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[课程]高金平老师税务筹划课件整理.doc

[课程]高金平老师税务筹划课件整理

看透bie说透继续做朋友
2018-04-02 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《[课程]高金平老师税务筹划课件整理doc》,可适用于职业岗位领域

课程高金平老师税务筹划课件整理高金平老师税务筹划课件(感谢学员的精心整理了一些有些不完全请见谅~)概论关于税收筹划的存在基础、税收筹划是高税负下税收环境的必然(:)、税收筹划不是为了少缴税而是为了不多缴税、税收筹划是决策艺术而不是技术技术可以复制而艺术不能复制。税收筹划只能事先决策一旦产生法定纳税义务就只能依法纳税。合同是决策的载体税收筹划决策必须体现在合同中:因此本讲座以房地产相关合同为主线论述房地产企业的投资、经营中决策的涉税问题案例:A公司房产万元租赁给B公司B公司万元转租C公司。A公司按万元缴营业税、房产税B公司按万元缴营业税、房产税。改变一下:A公司委托B公司万元租给C公司付B公司万元中介费:A公司按万元缴房产税、按万元缴营业税B公司按万元缴营业税。再改变一下:C公司委托B公司万元承租A公司房产付万元中介费给B公司。故事:美国兰德公司如何名扬天下第一讲招商引资合同合同中不能涉及税收优惠、税法明确的优惠不用写、与税法抵触的优惠税务机关不会履行、应将税收优惠转化为财政扶持在合同中注明如:凭完税凭证复印件金额按###公式计算约定具体的日期和财政局###处办理财政补贴手续。注:、财政扶持款需要缴纳企业所得税若免税必须有财税字文件列举、财政扶持分期缴税有前提:文件明确用途(国税函【】号)根据用途情况可以分期计入所得额(文件依据细则第九条:权责发生制原则)。关注:财税号国税发号第二讲投资合同一、投资的方式选择:新设、增资、购买股权三种方式各有利弊。案例:江苏某公司到新疆投资西部大开发优惠政策三免三减半。由于采取了增资的形式无法享受该优惠政策。二、股东的选择即股东身份的选择原则:有利于管理、股权要清晰、长期持有还是短期内转让案例:张先生出资万李先生出资万设立甲公司甲公司出资万元设立控股乙公司。乙公司净资产万元资产万元(土地)无负债。甲公司将乙公司万元卖给丙公司。甲公司企业所得税:()*=万元张先生、李先生个人所得税(=)*=万元合计:万元税负:=若张先生、李先生设立公司时目的明确就是为了转让土地并不准备开发那末应该以自然人身份直接设立乙公司转让股权时就不需要缴纳万元的企业所得税。(=)*=万少交万元筹划要事先做、股权结构的选择案例:母公司在浦西税率子公司在浦东税率孙公司在各地税率。那末母公司的实际税负会超过:纳税调整、国内个人不得以自然人身份与其他股东出资设立公司案例:甲乙丙三人共同出资万元设立一公司。经过多年经营净资产达到万元。为了不缴个人所得税坚持不分配。可是有一天甲看中了一个项目需要钱没办法需要分配。每个人都要交个人所得税。改变一下:甲与自己的妻子注册成立一个公司由这个公司向上述公司投资分配计入该公司不需要缴个人所得税和企业所得税。设立一个自己控股的公司做钱包用。、境外股东不可以法人身份与境内股东合资设立公司:境外投资者个人从所投资企业取得的利润分配暂免缴纳企业所得税。但是法人取得的投资收益预提所得税。注:国税发号评估增值的个人所得税财税号个人消费品、个人借款的个人所得税。三、出资方式的选择:、任何东西都可以出资要变通:劳务可以出资吗,先用现金出资再以薪金的形式发给他(只有合伙企业可以劳务出资)房屋使用权可以出资吗,先用现金出资再用现金租房子、现金出资:首次注资现金增资时无限制。