电大财务会计实训答案

电大财务会计实训答案 学习情境一 货币资金实训 任务一 库存现金实训 1(1日，出纳李明填制现金支票提现1000元，以备零星开支。 借:库存现金 1 000 贷:银行存款 1 000 2(8日，进行现金盘点，发现现金短款180元。 借:待处理财产损溢 180 贷:库存现金 180 借:其他应收款 180 贷:待处理财产损溢 180 3(16日，进行现金盘点，发现现金长款200元。 借:库存现金 200 贷:待处理财产损溢 200 借:待处理财产损溢 200 贷:其他应付款 50 营业外收入 150 任务二 银行存款实训 4(2日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款300 000元，款 项存入银行。 借:银行存款——工行 300 000 贷:应收账款——达雅服装 300 000 5(7日，支付欠腾华纺织公司材料款260 000元，从建行支出。 1 借:应付账款——腾华纺织 260 000 贷:银行存款——建行 260 000 6(16日，销售衬衣500件，价税合计58 500元，款项存入工 行。 借:银行存款——工行 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销) 8 500 任务三 其他货币资金实训 7(10日，委托开户行汇往采购地银行20万元，开立采购专户。 借:其他货币资金——外埠存款 200 000 贷:银行存款 200 000 8(22日，天津滨海有限公司，取得本票，支付天津腾华有限公 司货款25万元。根据银行盖章的“银行本票申请书”存根联，编制 会计凭证。 借:其他货币资金——银行本票 250 000 贷:银行存款——工行 250 000 9(28日，天津滨海有限公司到银行申请办理银行汇票，支付上 海东方前欠货款。根据银行盖章的“银行汇票申请书”存根联，编制 会计凭证。 借:其他货币资金——银行汇票 300 000 贷:银行存款——工行 300 000 10(30日，天津滨海有限公司采购员将28日取得的汇票，交予 2 上海东方公司支付前欠货款。 借:应付账款 300 000 贷:其他货币资金——银行汇票 300 000 学习情境二 应收及预付款项实训 任务一 应收票据实训 1(1日，向天津达雅服装销售公司，销售衬衣1 000件，不含 税价100 000元，增值税17 000元。收到天津达雅服装销售公司开 出面值为117 000元，期限2个月，不带息商业承兑汇票一张。 借:应收票据——天津达雅 117 000 贷:主营业务收入——衬衣 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 2(15日，为取得生产经营所需棉布，将1日收到的天津达雅服 装销售公司商业承兑汇票背书转让给天津腾华纺织有限公司，其余款 项以支票支付，该原材料价格为120 000，适用增值税税率为17%。 借:材料采购——棉布 120 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400 贷:应收票据——天津达雅 117 000 银行存款 23 400 3 3(20日，天津致远服装有限公司商业承兑汇票到期，款项收回 存入银行。 借:银行存款 20 000 贷:应收票据——天津致远 20 000 4(31日，计提票据利息。 借:应收票据——天津大通 250 贷:财务费用 250 任务二 应收账款实训 5(1日，收到天津大通服装有限公司前欠货款50 000元，款项 存入银行。 借:银行存款 50 000 贷:应收账款——天津大通 50 000 6(5日，向天津达雅服装销售公司销售夹克1 000件，不含税 价200 000元，由于销售批量，提供了20 000元的商业折扣，开增 值税发票时，直接以折扣后的金额作为销售额，增值税税率17%元， 款项尚未收取。 借:应收账款——天津达雅 210 600 贷:主营业务收入——夹克 180 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 30 600 7(18日，向天津致远服装有限公司销售衬衣600件，不含税价 4 60 000元，增值税10 200元，现金折扣为“2/10，n/30”，款项尚 未收回。 借:应收账款——天津致远 70 200 贷:主营业务收入——衬衣 60 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200 8(30日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款150 000万元。 借:银行存款 150 000 贷:应收账款——天津达雅 150 000 任务三 预付账款实训 9(6日，收到天津东纺有限公司发来棉布500米，价税合计46800 元。 借:材料采购 40 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷:预付账款——天津东纺 46 800 10(24日，向天津华昌纺织有限公司预付棉布款140 400元。 