[各行业增值税税负率]税负率

[各行业增值税税负率]税负率篇一:税负率增值税行业税负率税负率=应交税金/销售收入即系=/销售收入*100标签:杂谈农副食品加工3.50食品饮料4.50纺织品2.25建材产品4.98化工产品3.35医药制造业8.50卷烟加工12.50塑料制品业3.50金属制品业2.20电子通信设备2.65商业批发0.90商业零售2.50其他3.50所得税行业税负率饮料制造业2.00医药制造业2.50塑料制品业3.00食品制造业1.00商务服务业2.50其他建筑业1.50其他服务业4.00农副食品加工1.00批发业1.00零售业1.50建筑材料制造3.00建筑安装业1.50家具制造业1.50计算机服务业2.00纺织业1.00房地产业4.00道路运输业2.00餐饮业2.00娱乐业6.00----------------------------------------------------------------------------------------------------税负分析基础知识一、宏观税负及相关概念税收负担分类1、税收负担税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。以不同主体为出发点，税收负担具有两个方面的含义。一方面，从国家的角度看，税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即:要征收多少税收;另一方面，从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在税收缴纳时的负担水平，即:承担了多少税款。2、宏观税收负担宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，反映出一定时期纳税人因国家课税而承受的经济负担水平，是一个受制于国家政治、经济、财税体制等诸多因素的综合经济指标。计算公式:宏观税收负担率=税收总收入/国内生产总值*100%3、单项税种的税收负担单项税种的税收负担是指某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重，反映该税种的征税强度，是分析和研究税收制度和税制结构的重要内容。计算公式如:增值税负担率=实纳增值税税额/含税销售额*100%企业所得税负担率=实纳所得税额/实现利润额*100%本次税负调查分析中分行业增值税负担率分母统一为不含税销售额。4、行业税收负担行业税收负担是指按照统计局发布的国民经济行业分类，测算某行业的税收与相关税源之比，计算出某行业税负。如增值税行业税负为某行业增值税与该行业计征增值税销售额之比。在计算单项税种行业税负过程中，根据分析需要，既可以计算实际税负，也可以计算名义税负，既可以计算销售收入税负，也可以计算增加值税负。如某行业增值税宏观税负==某行业增值税?该行业增加值;某行业增值税微观税负==某行业增值税?该行业计征增值税销售额;由于在国民经济核算中，商品批零贸易业与餐饮业是一个产业，单独测算商业增加值比较困难。在实际分析中，一般选择社会消费品零售总额为分母。即:商业增值税宏观税负==商业增值税?社会消费品零售总额;商业增值税微观税负==商业增值税?商业计征增值税销售额;通过对不同地区的相同行业的税负比较，可以反映出征收力度和征管质量的差异。5、行业预警税负目前，总局计统司定期公布行业预警税负指标。具体 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 为:在计算出行业税负水平后，根据统计学的标准差和离散系数计算出行业税负离散度，以0.6作为参考值，当离散度小于等于0.6时，预警税负为行业平均税负减离散系数，当离散度大于0.6时，预警税负为行业平均税负减去行业平均税负乘以0.6的积。预警税负反映某行业最低税负标准，当某行业税负低于预警税负，则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题。从研究实证看，对比离散系数和行业税负相关关系，税负低的行业离散系数普遍较大，税负高的行业离散系数普遍较小，说明一般情况下，税负低的行业存在的问题更多一些。GDP及相关知识1、国内生产总值国内生产总值是指一个国家或地区所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果，即所有常住机构单位或产业部门一定时期内生产的可供最终使用的产品和劳务的价值，即全社会所有常住单位增加值总和就是GDP。国内生产总值能够全面反映全社会经济活动的总规模，是衡量一个国家或地区经济实力，评价经济形势的重要综合指标，世界上大多数国家都采用这一指标。国内生产总值有三种表现形态，即价值形态、收入形态和产品形态。从价值形态看，它是所有常住单位一定时期内所生产的全部货物和服务价值超过同期投入的全部固定资产货物和服务价值的差额，即所有常住单位的增加值之和;从收入形态看，它是所有常住单位在一定时期内所创造并分配给常住单位和非常住单位的初次分配收入之和;从产品形态看，它是最终使用的货物和服务减去进口货物和服务。GDP上述三种形态在核算时分别体现为生产法、收入法和支出法三种方法。生产法生产法是从生产的角度衡量常住单位在核算期内新创造价值的一种计算方法，计算公式为:增加值=总产出-中间投入收入法收入法是从生产过程创造收入的角度，根据生产要素在生产过程中应得的收入份额反映最终成果的一种计算方法。计算分式为:增加值=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余支出法支出法是从最终使用角度衡量核算期内新生产的货物和服务的最终去向的一种计算方法。