水变成珍珠，把梦想变成现实! 8、拧成一股绳，搏尽一份力，狠下一条心，共圆一个梦。 9、每天都是一个起点，每天都有一点进步，每天都有一点收获! 13 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 10、22.对命运承诺，对承诺负责 11、我自信，故我成功，我行，我一定能行。 12、不敢高声语，恐惊读书人。 13、高三高考高目标，苦学善学上好学。 14、争分夺秒巧复习，勤学苦练创佳绩、攀蟾折桂，舍我其谁。 15、眼泪不是我们的答案，拼搏才是我们的选择。 16、站在新起点，迎接新挑战，创造新成绩。 17、遇难心不慌，遇易心更细。 18、乐学实学，挑战高考;勤勉向上，成就自我。 19、努力造就实力，态度决定高度 20、忘时，忘物，忘我。诚实，朴实，踏实。 21、精神成人，知识成才，态度成全。 22、作业考试化，考试高考化，将平时考试当高考，高考考试当平时。 23、我高考我自信我成功! 24、23.再苦再累不掉队，再难再险不放弃 25、拼搏高考，今生无悔;越过高三，追求卓越! 26、挑战人生是我无悔的选择，决胜高考是我不懈的追求。 27、山高不厌攀，水深不厌潜，学精不厌苦:追求! 28、学练并举，成竹在胸，敢问逐鹿群雄今何在?师生同志，协力攻关，笑看 燕赵魁首谁人得。 29、快马加鞭君为先，自古英雄出少年。 14 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 30、太阳每天都是新的，你是否每天都在努力。 31、把握现在、就是创造未来。 32、25.我因X班而自豪，X班因我而骄傲 33、我心飞翔，路在脚下。 34、人活着要呼吸。呼者，出一口气;吸者，争一口气 35、辛苦三年，幸福一生。 36、精神成就事业，态度决定一切。 2016年经典励志语录二 你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。 竹子用了4年时间，仅仅长了3cm，从第五年开始，以每天30cm的速度疯狂的生长，仅仅用了六周时间就长到了15米。其实在前面的四年，竹子将根在土壤里延伸了数百平米。做人做事亦是如此，不要担心你此时的付出得不到回报，因为这些付出都是为了扎根。人生需要储备!多少人，没熬过那三厘米! 能够比跌倒的次数多一次站起来的次数，你就是强者! 开始，去做，这是最难的一步。往往，突破了最难的一步以后，或者说，破除了想像中的困难以外，其他的事，可能反而容易。尤其有些事情，上瘾以后，形成习惯，不继续反而不舒服。再好的方法，对于彻底的、不想上进的懒人是无效的，但既然，生命是属于自己的，愿意行动与否，也还是自己的事。 成功与不成功之间，有时距离是很短的，你只要后退一步或再向前几步。 15 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 想得再多不如行动一次;说得再好不如立刻就做!人与人的距离是说与做的差别;人与人的差别是信与愿的有无!凡事实行则无瑕忧虑，空想则寸步难行。无论要做什么立刻行动!马上行动!开始行动! 做一件事情，只有最初五分钟热情的，叫失败者;最后五分钟仍有热情的，叫成功者。 当你周围都是米的时候，你很安逸;当有一天米缸见底，才发现想跳出去已无能为力。有一种陷阱，名叫安逸!别在最能吃苦的年纪选择安逸!没有危机!是最大的危机!自己不上进，危机无处不在吞噬你的理想和灵魂，混下去很容易，混上去太难了! 为什么成功的不是你。年轻的你，迷茫又着急。你想要房子想要汽车，想要旅行想要高品质生活。你不断催促自己成长，却沉不下心来认真读一篇文章;你急切地期待成功，却每次在遇到挫折时提前退缩。既然没有过那些汗水和拼搏，又何必在旁观别人的荣耀与成功时愤愤不平呢?所以，努力吧，别抱怨。 如果你要做一件事，请只管安安静静的去做。因为那是你自己的事，别人不知道你的情况，也不可能帮你实现梦想。千万不要因为虚荣心而炫耀，也不要因为别人一句评价放弃自己的梦想。其实最好的状态，是坚持自己的梦想，听听前辈的建议，少错几步。值不值，时间是最好的证明。 你可以没有梦想，但不能不知道现在要做什么，你可以长相平凡丢到人群里就被淹没，但不能随波逐流成为没有个性的复制品，你可以被压力逼迫得痛哭一百次，但哭完记得笑一千次给它看，你可以习惯为别人付出，但至少别忘了为自己而活，你可以学会假装，但最后不要变成你当初讨厌的那种人。 