、存货出资:分期出资先用现金出资办好税务登记和一般纳税人后用存货出资可以抵进项税。、房屋、土地出资:先借钱设立全资公司再合资减少现金投入。财税【】号文:用房屋、土地成立全资子公司免契税。、免税进口设备投资:未过监管期(年)怎么办,先委托加工或分立后再增资、股权转让。第三讲收购合同案例:江苏某供电局三产公司因行业整顿需要注销。下属一房地产公司转让给北京一房地产开发公司。转让合同存在诸多问题主要问题如下:、合同中注明转让前的纳税义务由转让人承担:都要注销了怎么承担,、土地增值收益的所得税由转让方承担怎么承担:从股价中扣除(股权成本与土地成本、股权转让所得与土地增值所得)、未弥补亏损万元抵税额并入股价中:经过税务机关审核了吗,出具书面确认文件结果:修改合同减少付款万元收购合同签订前必须做如下工作:、委托水平较高的事务所进行审计弄清资产、负债、净资产情况、聘请税务师对收购前的纳税情况进行审查清税(案例:广东某老板将股权卖掉马上去了国外税务检查发现偷税漏税买方老板补税亿判刑年)、对收购年度前亏损由主管税务机关出具确认书、向个人收购股权转让方应交纳的个人所得税应由受让方代扣代缴应写入合同。案例:先分配再转让避免重复缴税、由税务师对合同的涉税条款进行审查。第四讲土地受让合同案例:江苏宿县某开发公司受让政府一块土地,面积亩,合同约定*年*月政府将拆迁完成,将土地交付开发公司结果政府在约定时间内只将亩土地交付,其余土地尚未拆迁完毕税务检查要求其按亩缴纳土地使用税案例:某公司购置土地亩进行高尔夫球场开发,中间有一大块水面亩案例中,税务局依据财税号文件,合同未注明具体交付日期的,土地使用税以签订合同之日起计算因此,合同签订时,土地的交付日期应明确,对于要约定以实际取得土地和变更合同不能按时交付土地的情况,约定不视同违约,为准,尤其涉及拆迁土地,必须注意此点案例中,水面部分应单独设立渔业养殖公司,以取得免征土地使用税的优惠政策直接用于农林牧的土地,免土地使用税考试再好是技术,养鱼是艺术高管做艺术,岗位不可替代没有查不出来的假账:投入与产出、材料与产品、包装箱与销量、工资、老板增资的资金来源等异地拿项目要先签框架协议在最短时间内注册具有独立法人资格的项目由项目公司与政府签订土地出让合同不能由在外地的公司直接签订合同否则会有很多麻烦。整体受让分别定价:土地、房价定低维护费租金化第五讲融资、关联借款一定要收取利息否则有被纳税调整的风险(“不能重复缴税”是句空话)、税负不同时可少交所得税、统借统还不征营业税(记帐依据:借款复印件、委托贷款协议、收据不需要发票)财税、避免重复交营业税:付款委托(减少环节)、合同、借款变增资还款减资可以不涉税、商业信用(预付款)不缴税但必须有合同和真实交易、借款变股权回购既避免风险又不涉及营业税(不可滥用)、个人借款:财税号:年末、国税发号补充规定:年、高管借款:财税号年末一定要换否则作为工资薪金、超银行利息:把超过部分利息变为其他费用、职工集资利息税、营业税:把利息降到其余变为奖金、房产公司假按揭:注意税收成本、抽逃资本风险:股东不能拿钱、委托银行放贷、境外借款:扣缴义务、发票、结算方式等第六讲租赁合同一、整体出租分别订价:房租、场地使用费、设备使用费合同把关涉税条款把关二、商铺出租:税负很高怎么办,成立经营管理公司:经营管理费不缴房产税、营业税提供管理服务:保安、物业、信息。款项不可代收(视为价外费用)合同分别签订。降低房租收入。应付工资转其他应付款也不能税前扣除应该附原始凭证扣个人所得税。延期付款利息签借款合同转入其他应付款不缴增值税交营业税。