计算公式为:GDP=最终消费+资本形成总额+货物和服务净出口通过以上三种方法测算的GDP，理论上应该一致，称为三面等值原则，但在实际操作中由于种种原因，三种方法计算的GDP往往存在差异，但需控制在一定的允许误差范围内。国内生产总值不同于物质产品平衡表体系中的国民收入。国民收入只是反映物质生产部门物质产品生产的成果，而国内生产总值则包括全部生产活动的成果，既包括物质生产成果，也包括劳务活动成果。GDP的中文名称为:国家一级称为××国内生产总值，如中国GDP称为中国国内生产总值;从2004年1月开始，我国省、直辖市、自治区以下各地方GDP称为××生产总值，如山东GDP称为山东生产总值。2、GDP数据发布我国自1985年建立国内生产总值核算制度以来，计算方法逐步完善，GDP及有关数据为党和各级政府及社会公众及时了解我国经济发展情况提供了重要依据。2004年始，参照国际惯例，我国GDP数据发布程序进行了改革，目前，年度GDP和季度GDP的发布程序分别如下:年度GDP核算按初步核算、初步核实和最终核实三个步骤进行。初步核算数在次年1月20日左右发布，并在2月和5月出版的《统计公报》、《中国统计摘要》上使用;初步核实数在次年9月在《中国统计年鉴》上发布;最终核实数在隔年5月和9月在《中国统计摘要》、《中国统计年鉴》及其他出版物上发布;季度GDP核算分为初步核算、初步核实和最终核实三个步骤。初步核算数于季后15日内发布，初步核实数于季后45日内发布，根据年度GDP最终核实数对全年各季度GDP初步核实数进行调整，形成各季度GDP最终核实数，并对外公布。3、工业增加值及分类目前，统计局年度内对外公布的工业增加值为规模以上工业增加值，在公布年度数据时，才有全口径的工业增加值数据。规模以上工业增加值与规模以下工业增加值在核算时采取的方法不一。规模以上工业增加值目前，统计规模以上企业数据采用全面报表制度，即根据统计法有关规定，所有符合条件的企业都要向统计部门报送规定 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 的统计报表，统计局以此为依据，汇总、公布有关数据。规模以下工业增加值规模以下企业为统计局企业调查队控管，纳入企业名录库，名录库企业组成抽样框，采用随机抽样方法，一般以工业总产值为标志，在抽样框内选定部分有代表性的企业，计算这部分企业的增长情况，从而推及全部。随机抽样是数理统计学上一个较为重要的理论，如果能够确保抽样的随机性，一般能够确保推算结果的正确性，误差一般不会超过3%。计算分式为:工业增加值=当期工业总产值×工业增加值率工业增加值率=上年的增加值/上年工业总产值常用的几个分析口径目前总局进行宏观税负分析时，常用以下几个口径:1、全口径税收宏观税负全口径税收宏观税负是指全口径收入占该地区生产总值的比重。计算公式:全口径税收宏观税负=全口径税收收入/地区生产总值*100%2、国内税收宏观税负国内税收宏观税负是指一个地区国、地税部门征收的全部税收收入扣除海关代征税收和证券印花税后的税收收入占该地区生产总值的比重。计算公式:国内税收宏观税负=国内税收收入/地区生产总值*100%。3、全口径国税收入宏观税负全口径国税收入宏观税负指全口径国税收入占该地区生产总值的比重。计算公式:全口径国税收入宏观税负=全口径国税税收收入/地区生产总值*100%4、国内税收收入宏观税负国内税收收入宏观税负是指一个地区国税部门征收的全部税收收入扣除海关代征税收、证券印花税和车购税后的税收收入占该地区生产总值的比重。计算公式:国内税收宏观税负=国内税收收入/地区生产总值*100%。5、国内税收扣消费税后宏观税负国内税收扣消费税后宏观税负是指剔除消费税差异对宏观税负的影响，一个地区国税部门征收的国内税收收入扣除消费税后的税收收入占该地区生产总值的比重。计算公式:国内税收扣消费税后宏观税负=/地区生产总值*100%。6、增值税行业税负总局计统司宏观处根据重点税源监控数据发布行业税负状况，其计算增值税行业税负的口径为:应交增值税行业税负=某行业应交增值税?该行业计征增值税销售额;实交增值税行业税负=某行业实交增值税?该行业计征增值税销售额。7、全口径国税收入占第二、三产业增加值的比重全口径国税收入占第二、三产业增加值的比重是指剔除第一产业差异对宏观税负的影响，全口径国税收入占该地区第二、三产业增加值的比重。计算公式:全口径国税收入占第二、三产业增加值的比重=全口径国税税收收入/*100%8、国内税收收入占第二、三产业增加值的比重国内税收收入占第二、三产业增加值的比重是指剔除第一产业差异对国内税收收入宏观税负的影响，一个地区国税部门征收的国内税收收入占该地区第二、三产业增加值的比重。计算公式:国内税收收入占第二、三产业增加值的比重=国内税收收入/*100%。9、国内税收扣消费税后占第二、三产业增加值的比重国内税收扣消费税后占第二、三产业增加值的比重是指剔除消费税和第一产业对国内税收收入宏观税负的影响，一个地区国税部门征收的国内税收收入扣除消费税后的税收收入占第二、三产业增加值的比重。计算公式:国内税收扣消费税后占第二、三产业增加值的比重=/*100%。在此次调查分析 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 中，我省根据总局口径列出了各个口径的全国、相关省、各市的税负情况，供大家分析。税收弹性分析开展经济税收关系分析时，除了税负分析，经济税收弹性分析也是一种重要分析方法。税收弹性系数是指税收收入增长率与经济增长率之比，反映经济税收是否协调发展的一个重要指标。