借:预付账款——天津华昌 140 400 贷:银行存款 140 400 任务四 其他应收款实训 11(11日， 销售部张宁报销差旅费2 800元，退回多余现金200 元。 5 借:销售费用 2 800 库存现金 200 贷:其他应收款——职工借款 3 000 12(17日，签发支票，向天津鸿运包装材料有限公司支付包装 物押金2000元。 借:其他应收款——存出保证金 2 000 贷:银行存款 2 000 任务五 应收款项减值实训 13(6日，天津大通服装有限公司倒闭，确认坏账损失100 000 元。 借:坏账准备 100 000 贷:应收账款——天津大通 100 000 14(10日，收到天津大通服装有限公司已转销的坏账20 000元， 款项存入银行。 借:应收账款——天津大通 20 000 贷:坏账准备 20 000 借:银行存款 20 000 贷:应收账款——天津大通 20 000 15(31日，计提本月应收款项坏账准备。 坏 账 准 备 计 提 表 2009年12月31日 单位:元 6 计提对象余额 应 (元) 计提账面实际 提额 率(%) 已提(元) 计提(元) 项 (元) 余额 目 应收账410 2 -77 79 0.5% 款 800 054 850 904 其他应 7 0.5% 收款 000 35 40 -5 合417 2 -77 79 计 800 089 810 899 借:资产减值损失——计提的坏账准备 79 899 贷:坏账准备 79 899 学习情境三 存货实训 任务一 原材料实训 1(5日，企业上月已付款的棉布100米如数收到，已验收入库。 借:原材料——棉布 2 000 贷:材料采购——棉布 2 000 2(8日，以委托收款结算方式向天津东纺有限公司购入涤纶4000米，发票账单已收到，注明价款38 000元， 增值税额6 460元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 借:材料采购——涤纶 38 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 460 7 贷:银行存款 44 460 3(10日，采用商业承兑汇票支付方式从天津东纺有限公司购入 棉布300米，增值税专用发票注明的价款为57000元，增值税额9690元，材料尚未到达。 借:材料采购——棉布 57 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 9 690 贷:应付票据——天津东纺有限公司 66 690 4(11日，收到8日采购的涤纶，验收时发现只有3950米。经 检查，短缺的50米确定为运输途中的合理损耗，涤纶验收入库。 借:原材料——涤纶 39 500 贷:材料采购——涤纶 39 500 5(18日，持银行汇票80000元购入棉布3000米，增值税专用 发票上注明的货款为58 500元，增值税额为9 945元，剩余票款退 回并存入银行。 借:材料采购——棉布 58 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 9 945 银行存款 11 555 贷:其他货币资金——银行汇票存款 80 000 6(18日，3000米棉布已验收入库。 8 借:原材料——棉布 60 000 贷:材料采购——棉布 60 000 7(20日，收到10日从天津东纺有限公司购入的棉布，验收入库时发现短缺100米，经查明短缺属于供应部门少发，2900米棉布验收入库。 借:原材料——棉布 58 000 贷:材料采购——棉布 58 000 8(22日，收到20日天津东纺有限公司少发的100米棉布。 借:原材料——棉布 2000 贷:材料采购——棉布 2000 9(31日，根据本月“收料单”编制本月“原材料收入汇总表”，计算并结转本月入库原材料成本差异。 原材料收入汇总表 2009年12月31日 项 名计收实计成目 量单位 入数际成划成本差 称 量 本 本 异 棉布 米 6117 122 -4 400 100 600 000 原材 料 涤纶 米 338 39 500 -1 500 950 000 9 合 146 161 -5 900 计 500 500 借:材料采购——棉布 4 400 1 500 ——涤纶 贷:材料成本差异——原材料——棉布 4 400 ——原材料——涤纶 1 500 10(31日，本月各部门领料情况见“材料领用汇总表”，根据“材料领用汇总表”结转各项材料。 借:生产成本——基本生产成本——衬衣 50 000 生产成本——基本生产成本——夹克 60 000 生产成本——基本生产成本——T恤 41 000 生产成本——辅助生产成本 7 000 制造费用 6 000 贷:原材料——棉布 124 000 原材料——涤纶 40 000 11(31日，计算本月原材料成本差异率，编制“发出材料成本差异计算表”，结转本月份发出材料应负担的成本差异。 