案例:地板砖的增值税:原材料黄土财税号,自采的可以与农民签劳动合同三、避免重复征税甲租给乙乙租给丙乙介绍甲租给丙取得丙付的的中介费四、售后返租:促销、融资A:三间商铺万卖出每年万租回。年。税收由地产商承担。成立一个经营管理公司对外出租。经营管理公司按万出租巨额亏损房地产公司巨额利润土地增值税、所得税。地产公司剩余房产也由经营公司对外出租税务局核定地产公司关联收益纳税调整。B:发票开万扣下年房租不行。按万缴税(国税函号)两个方案都不行。项目公司成立分公司经营管理公司与业主签订委托合同固定回报万年。高出部分作为手续费低于部分作为违约金同时由分公司与承租方签订经营管理合同。这样一种架构:首先避免了经营管理公司亏损不能弥补的问题。二是违约金可以税前扣除并且购买方的房租收入也部分转化成了违约金收入降低了税负。三是签订的经营管理合同可以转化一部分房租收入。四是总公司的房产分公司直接对外出租。五、案例:福建泉州一地产商一地产对外出租租给某上市公司合同签订前三年的租金万在第三年末支付以后每年万每年支付。合同照此签订。此后要求对方先支付对方要求利息签订补充协议。收回钱借给关联方。该合同涉税分析:、万租金提前收回需要交房产税营业税企业所得税共计、支付的利息万元纳税调增、款项借给关联方需要交利息的企业所得税、承租方收到利息缴营业税。结果:万所剩无几修改:由需要款的关联方直接与上市公司签订的借款合同利息差额部分修改租赁合同降低租金。以上问题都得到解决且降低了、也延迟了各种税收额度。六、租赁合同的转化:租赁合同转化为仓储合同代销合同转化为租赁柜台不缴增值税大商场的运作:租赁重复缴税增值税、营业税、房产税其实营业税房产税也来自于增值部分。改为委托代销合同。资源整合品牌。免租期合同的签订方法、发票的开具地点、税前费用的换算。第七讲建筑工程承包工程承包的内容:土建、装修、设备安装、其他工程作业一、土建:包工包料、甲供材料转移订价:、包工包料:在合同中注明按付款取得发票、开票地。质保金也必须取得发票质保金是款已付对方又交回作为质保金。所得税回注册地交。有些地方税务局要求施工单位在施工地点预交所得税。遇到这种情况要顶问他要依据要文件。包工头、施工单位的个人所得税税总是默认的可以回原地抵免。国税函号、甲供材:不含设备。土建业务甲供材施工材料要交营业税因此预算时要含甲供材料测算营业税。工程承包款不含甲供材但是含甲供材的营业税。如果甲供材料万元。地产公司甲方做借:开发成本施工成本材料贷:工程物资借:预付帐款贷:应缴税费扣缴万摘要:扣缴甲供材营业税金及附加借:应缴税金贷:银行存款(附完税凭证复印件原件给施工单位抬头也是施工单位)取得施工单位开具的施工业发票时借:开发成本施工成本材料(施工单位收到相当于预付款的税票时开具发票需要交营业税金及附加)贷:预付账款银行存款地产公司以发票入成本施工单位帐务处理:借:应收帐款借:银行存款贷:应收帐款借:营业税金及附加(税票原件)贷:应收帐款贷:应缴税金借:应缴税金贷:银行存款这样地产公司的成本是施工单位的发票施工单位取得的是税票并且收入、成本相等。注意:甲方扣缴税金必须取得施工单位抬头的发票否则不能税前扣除。贷:主营业务收入(发票记账联)二、装修:对于甲供材业务与土建不同不作为营业税的计税依据(细则有规定)。关于精装修房:装修费发票开给谁合适,业主还是地产公司不需测算开给地产公司节省土地增值税加计扣除额大。但是在直接出售时不同。注意发票的开具地制定发票管理办法:对外开、接收的发票三、设备安装票据问题、外购设备并负责安装必须全额开具发票、自产货物并负责施工货款开具增值税发票(包括铝合金门窗、玻璃幕墙、机械、机器、设备、电子通讯设备、防水材料)施工费开具营业税发票、地产公司自己采购设备由安装公司安装:采购设备取得增值税发票安装费取得营业税发票。