税收弹性系数=税收增长百分比/增加值增长百分比。在统计报表中，增加值绝对数为现价，相对数为不变价，因此在计算弹性系数时，要进行现价增长的计算，即增加值增长百分比=/去年增加值绝对数*100%。如统计报表中2005年山东国内生产总值为18468亿元，增长15.2%，按现价计算，2004年山东国内生产总值为15022亿元，增长22.9%。按照经济学理论，税收增长比例应该和经济增长比例大致相同，即当税收弹性系数为1的时候，是比较完美和协调的增长形势。但税收增长受多种因素影响，比如经济结构对税收增长的影响，包括由于产业结构、所有制结构、国民收入结构和分配结构的调整及变化，导致税源结构和税收收入质量的改变，税制改革及统计口径等原因，都会造成经济与税收增长不同步。1965-1990年期间，西方主要工业国家的税收弹性系数平均为1.4。经济学界一般认为，弹性系数在0.8-1.2为合理区间。合理的税收比例对经济发展有促进作用，但税收收入增长过缓，也会影响政府的宏观调控能力。自上世纪90年代以来，中国经济处于快速发展期，税收征管手段不断增强，弹性系数在1.0-2.0期间均处于合理范围。二、宏观税负水平介绍国际宏观税负参照标准与我国宏观税负现状宏观税负是国际上衡量税负水平的通用标准。按国际通例:GDP人均260美元的低收入国家，最佳税负水平为13%左右，人均750美元时，最佳税负水平为20%左右，人均10000美元时的高收入国家，最佳税负水平为30,左右。按上述标准衡量，我国人均GDP已达1090美元以上，税负水平理应在20%以上为最佳，但是实际上我国宏观税负水平几十年来一直在10%-18,之间浮动，1990-2005年分别为13.92、13.83、12.38、12.29、10.96、10.33、10.18、13.02、11.06、11.67、14.17、15.67、16.77、17.07、16.1、16.93。从国际比较中得知，我国宏观税负水平是低水平的，据《世界竞争力年鉴》48个主要国家和地区的数据，2000年各国税收收入占当年GDP比重最低的是中国香港为9.94、最高的是瑞典为52.94，平均为35左右，其中:发达国家的日本为27.02，美国为28.22、澳大利亚为31.82、加拿大为36.35、英国为37.27、德国为37.99、意大利为42.26、法国45.60;发展中国家一般为20%-26,左右，哥伦比亚为11.57、菲律宾为13.93.泰国为14.98、印度尼西亚为16.51、印度为16.79，阿根廷为20.99、马来西亚为22.31、韩国为26.20、俄罗斯为26.700，而我国为14.17%。国税宏观税负现状1、全口径国税收入宏观税负近年来我省宏观税负稳步提高，但与全国相比仍处于偏低水平。2005年我省全口径国税收入宏观税负为7.8%，分别低于全国、全国扣京津沪、江苏、浙江、广东3.9、2.2、2.8、4.7、5.3个百分点。全省分市看，高于全省平均税负的有5个市，分别为青岛、济南、东营、日照、莱芜，其他12个市均低于全省平均水平，其中菏泽、聊城、威海、德州、临沂宏观税负在4%以下。2、国内税收收入宏观税负2005年我省国内税收收入宏观税负为5.8%，分别低于全国、全国扣京津沪、江苏、浙江、广东3.3、2.2、2.2、2.7、2.6个百分点。全省分市看，高于或接近全省平均税负的有6个市，分别为青岛、济南、淄博、东营、莱芜、滨州;其他11个市均低于全省平均水平，其中菏泽、聊城、德州、威海、临沂、日照6个市宏观税负在4%以下。3、国内税收扣消费税后宏观税负国内税收收入进一步扣除消费税后，我省宏观税负为5.3%，分别低于全国、全国扣京津沪、江苏、浙江、广东2.8、1.7、2.1、2.7、2.4个百分点。全省分市看，高于或接近全省平均税负的有6个市，分别为济南、淄博、东营、济宁莱芜、滨州;其他11个市均低于全省平均水平，其中泰安、菏泽、聊城、德州、临沂、日照、威海7个市宏观税负在4%以下。4、工业增值税税负2005年我省工业增值税税负为7.3%，分别低于全国、全国扣京津沪、江苏、浙江、广东4.3、6.1、2.5、3.8、3.6个百分点。全省分市看，高于或接近全省平均税负的有7个市，分别为青岛、济南、淄博、枣庄、东营、济宁、莱芜、滨州;其他10个市均低于全省平均水平，其中临沂、威海税负在5%以下。5、商业增值税税负2005年我省商业增值税税负为1.3%，分别低于全国、江苏、浙江、广东1.5、1.4、1.5、1.6个百分点。全省分市看，税负低于1%的市有济宁、威海、聊城、菏泽、德州。开展税负分析的主要技术方法1、对比分析法对比分析法也称市场经济指标参比法，是指在宏观税负和微观税负分析中，将宏观税负、行业税负或者企业税负经过加工整理后，将有关数据与市场经济当前数据比较一致性和差异。如果现有指标与当前市场经济公认标准指标差异过大，表明现有指标数据违背市场经济规律，应引起征管部门注意，并应当根据《征管法》和其他有关法律、法规的要求，对行业、企业质疑数据按照市场经济当前公认标准指标予以重新核定。这种方法从技术上看相对简单，但从数据调查采集情况看，调查采集工作难度比较大，但正因如此，该方法是能够发现我们征管工作中薄弱环节的主要方法。如我们在基层调研中，通过这种方法发现当地小型或个体加油站应缴税负率偏低。调查发现该市2004年小型或个体加油站共126户，当年实现销售收入3.73亿元，实现增值税198万元，平均应缴税负率0.53%，低于全国该行业0.64,的预警下限，基本得出了该行业征管存在一定漏洞的结论。2、因素分析法因素分析法是用来测定受多种因素影响的某种经济现象总变动中各个因素的影响的方向和影响程度的一种统计分析方法。