本月原材料成本差异率计算表 2009年 12 月 31日 项目 计 月初材本月购月初材本月购本月材 量 料成本入材料料计划入材料料 单差异 成本差成本 计划成成本差 10 位 异 本 异率 棉布 米 — -4 400 8 000 122 — 000 涤纶 米 — -1 500 2 000 39 500 — 合 +2 470 -5 900 10 000 161 -2% 计 500 本月发出材料应负担的成本差异计算表 2009年 12 月 31日 产品或部计划价格 差异率 差异额 门(用途) 衬衣 50 000 -2% -1 000 夹克 60 000 -2% -1 200 T恤 41 000 -2% -820 基本生产6 000 -2% -120 车间 辅助生产7 000 -2% -140 车间 合 计 164 000 -2% -3 280 借:材料成本差异——原材料 3 280 贷:生产成本——基本生产成本——衬衣 1 000 生产成本——基本生产成本——夹克 1 200 生产成本——基本生产成本——T恤 820 11 生产成本——辅助生产成本 140 制造费用 120 12(31日，年末对库存材料进行清查，发现盘亏棉布20米，原因待查。 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 458.64 材料成本差异 8 贷:原材料——棉布 400 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 66.64 13(31日，年末对库存材料进行清查，发现盘盈涤纶20米，原因待查。 借:原材料——涤纶 150 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 147 材料成本差异 3 14(31日，原因查明，盘亏棉布属于张亮保管不善，应由张亮 赔偿。 借:其他应收款——张亮 458.64 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 458.64 15(31日，原因查明，盘盈涤纶属于收发计量造成，冲减管理 费用。 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 147 贷:管理费用 147 16(31日，年末编制存货成本与可变现净值对比表，计提存货 12 跌价准备。 存货成本与可变现净值对比表 2009年 12 月 31日 可变现 存货类别 成本 净值 差额 原材棉5600-112= 料 布 5488 6 000 +512 涤1650-33=1 纶 617 1 500 -117 合计 7 105 7 500 +395 借:资产减值损失——计提的存货跌价准备 117 贷:存货跌价准备 117 任务二 周转材料实训 17(5日，从天津包装用品有限公司购买包装袋20 000个，每个2元，价款40 000元，增值税进项税额6 800元，价税款以转账支票付讫，包装袋已验收入库备用。 借:周转材料——包装物——包装袋 40 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷:银行存款 46 800 18(9日，生产衬衣领用包装袋5 000个，专设销售机构包装夹克领用包装袋1 000个，单位成本2元，随同产品出售不单独计价。 13 借:生产成本——基本生产成本——衬衣10 000 销售费用 2 000 贷:周转材料——包装物——包装袋 12 000 19(16日，出租给天津达雅服装销售公司500个新包装箱，每 个成本10元，共计5 000元，采用五五摊销法。 借:周转材料——包装物——包装箱(在用) 5 000 贷:周转材料——包装物——包装箱(在库) 5 000 20(收取天津达雅服装销售公司本月包装箱租金500元，存入银 行。 借:银行存款 500 贷:其他业务收入 500 21(22日，购入办公用文件柜4个，每个单价500元，计2000元，取得普通发票，开出转账支票支付，文件柜已验收入库备用。 借:周转材料——低值易耗品——文件柜 2 000 贷:银行存款 2 000 22(31日，22日购入的文件柜，由行政办公室领用2个，财务 科领用1个，销售部门领用1个。文件柜采用五五摊销法。 借:周转材料——低值易耗品——文件柜(在用) 2 000 贷:周转材料——低值易耗品——文件柜(在库) 2 000 14 23(31日，本月摊销出租包装物金额为50%，即:2500元。 借:其他业务成本 2 500 贷:周转材料——包装物——包装箱(摊销) 2 500 24(31日，本月摊销低值易耗品为50%，即:1000元，其中办 公室500元，财务科250元，销售部门250元。 借:管理费用——低值易耗品摊销 750 销售费用——低值易耗品摊销 250 贷:周转材料——低值易耗品——文件柜(摊销) 1 000 任务三 委托加工物资实训 325(8日，委托天津木器加工厂加工包装箱，发出木材10米 , 计划单价500元，预计交货时间为12月28日。 