会计基础笔记(第四章)

第四章    会计凭证 第一节  会计凭证概述 一、会计凭证的概念 会计凭证是 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 二、会计凭证的作用 1、记录经济业务， 提供记账依据 会计凭证是记账的依据，通过会计凭证的填制、审核，按一定方法对会计凭证进行整理、分类、汇总，为会计记账提供真实、可靠的依据。 2、明确经济责任制 ，强化内部管理 会计主体一旦发生经济业务，就要取得或填制适当的会计凭证，以证明经济业务已经发生或完成，同时要由有关的经办人员在凭证上签字、盖章，明确业务责任人。尤其是货币资金的收付，财产物资的购入、储存、领用等经营活动，都可以通过填制和审核会计凭证来检查和监督各责任人的责任，为加强企业内部经营管理的经济责任制提供充分的依据。 3 、监督经济活动， 控制经济运行 会计凭证记录和反映了经济业务活动的发生、进程和完成情况等具体内容，通过对会计凭证的审核，可以检查经济业务的发生是否符合有关的法令、制度，是否符合业务经营、财务收支的方针和 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 、预算的规定，以确保经济业务的合理、合法和有效性。监督经济业务的发生、发展，控制经济业务的有效实施，是发挥会计管理职能的重要内容。     三、种类 会计凭证按其编制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证两大种类 （一）原始凭证:原始凭证又称单据，在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生，明确经济责任，并作为记账的原始依据的一种会计凭证。 （二）记账凭证:记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，反映经济业务内容，明确会计分录（账户的名称、应借应贷方向及金额），并直接作为记账依据的会计凭证。 （三）区别(记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着一定的差别)： （1）原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证是由会计人员填制的。 （2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。 （3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理 （4）原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。（直接依据） 第二节      原始凭证 一、概念：原始凭证又称单据，在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生，明确经济责任，并作为记账的原始依据的一种会计凭证。 二、原始凭证的种类 （1）原始凭证按其来源的不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。外来原始凭证的一般格式如图表1、图表2、图表3。 注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。 表3 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如购入商品、 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 在验收入库时填制的收货单和收料单；发出材料时填制的领料单和退料单；出差人员填制的借款单和差旅费 报销单 财务专用会计凭证报销单据下载报销单填写样本报销单图片正规的报销单填写样本报销单格式 ；支付工资时填制的工资单；收到订金、押金和保证金时填制的收款收据等。自制原始凭证的一般格式如表 4；表5；表6；表7； 表4 表5 表6 （2）原始凭证按其填制的手续不同，可以分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证三种。 一次凭证是指在一项或若干项同类经济业务发生或完成时一次填制完毕的会计凭证。其特点是一张凭证一次填制完成，已填制的凭证不能再重复使用。如“现金收据”、“发货票”等。外来的原始凭证一般均属于一次凭证。 累计凭证是指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的凭证。其特点是一张凭证在一定时期内随着经济业务发生而进行分次、重复填制。如限额领料单等（表8）    汇总凭证是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证，如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表等。发出材料汇总表一般格式如表9； 表8 表9 （3）原始凭证按其格式不同，可分为通用凭证和专用凭证两种 通用凭证是指有关部门统一印制、在一定范围内具有统一格式和使用方法的原始凭证。这里的一定范围，可以是全国范围，也可以是某省、某市、某地区或某系统。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区统一印制的“收款收据”等。 专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“差旅费报销单”、“产品入库单”等。 三、原始凭证的内容 在会计实务中，由于各种经济业务的内容和经济的要求不同，原始凭证的名称、格式和内容多种多样，其填制与审核的具体内容也会因此而多种多样。但是，原始凭证作为反映经济业务已经发生或已经完成的原始证据，必须反映经济业务发生或完成的情况，并明确有关经济人的责任，所以各种原始凭证都必须具备一些基本内容，具有一些基本要素，这些基本要素主要包括以下七个方面： 1．原始凭证的名称。 标明原始凭证所记录业务内容的种类，反映原始凭证的用途。如“发货票”、“入库单”等。 2．填制凭证的日期和编号。 填制原始凭证的日期一般是业务发生或完成的日期。如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。销售商品、产品时未能及时开出发票的，补开发货票的日期应为实际填制时的日期。 3.填制凭证单位或填制人姓名、原始凭证的附件（与业务有关的经济合同、费用预算等） 4. 经办人员的签名或盖章 经办人员签名盖章是为了通过该项内容明确经济责任。 5.接受凭证单位的名称。 将接受凭证单位与填制凭证单位或填制人员相联系，标明经济业务的来龙去脉。 6.经济业务内容。 经济业务内容主要是表明经济业务的项目、名称、数量、单价和金额及有关的附注说明。数量、单价和金额主要表明经济业务的计量，这是原始凭证的核心。 7.填制单位签章       四、原始凭证的填制要求 原始凭证是经济业务的原始记录，是会计工作的基础。为了保证会计核算资料的真实、正确和及时，原始凭证的填制应遵循一定的要求： 1、记录要真实 2、内容要完整 3、手续要完备 4、书写要清楚、 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 5、编号要连续 6、不得涂改、刮擦、挖补 7、编制要及时 附加条件 １.原始凭证的各项内容，必须根据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际。 ２.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。 ３.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。 ４.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。  　 ５.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 ６.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。 五、原始凭证的审核内容 1、真实性 2、合法性 3、合理性 4、完整性 5、正确性 6、及时性 审核结果的处理 1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证； 2、对于真实、合理、合法但内容不够完整、计算有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误后，再办理正式会计手续； 3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员应拒绝受理，对于违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效时，应向单位领导提出书面意见，要求处理。 第三节  记账凭证 一、概念：记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，反映经济业务内容，明确会计分录（账户的名称、应借应贷方向及金额），并直接作为记账依据的会计凭证。 记账凭证的基本内容是会计分录。在会计实务中会计分录是通过填制记账凭证来完成的。记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃。 2．记账凭证的分类 （1）记账凭证按照经济内容分类，可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证，是根有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的记账凭证。 付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证，是根据现金和银行存款付出业 务的原始凭证填制的记账凭证。 转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证。是根据现金和银行存款收付以外的其他原始凭证填制的记账凭证。 收款凭证、付款凭证、转账凭证格式如表； （2）、记账凭证按其填制方式分为复式凭证和单式凭证 复式凭证，是把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上，即该项经济业务所涉及到的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。上述收款、付款、转账凭证都是复式记账凭证。 复式凭证把每项经济业务涉及到的所有会计科目集中地反映在一张会计凭证上，有利于反映经济业务的全貌，便于全面了解资金运动的来龙去脉，同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。 但是，不便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也不利于会计人员分工记账。 一般企业多用复式记账凭证。 单式凭证，是把一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。 单式凭证便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也便于会计人员分工记账。但不便于反映经济业务的全貌及会计科目的对应关系，不便于查找记录差错。 一般适用于业务量较大，会计科目内部分工较细的会计主体。 在采用单式记账凭证方法下，若一项经济业务涉及两个会计科目的，就要填制两张记账凭证，若一项经济业务涉及多个会计科目的，就要填制多张记账凭证。其中填列借方账户的记账凭证又称为借项记账凭证，填列贷方账户的记账凭证又称为贷项记账凭证。其一般格式如表13；表14；