常用的因素分析方法主要有以下几种:相关联因素的剖析，其特点不是借助于数字模型，而是根据相关因素的性质，表明其数量变化对所研究现象变动的影响关系与制约关系，从本质上讲属于经验方法。篇二:各行业的具体税负率一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%，各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是:>>税负率怎么计算增值税税负]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额],*100%==》免费课程学习理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入实际税负率:实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1对实行”免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账”转出未交增值税”累计数+”出口抵减内销产品应纳税额”累计数问:1.我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万.2.外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%，退税率为13%.请列计算公式。答:1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。2、税负={?}×100%。如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下:销项税金=50000*17%=8500元进项税金转出=950000*=38000元应交税金=8500-=-103500元税负=[8500+950000*17%-]/1000000*100%=5.8%如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。附:企业所得税预警税负率参考序号行业预警税负率1餐饮业2.00%2道路运输业2.00%3电力、热力的生产和供应业1.50%4电气机械及器材制造业2.00%5房地产业4.00%6纺织服装、鞋、帽制造业1.00%7纺织业1.00%8纺织业——袜业1.00%9非金属矿物制品业1.00%10废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%11工艺品及其他制造业1.50%12工艺品及其他制造业——珍珠4.00%13化学原料及化学制品制造业2.00%14计算机服务业2.00%15家具制造业1.50%16建筑安装业1.50%17建筑材料制造业3.00%18建筑材料制造业——水泥2.00%19金属制品业2.00%20金属制品业——弹簧3.00%21金属制品业——轴瓦6.00%22居民服务业1.20%23零售业1.50%24木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%25农、林、牧、渔服务业1.10%26农副食品加工业1.00%27批发业1.00%28皮革、毛皮、羽毛及其制品业1.00%29其他采矿业1.00%30其他服务业4.00%31其他建筑业1.50%32其他制造业1.50%33其他制造业——管业3.00%34其他制造业——水暖管件1.00%35商务服务业2.50%36视频制造业1.00%37塑料制品业3.00%38通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%39通用设备制造业2.00%40畜牧业1.20%41医药制造业2.50%42饮料制造业2.00%43印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%44娱乐业6.00%45造纸及纸制品业1.00%46专业机械制造业2.00%47专业技术服务业2.50%48专用设备制造业2.00%49租赁业1.50%篇三:各行业的具体税负率一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%，各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是:>>税负率怎么计算增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额],*100%==》免费课程学习企业税负率计算目前一般指增值税:理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入实际税负率:实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1对实行”免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账”转出未交增值税”累计数+”出口抵减内销产品应纳税额”累计数企业增值税税负率问:1.我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万.2.外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%，退税率为13%.请列计算公式。答:1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。2、税负={?}×100%。