借:委托加工物资——包装箱 5000 贷:原材料——木材 5000 26(28日，以转账支票支付前委托天津木器加工厂加工包装箱 的加工费500元，增值税进项税额85元。 借:委托加工物资——包装箱 500 应交税费——应交增值税 (进项税额) 85 贷:银行存款 585 27(加工完成的包装箱500个如数验收入库。 借:周转材料——包装箱 5500 贷:委托加工物资——包装箱 5500 任务四 库存商品实训 15 28(31日，产品完工入库，办理入库手续，并结转入库产品成本。 借:库存商品——衬衣 10 000 ——夹克 14 400 ——T恤 7 500 贷:生产成本——基本生产成本——衬衣 10 000 ——基本生产成本——夹克 14 400 ——基本生产成本——T恤 7 500 29(31日，本月销售衬衣件，夹克件，T恤件，按照加权平均法计算已售产品成本，并予以结转。 借:主营业务成本——衬衣 11 880 ——夹克 15 750 ——T恤 9 180 贷:库存商品——衬衣 11 880 ——夹克 15 750 ——T恤 9 180 学习情境五 固定资产实训 任务一 固定资产取得实训 1(2009年12月9日，滨海股份有限公司从河南华为电机公司购入一台发电设备(SDHB—2008)。专用发票注明:买价200 000元，增值税34 000元，运杂费5 000元，保险费5 000元。款项已从工行账户划转。该设备已于当日交付人本机电安装公司安装。根据相关 16 原始凭证，编制会计分录如下: 借:在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 ——发电设备 210 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:银行存款 244 000 2(2009年12月10日，安装发电设备领用修理用备件(轴承套 件)4组，每组购进价500元，增值税税率17%。根据领料单等凭证， 编制会计分录如下: 借:在建工程---发电设备 2 000 贷:原材料 2 000 3(13日，发电设备安装完工，支付人本机电安装公司安装费3000 元，增值税税率17%，税金510元，款项从工行支付。根据增值税专 用发票和银行转账支票存根，编制会计分录如下: 借:在建工程——发电设备 3 000 应交税金----应交增值税(进项税) 510 贷:银行存款 3 510 4.12月13日，发电设备经验收合格，投入使用。根据固定资产 移交使用 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 单，编制会计分录如下: 借:固定资产----发电设备 215 000 贷:在建工程---发电设备 215 000 5(2009年12月15日，经董事会研究决定对本公司办公楼进行 改扩建工程改造，该办公楼原值1 000 000元，已经计提折旧400 000 17 元。根据相关凭证编制会计分录如下: 借:在建工程-----办公楼 600 000 累计折旧 400 000 贷:固定资产-----办公楼 1 000 000 6(2009年12月16日，对本公司办公楼进行改扩建工程，改建 中购置电梯两部，已经运抵企业，买价260 000元，增值税税率17%， 税金44 200元，并于当日交付天津市平安电梯公司开始安装，款项 通过工行转账支付。根据相关凭证编制会计分录如下: 借:在建工程-----办公楼 304 200 贷:银行存款 304 200 7(2009年12月18日，办公楼观光电梯安装完毕，验收合格， 投入使用。支付电梯安装费2 000元，增值税税率17%，税金340元， 款项通过工行转账支付。办公楼改扩建完工，交付使用。根据相关凭 证编制会计分录如下: 借:在建工程-----办公楼 2 340 贷:银行存款 2 340 8(18日，办公楼改扩建完工，交付使用。根据相关凭证编制会 计分录如下: 借:固定资产----办公楼 906 540 贷:在建工程----办公楼 906 540 任务二 固定资产处置实训 9(12月30日，滨海股份有限公司经研究决定，将一台不需用 18 的旧生产设备B出售给天津大洋公司，该设备账面原值250 000元， 已经计提折旧178 000元，已提减值准备10 000元，将该设备出售 取得收入80 000元，存入银行存款账户。处置过程中用现金支付清 理费用400元，其他税费忽略不计。根据有关原始凭证等，编制会计 分录如下: 借:固定资产清理-----生产设备B 62 000 累计折旧-----生产设备B 178 000 固定资产减值准备-----生产设备B 10 000 贷:固定资产-----生产设备B 250 000 借:固定资产清理----生产设备B 400 贷:银行存款 400 借:银行存款 80 000 贷:固定资产清理——生产设备B 80 000 借:固定资产清理----生产设备B 17 600 贷:营业外收入 17 600 任务三 固定资产计提折旧实训 10(12月31日，滨海股份有限公司应计提生产车间折旧费22 920元，其中裁剪车间4 950元，缝制车间5 370元，包装车间3 440元， 辅助供电车间3 360元，销售部2 600元，厂部管理部门3 200元。。 