你比你想象中更勇敢，比你看起来更强大，也比你以为的更聪明。 2016年经典励志语录三 16 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 1、如果真的想活得悠闲，那么，为何不学着让自己释放心灵的重负，学着忘却，忘记那些无碍于个人原则的得失;无关大局的磕磕碰碰;无伤大雅的前嫌旧隙呢?学会让自己时时都轻装上阵，潇洒前行! 2、人格的完善是本，财富的确立是末。 3、古人云“隐忍不怒的人，胜于勇者”、“修己冶心的人胜于攻城掠地的将领”。生活中，宽容可以减少人与人之间的隔阂，可以让大家更好地沟通，彼此多一些体贴和关怀。 4、“一个人不能骑两匹马，骑上这匹，就要丢掉那匹，聪明人会把凡是分散精力的要求置之度外。”人的生命和精力是有限的，我们要学会将聚光镜一样，排除一切琐事的干扰，将所有的资料、精力、热情聚焦并锁定你的目标上。 5、一个能从别人的观念来看事情，能了解别人心灵活动的人，永远不必为自己的前途担心。一个人最大的破产是绝望，最大的资产是希望。不要等待机会，而要创造机会。 6、喜欢的最高境界是你可能为她去死，可爱的最高境界是你得为你爱的人好好活着。 7、如果人生需要一个完美的符号，没有比微笑更合适的了。微笑，它是甜美的歌声，能唱出生活的快乐;它是温暖的阳光，能驱散心头的阴影;它是无边的春风，能蓬勃事业的生机。 8、微笑可以减轻紧张的情绪和压力，不管面对多么愤怒或者冲动得人，只要微笑示之，都能坦然以对，微笑一把神奇的钥匙，可以打开别人心灵的窗户，传递心灵的善意，退一步，海阔天空;退一步，瞒天过海;冲动是魔鬼，只要心平气和静下心来，相对而笑，一切都能化干戈为玉帛。 9、很多人找女朋友或者男朋友，把学历当作指标之一，既希望对方能够给他/她伴侣的温暖与浪漫，又希望他/她知识丰富、学历相当或更高，在事业上能蒸蒸日上;我想说，你找的是伴侣，不是合作伙伴，更不是同事，生活就是 17 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 生活，这个人适合你，即使你是博士他/她斗大字不识一个，那也无所谓，适合就会和谐融洽，人比文凭更重要 10、听着一首歌，反反复复，琢磨不透，自己在想什么?难道真的爱她么?可为什么说不出口呢，爱情就是买卖，看透就好。痴情的人不会有真爱、让这一切随风，吹到天涯海角。不要再让我见到，对你，既然说不出，那就模模糊糊。或许，这样最好，谁都不会太累。 11、一个能从别人的观念来看事情，能了解别人心灵活动的人，永远不必为自己的前途担心。 12、人要想树立自己的威信，就要不断进行自我完善和修养、严于律己。你要求别人怎么样，首先必须自己先做到那样，身教的效果总比言传更为快捷。严于律己能使自己成为一个最可信赖的人。 13、成功的道路上，肯定会有失败;对于失败，我们要正确地看待和对待，不怕失败者，则必成功;怕失败者，则一无是处，会更失败。 14、选几个自认为能靠得住的人组成良好、稳固、有力的人际关系的核心。这首选的几个人可以包括自己的朋友、家庭成员和那些在你职业生涯中彼此联系紧密的人。他们构成你的影响力内圈，因为他们能让你发挥所长，而且彼此都希望对方成功。 15、我们现在做的工作，也许过于平淡，也许鸡毛蒜皮。但这就是工作，是生活，是成就人事的不可缺少的基础。对于敬业者来说，凡事无小事，简单不等于容易。 16、亲情是一种深度，友情是一种广度，而爱情是一种纯度。亲情是没有条件、不求回报的阳光沐浴，友情是浩荡巨大、可以随时安然栖息的堤岸;而爱情则是神秘无边、可以使歌至到忘情泪至潇洒的心灵照射。人生一世，亲情、友情、爱情;三者缺一，已为遗憾，三者缺二，实为可怜;三者皆缺，活而如亡。 18 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 17、如果你心中有阳光，就不会恐惧前方的坎坷;如果你心中有勇气，就不会畏缩不前;无论前方风多大，雨多大，闯过去就是一片海阔天空!孩子别忧伤，生命的美丽就是坚强的走过坎坷! 18、好心没有错，但也要分清是非，不分原则的善良，是“愚善”，就像东郭先生一样。因此，在没有搞清一件事是否值得做之前，要敢于说“不”，不要被他人利用，更不要一不小心成为他人的替罪羊。 19、其实路并没有错，错的是选择，爱并没有错，错的是缘分，所以无论何地，一路的风景总是有限的，终究会有美好的。生命不是一场赛跑，而是一次旅行。 20、什么是嫁得好?