如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下:销项税金=50000*17%=8500元进项税金转出=950000*=38000元应交税金=8500-=-103500元税负=[8500+950000*17%-]/1000000*100%=5.8%如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。附:企业所得税预警税负率参考序号行业预警税负率1餐饮业2.00%2道路运输业2.00%3电力、热力的生产和供应业1.50%4电气机械及器材制造业2.00%5房地产业4.00%6纺织服装、鞋、帽制造业1.00%7纺织业1.00%8纺织业——袜业1.00%9非金属矿物制品业1.00%10废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%11工艺品及其他制造业1.50%12工艺品及其他制造业——珍珠4.00%13化学原料及化学制品制造业2.00%14计算机服务业2.00%15家具制造业1.50%16建筑安装业1.50%17建筑材料制造业3.00%18建筑材料制造业——水泥2.00%19金属制品业2.00%20金属制品业——弹簧3.00%21金属制品业——轴瓦6.00%22居民服务业1.20%23零售业1.50%24木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%25农、林、牧、渔服务业1.10%26农副食品加工业1.00%27批发业1.00%28皮革、毛皮、羽毛及其制品业1.00%29其他采矿业1.00%30其他服务业4.00%31其他建筑业1.50%32其他制造业1.50%33其他制造业——管业3.00%34其他制造业——水暖管件1.00%35商务服务业2.50%36视频制造业1.00%37塑料制品业3.00%38通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%39通用设备制造业2.00%40畜牧业1.20%41医药制造业2.50%42饮料制造业2.00%43印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%44娱乐业6.00%45造纸及纸制品业1.00%46专业机械制造业2.00%47专业技术服务业2.50%48专用设备制造业2.00%49租赁业1.50%篇四:增值税行业平均税负率一览表增值税行业平均税负率一览表税负率,应交税金/销售收入*%序号行业平均税负率1农副食品加工3.502食品饮料4.503纺织品2.254纺织服装、皮革羽毛及制品2.915造纸及纸制品业5.006建材产品4.987化工产品3.358医药制造业8.509卷烟加工12.5010塑料制品业3.5011非金属矿物制品业5.5012金属制品业2.2013机械交通运输设备3.7014电子通信设备2.6515工艺品及其他制造业3.5016电气机械及器材3.7017电力、热力的生产和供应业4.9518商业批发0.9019商业零售2.5020其他3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度,[企业税负率,本地区同行业平均税负率]?本地区同行业平均税负率×100%将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=?上月应税销售额×100%累计应税销售额变动率=?上年同期应税销售额×100%累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=?上年同期累计销售成本×100%销售额变动率=?上年同期累计销售额×100%企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。企业零负申报异常情况分析进项税额构成比例分析进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额?当期抵扣的全部进项税额×100%利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%，该企业申报异常。增值税专用发票开具金额变化分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额?上期申报的专用发票开具金额×100%利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1对实行”免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账”转出未交增值税”累计数+”出口抵减内销产品应纳税额”累计数如何评价企业增值税税负率的合理性对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手:1、分析企业的价值链制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。我们看一个例子:如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择:一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。如果选择方式一:交纳增值税×17,,68元，税负为6.8%如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税×17,,42.5,对应的税负为5%。