根据折旧计算单等凭证，编制会计分录如下: 借:制造费用----剪裁车间 4950 19 ----缝制车间 5370 ----包装车间 3440 辅助生产成本----供电车间 3360 销售费用 2600 管理费用 3200 贷:累计折旧 22 920 固定资产折旧计算汇总表 编制单位:天津滨海股份有限公司 2009年12月31日 单位:元 使用单本月应提月折旧 位及固定资折旧 率 本月应产类别 固定资产(%) 提折旧额 原值 房屋: 剪裁车1 800 000 0.2 3 600 间 缝制车1 500 000 0.2 3 000 间 包装车1 300 000 0.2 2 600 间 辅助生产车1 200 000 0.2 2 400 20 间 销售部1 000 000 0.2 2 000 门 行政管理部1 180 000 0.2 2 360 门 小计 15 960 机器设 备: 剪裁车450 000 0.3 1 350 间 缝制车790 000 0.3 2 370 间 包装车280 000 0.3 840 间 辅助生产车320 000 0.3 960 间 销售部200 000 0.3 600 门 行政管理部280 000 0.3 840 门 小计 6 960 总计 22 920 21 1(3日，从天津大通服装有限公司，购入一项专利，价值210 000 元。 借:无形资产 210 000 贷:银行存款 210 000 学习情境六 无形资产及其他资产实训 任务 无形资产实训 1(3日，从天津大通服装有限公司，购入一项专利，价值210 000 元。 借:无形资产 210 000 贷:银行存款 210 000 2(8日，接受腾华纺织有限公司投入无形资产，价值300 000。 借:无形资产 300 000 贷:实收资本 300 000 3(10日，科研部自主研发的7号专利达到预定用途，本月研发 支出中80%符合资本化条件，其它支出费用化。 借:研发支出------费用化支出 7 000 ------资本化支出 28 000 贷:原材料 10 000 银行存款 25 000 借:管理费用 22 000 无形资产 48 000 贷:研发支出------费用化支出 22 000 22 ------资本化支出 48 000 4(10日，将一项无形资产出租给天津大通服装有限公司，租赁 期3年,月租金5000元,于每月10日结算。 借:银行存款 5 000 贷:其他业务收入 5 000 借:管理费用 21 160 其他业务成本 2 000 贷:累计摊销 23 160 5(21日，摊销无形资产，月摊销率均为2%，注意出租无形资产 的摊销处理。 无 形 资 产 摊 销 计 算 表 2009年 12 月 21 日 单位:元 待摊总本月分摊本月应 项目 额 比例 摊金额 期初无形 资产 (除仿500 000 2% 10 000 古童装设计) 仿古童装 100 000 2% 2 000 设计 时尚女装 210 000 2% 42 00 设计 23 防水透气 300 000 2% 6 000 设计 超薄保暖 48 000 2% 960 设计 1 158 合计 2% 23 160 000 6(31日，测试无形资产减值情况。 无 形 资 产 减 值 测 试 表 2009年 12 月 31 日 单位:元 项目 账面价值 市场价应计提减值金 值 额 期初无 形资产 500000-78000- 420 000 0 (除仿古童10000=412 000 装设计) 仿古童装设 100000-24000=76000 7 0000 6 000 计 时尚女装设 210000-4200=205800 200 000 5 800 计 防水透气设 300000-6000=294000 300 000 0 计 24 超薄保暖设 48000-960=47040 48 000 0 计 合计 1 034 840 11 800 主管: 张悦 制表人: 赵丹 借:资产减值损失 11 800 贷:无形资产减值准备 11 800 学习情境九 负债实训 任务一 短期借款实训 1(2009年12月2日，从中行滨行分行取得短期借款120 000元， 年利率5%，一年后还本付息。 借:银行存款 120 000 贷:短期借款——中行滨行分行 120 000 2(2009年12月10日，电汇给天津恒源股份有限公司101500元，归还2009年9月借入的短期借款及利息。 借:财务费用 1500 贷:银行存款 1500 借:短期借款——恒源股份 100000 贷:银行存款 100000 任务二 应付账款实训 25 3(2009年12月2日，从天津腾华纺织有限公司购入棉布10 000匹，发票及账单已收到，材料已验收入库，增值税专用发票列明的价款105 000元，税额17 850元，款项尚未支付。 