经理的困惑
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分析
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组长:黄晓维(注本)
组员: 注本:黄晓维、钟容欢
税筹:陈嘉琳、袁艳冰、吴坤欣、李文涛
案例分析
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:经理的困惑
1、甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗,为什么,
(一)甲制药厂分析结论不正确。导致甲制药厂利润下降的原因有以下: (1)甲厂采用完全成本法核算成本。完全成本法下，一定的销售量，产量大则利润高。本年产量下降，固定费用(工资、制造费用)单位成本上升，销售成本采用后进先出法，所以利润下降，下降金额50400×(30.11,24)=307944元。
(2)销售成本结转有误，本年度产量50400公斤，本年度销售量74200公斤，销售量大于产量，按照后进先出法，销售量中的50400公斤按照本年度单位成本30.11结转，74200,50400=23800公斤按照上年度单位成本24结转，而实际上甲制药厂销售成本全部按照本年单位成本30.11结转，这种作法是不正确的。此项造成成本虚增23 800×(30.11,24)=145 418元，从而导致利润减少。
(3)销售费用增加
综合以上原因，甲制药厂本期实际利润应为254838+145418=400256元，2003年度比2002年度减少498000-400256=97744元。
(1)销售量增长增加利润(74200,53000)×(35,24)=233200元
(2)产量下降，固定费用(工资、制造费用)单位成本上升，销售成本采用后进先出法，减少利润50400×(30.11,24)=307944元
(3)销售费用增加，减少利润108000-85000=23000元。
最终导致利润减少307944+23000-233200=97744元。
(二)乙制药厂分析结论不正确。
乙制药厂利润上升，一方面是乙厂采用完全成本法进行成本核算，增加产量使单位变动成本降低，一方面是由于销售成本采用后进先出法，销售量小于于产量，故本年结转的销售费用全部为当年生产成本。03年净利润比02年净利润增加105300-90000=15300元 (1)销售量下降，减少利润(11000,12000)×(100,90)=10000元 (2)产量增加，固定费用(工资、制造费用)单位成本下降，销售成本采用后进先出法，增加利润11000×(90,87.70)=25300元
最终导致乙厂利润增加25300-10000=15300元
2、如果你是公司财务科长，你将得出什么结论,如何向经理解释, 因为企业利润实现是通过销售过程最终实现的，所以企业应当重视销售过程，因而运用变动
成本法更能符合企业的目标。如果采用变动成本法核算，结果如下
表
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: 甲制药厂利润表
项目 2002年 2003年 销售收入 1,855,000 2,597,000 销售变动成本 530,000 742,000 贡献毛益 1,325,000 1,855,000 工资 288,000 288,000 制造费用 720,000 720,000 销售费用 85,000 108,000 净利润 232,000 739,000
乙制药厂利润表
项目 2002年 2003年 销售收入 1,200,000 1,100,000 销售变动成本 720,000 660,000 贡献毛益 480,000 440,000 工资 180,000 180,000 制造费用 180,000 180,000 销售费用 30,000 30,000 净利润 90,000 50,000
所以，根据医药公司的产销现状，采用变动成本法才能准确地反映企业的经营情况。
浙公网安备 33021202002483