房产税含电梯但核算要分开因为折旧率不同。年、月份取得的增值税发票一定要查合同凡合同在年的不准抵扣。可以这样操作:年先将货款借给销货单位的关联方年转给销货方年开发票。签订赊销合同。付款日期在年。四、其他工程作业主要指园林绿化如果绿化工程较大考虑成立农林公司不能是园林公司。农林公司开具增值税发票免税并且不缴企业所得税。国税函号免营业税的文件:财税号:军转干部财税号:军嫂第八讲购销合同、采购合同:工业企业采购工程物资先抵扣领用时再转出否则剩余物资销售时无进项税抵扣、采购礼品:有标志的为宣传费无标志的视为捐赠不能扣。、改变开票时间签赊销合同通过关联方付款。、案例:某公司生产衬衫另一公司生产西服都是中外合资企业属于一个老板享受免三减半政策结束。衬衫企业一般接到订单是衬衫西服西服企业接到订单是西服订单。因此两家企业互有购销。税务稽查认为生产部分可以享受免三减半政策外购部分不可以要求补税两家合计多万元:国税发号。安全措施:最后一道工序自己来。、转移定价:不要太明显。生产铝合金并负责安装。铝合金的价格可以低一些但不能太低。消费税是国防费。套装法:口红摩丝、拆分:拖拉机铲子=挖土机、子午线轮胎免消费税:内胎外胎=轮胎先销售后包装、地产公司、大理石公司:签委托代购合同财税号、小规模工业企业纳税人改为委托加工合同只对加工费交纳增值税。、促销:违约金合同中要注明扣缴个人所得税初装费:如果委托单位将票据开给业主(按房号开由地产公司垫付代收)初装费一定不要由地产公司直接收业主的钱否则税务机关依据价外费用的规定征收营业税(价外费用是反避税条款原则是宁可错杀一千决不放过一个)要由物业公司代收再还给地产公司。如果委托方将票据开给地产公司那末地产公司就必须计入成本当然收入中也会含此部分。但要注意在计算土地增值税时该部分不能加计扣除:财税号尽量开给业主送字画、控调、装修:合同中不要注明直接计入成本否则会被视同销售。送宝马:折扣、宝马发票直接给业主(交房之前操作)送就学机会:捐给教育局可以税前扣除送旅游:会议纪要、活动通知宣传费第九讲股权转让案例:煤老板买剩余商铺公司利润分配后卖股权变更为资产管理公司。不用交任何税。案例:地产公司除普通楼房外建酒店设立分公司专门建酒店不需销售转自用不缴营业税土地增值税。如果要卖掉一定要走公司分立的程序然后卖酒店的股权。案例:矿权转让集团投资万万个亿佣金张先生的图纸个亿(值个亿)股权对外转让佣金个亿(诚信:小财靠智大财靠德)亿的营业税个人所得税亿()*企业所得税:(亿亿*)*=亿集团亏损万元改:分两步走集团先亿转给小股东(中介人)再亿转给张先生无营业税、个人所得税过户后不能再操作。纳税义务已经发生就不可以再筹划。案例:收购某公司股权需支付佣金万如何把佣金计入股权成本,借钱给你你去买再加万卖给我。营业税没了个人所得税少了。学会会学案例:先分配再转让股权减少股权转让所得税。分配是免税的。案例:外国公司持有境内M公司股份转让股权。转让日净资产万其中实收资本万未分配利润万元属于年之前的利润万元万元属于年利润。不分配股权转让所得外国公司的股权转让所得差额部分的教预提所得税分配分配的利润年之前不缴税年以后的交预提所得税(香港以上缴)各个国家税率不同。一定要先分配即使没有现金挂账也要分配。案例:运用特殊重组可以无限期递延所得税实际是免税。香港无资本利得税的企业所得税

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