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增值税不得抵扣的进项税项目.doc

增值税不得抵扣的进项税项目

shi金芝
2018-08-06 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《增值税不得抵扣的进项税项目doc》,可适用于领域

增值税不得抵扣的进项税项目增值税不得抵扣的进项税额用于非增值税应税项目、简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物或者应税劳务。“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务。【注意】非正常损失是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物。“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。【说明】自年月日期纳税人购入自用的“两车一艇”准予抵扣进项税额因此该规定已失效。上述第项至第项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。一般纳税人按简易办法征收增值税的不得抵扣进项税额。一般纳税人会计核算不健全不能够准确提供税务资料或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续按照税率征收增值税不得抵扣进项税额不得使用增值税专用发票。纳税人接受试点纳税人提供的应税服务下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:某建筑公司年月共有个项目其中甲项目采用简易计税方法乙和丙项目采用一般计税方法当月购进原材料万元(不含税)其中用于丙项目万元用于甲项目和乙项目的原材料无法准确划分。当月取得甲项目收入万元、乙项目万元、丙项目万元(均含税)。该公司如何计算不得抵扣的进项税金《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔〕号)附件第二十九条规定适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额)当期全部销售额。公式中分子分母应区分征税还是免税来确定是含税还是不含税销售额。纳税人在计算不得抵扣进项税额时对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额不得进行不含税收入的换算对于非免税的一般性收入应当可以按不含税收入进行换算。因此对于公式中的分子分母应按不含税销售额换算如果同时涉及免税收入则对免税收入不需要换算不含税销售额。另外分母中的销售额是指企业当期不能划分的项目的销售额。当期无法划分的全部进项税额是指企业在购入原材料等时没有明确用途即没有明确是用于应税、免税还是简易计税方法项目并且在使用时既用于应税又用于免税或简易计税办法项目同时又无法划分混用的进项税部分。为此应该将当期移送使用的可以准确划分的进项税金剔除。上例甲项目不含税收入=()=(万元)乙项目不含税收入=()=(万元)丙项目不含税收入=()=(万元)该公司不得抵扣的进项税额=××()=(万元)。

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