嫁得好并不是嫁富豪，而是嫁给一个能给你安全感的男人。住在别墅里天天流泪的，你进的不是天堂而是地狱。真正嫁得好的女人，是住在单元房里却被老公哄的像只傻鸟，爱你一时，宠你一世，骗你一辈子!其实日子过得好，真的不是有多少钱，而是无忧无虑无烦恼。 21、想取得成功，不仅要吃“苦中苦”，也要相关条件的配合支持，那些光知道吃苦的人，那些吃了不值得吃的苦的人，那些把吃苦当成解决一切问题法宝的人，恐怕只能继续在“苦中苦”的怪圈里徘徊。 22、人往往是失去之后才懂得珍惜，可是为时已晚，即使是哭干眼泪也换不回曾经的拥有。多少人都是这样的感叹:拥有时不知道珍惜，失去时已无可挽回。 23、从不犯错的孩子长大后要么成为庸才，要么早晚要犯大错。因此，我们要适度降低对孩子的期望与要求，鼓励他们真实地面对自己的缺点和错误，鼓励他们在尝试中不怕犯错误，注重过程的体验和收获，摘掉“好孩子”的面具。 24、成功不是将来才有的，而是从决定去做的那一刻起，持续累积而成。 25、人生的最大遗憾莫过于错误地坚持了不该坚持的东西，轻易地放弃了不该放弃的东西，每一个人都有自己的理想，都有那个期望达到的目标，或许有这么一天我恩男狗狗成为一名教师，或许有那么一天我能实现自己的理想， 19 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 达到自己的目标!生活还在继续!不要忘记微笑的对待每一天，不要忘记珍惜余下的每一天! 26、要始终保持敬畏之心。对时光，对美，对痛楚。仿佛我们的活，也只是一棵春天中洁白花树的简单生涯。不管是竭力盛放，还是静默颓败，都如此甘愿和珍重。 27、我们缺少的不是机遇，而是对机遇的把握;我们缺欠的不是财富，而是创造财富的本领;我们缺乏的不是知识，而是学而不厌的态度;我们缺少的不是理想，而是身体力行的实践。 28、只有一条路不能选择——那就是放弃的路;只有一条路不能拒绝——那就是成长的路。 29、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会都看到某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。 30、能够刚正批评、指责我们缺点和错误的人是我们难得的诤友，善意的批评就像是一壶美酒，当我们开怀陶醉在这种朋友同事间畅饮的世界里，批评的因子仿佛蕴藏在每个直观的感觉细胞中。 31、没有人愿意和总是虚伪、圆滑的人打交道，但是一味的诚实，却也容易伤害人。所以，生意人讲究的是大诚实，即在适当的时候，对适当人，说适当的话。如果坦率无忌是一种伤害，那么，请选择机智的“谎言”。 32、只要你有能力去做的事就一定要去做，不要给自己留下任何遗憾，人生最重要的不是所站的位置，而是所朝的方向。路就在你脚下，只要走，就能到达远方。 33、做对的事情比把事情做对重要。 34、生命的奖赏远在旅途终点，而非起点附近。我不知道要走多少步才能达到目标，踏上第一千步的时候，仍然可能遭到失败。但我不会因此放弃，我会坚持不懈，直至成功! 20 北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划 35、以前喜欢一个人，可以任由招之即来，挥之即去。现在喜欢一个人，仍可以招之即来，但不再接受挥之即去。因为我现在知道，我很好，所以你爱我，也只有一次机会。 36、水的心是平静的，水的心是轻灵的，你看，水，一平如镜，云月其中，怡然自乐。水，怀着平静而轻灵的心，缓和的一淌而去，遇一些阻隔且轻轻的绕过，何必那么多计较，心平而轻流自畅;如一路顺直，那更好了，我也可以尽情的奔流，一望千里，波涛澎湃，我也会挥洒我的潇洒，我的纵情。 37、日子不动声色奴役我们疲于奔命，而我们还要为之稽首敛眉。 38、不要等待机会，而要创造机会。 39、没有一种不通过蔑视、忍受和奋斗就可以征服的命运。 40、夫事未有不生于微而成于着，圣人之虑远，故能谨其微而治之，众人之识近，故必待其着而后救之;治其微则用力寡而功多，就其着则竭力而不能及也。人见识短浅，所以必等弊端闹大才来设法挽救。 41、人性最可怜的就是:我们总是梦想着天边的一座奇妙的玫瑰园，而不去欣赏今天就开在我们窗口的玫瑰。 42、古人说:“少成若天性，习惯如自然。”坏习惯是我们打不开的心锁;坏习惯是我们转不过的弯;坏习惯是我们看不见的障碍„„好习惯要保持，坏习惯要改正，永远别让坏习惯左右我们的未来。 21