企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。2、分析企业的生产方式企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。看一个假设的例子:某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30,。全部自己生产的税负为5,。现在一半产品发外加工，新增进项1000×30,×50,×17,,25.5万元，应交纳的增值税为1000×5,,25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。3、分析企业的运输方式现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异:一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方;一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。假设第一种方式产品售价1000元，第二种方式的售价就会加上运费，假设运费为100元。如果第一种情况交纳增值税5,，即50元;第二种情况需要多缴，即10元，第二种情况的税负是/,5.5%。可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。4、分析企业产品的市场定位现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。5、分析企业的销售策略.影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种:一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。假设一家企业生产某种产品，市场零售价是1000元，可以抵扣进项的原材料和其他成本是500元。我们可以比较不同销售模式的税负:第一种推动式:产品按市场价的7.5折批发给经销商。企业应交纳的增值税为×17,,42.5元，对应的税负为42.5/750=5.67%;第二种拉动式:产品按市场价的8.5折批发给经销商，另行投入100元的广告宣传费。企业应交纳的增值税为×17,=59.5元，对应的税负为59.5/850=7%。6、分析企业产品的生命周期企业与产品都有生命周期，一个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、成熟期、衰退期。根据成本的经验曲线，产品刚开始生产的时候，产品的成本比较高，随着生产管理、设备运行、员工操作的熟练，产品的成本开始下降。因此，新产品投入市场时增值额比较低，增值税税负比较低，产品生产成熟以后，增值额上升，税负也会上升。所以，判断税负的合理性要考虑企业目前生产的产品属于哪一阶段。通过以上分析我们可以看到:企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关，分析企业税负，除了参考行业统计的结果，还必须了解、分析企业的经营特征，抛开企业的经营特征分析，就会得出错误的结论，纳税评估的效果会大打折扣。综上所述,只是停留在已交增值税除以收入的公式进行评估，出现低于内控率,就怀疑企业偷税等问题,是犯了了片面性错误了。篇五:税负率及各行业税负率税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额一般来讲,各个行业的毛利率是趋于同化,保持在一个波动区间之内的,这也就形成了增值税有一个行业的平均税负率,税务机构习惯把各个行业的税负率做为考核企业经营是否有异常的一个指标.2007年:行业代码行业名称税负率%C3111水泥制造4.5C3731摩托车整车制造2.5C3923配电开关控制设备制造6C393101电线电缆制造3.5C393907欧式插座3C3191石墨及碳素制品制造6C32黑色金属冶炼及压延加工业2C33有色金属冶炼及压延加工业1.5C3332稀土金属冶炼4C341101钢结构2C3460金属表面处理及热处理加工6C3552齿轮、传动和驱动部件制造5.5C3625模具制造6.5C13农副食品加工业4.5C14食品制造业5C40通信设备、计算机及其他电子设备制造业5C42工艺品及其他制造业4C421609刺绣加工8C23印刷业和记录媒介的复制5C231901丝网印刷、烫印8C24文教体育用品制造业4.5C265101塑料造粒、改性3.5C27医药制造业7C2770卫生材料及医药用品制造5C282101锦纶短纤2.5C282201涤纶短纤2.5C282298涤纶综合类1C2823腈纶纤维制造2C29橡胶制品业5.5C39电气机械及器材制造业3.5C395501洗衣机3C41仪器仪表及文化、办公用机械制造业4C3726汽车修理5.5H65零售业1各行业的税负率序号行业平均税负率1农副食品加工3.502食品饮料4.503纺织品2.254纺织服装、皮革羽毛及制品2.915造纸及纸制品业5.006建材产品4.987化工产品3.358医药制造业8.509卷烟加工12.5010塑料制品业3.5011非金属矿物制品业5.5012金属制品业2.2013机械交通运输设备3.7014电子通信设备2.6515工艺品及其他制造业3.5016电气机械及器材3.7017电力、热力的生产和供应业4.9518商业批发0.90xuekuaiji.com19商业零售2.5020其他3.50