借:原材料——棉布 105 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 850 贷:应付账款——天津腾华 122 850 4(2009年12月20日，开出转账支票，支付所欠天津东纺有限公司材料款 70 200元。 借:应付账款——天津东纺 70 200 贷:银行存款 70 200 5(2009年12月31日，转销所欠天津浩然材料有限公司款项20 000元。 借:应付账款 20 000 贷:营业外收入 20 000 任务三 应付票据实训 6(2009年12月23日，向天津东纺有限公司购入涤纶8 000匹，发票及账单已收到，材料已验收入库，增值税专用发票列明的价款64 000元，税额10 880元，当日开出一张不带息商业承兑汇票进行结算，期限为3个月。 借:原材料——涤纶 64 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 880 26 贷:应付票据——天津东纺 74 880 7(2009年12月26日，计提公司11月26日签发的商业汇票利 息430元。 借:财务费用 430 贷:应付票据 430 8(2009年12月26日，公司本年度11月26日签发的商业汇票 到期，收款方为新文化有限公司，收到银行转来的委托收款凭证付款 通知联，如数支付票款及利息86 430元。 借:应付票据——新文化 86 430 贷:银行存款 86 430 任务四 应付职工薪酬实训 9(2009年12月30日，计提本月工资费用。 借:生产成本 120 000 制造费用 65 000 管理费用 50 000 贷:应付职工薪酬 235 000 借:应付职工薪酬 46 422 贷:应交税费——应缴个人所得税 1 940 其他应付款 44 482 10(2009年12月31日从银行提取现金188 578元发放工资。 27 借:库存现金 188 578 贷:银行存款 188 578 借:应付职工薪酬 188 578 贷:库存现金 188 578 11(2009年12月31日将自产的羊绒大衣作为春节福利发放给 公司职工，其中管理部门职工30名，生产车间职工170名。该羊绒 大衣市场售价为1 000元/件，成本为900元/件。 借:生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷:应付职工薪酬—非货币性福利 234 000 借:应付职工薪酬—非货币性福利 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷:库存商品 28 180 000 任务五 应交税费实训 12(2009年12月6日，缴纳上月应交未交的增值税249 340.9元，营业税5 400元，消费税3 100元，城市维护建设税17 383.8元，教育费附加7 450.2元，收到各项税金的缴款书收据联。 借:应交税费——应交增值税(未交增值税) 249 340.9 应交税费——应交营业税 5 400 应交税费——应交消费税 3 100 应交税费——应交城市维护建设税 17 383.8 应交税费——应交教育费附加 7 450.2 贷:银行存款 282 674.9 13( 2009年12月12日，签发一张800元的转账支票，购买 本月印花税票。 借:管理费用 800 贷:银行存款 800 14(2009年12月18日，从天津腾华纺织有限公司购入棉布10 000匹，单价10元/匹，总价100 000元，增值税额17 000元。 借:原材料——棉布 100 000 应交税费——应交增值税(进项税) 17 000 15(2009年12月21日，销售T恤1 000件给天津达雅服装销 售公司，单价150元/件，总价150 000元，增值税额25 500元。 29 借:银行存款 175 500 贷:主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税(销项税) 25 500 16(2009年12月27日，库存材料因遭火灾发生毁损，其实际成本为10 000元，购进时支付增值税税款1 700元。 借:其他应收款——李新 11 700 贷:原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 700 任务六 预收账款实训 17(2009年12月8日，发出11月4日预收款的商品，货款及增值税总计 187 200元。除了该笔预收款外，天津大通服装有限公司支付了剩余款项。 借:预收账款 60 000 银行存款 127 200 贷:主营业务收入 160 000 应交税费——应交增值税(销项税) 27 200 18(2009年12月15日，预收天津大通服装有限公司货款55 000元，收到银行本票一张，款项已转存银行。 借:银行存款 55 000 贷:预收账款 55 000 19(2009年12月30日，根据股东大会决议向投资者分配股利64 000元，尚未发放。 30 借:利润分配——应付现金股利 64 000 贷:应付股利 64 000 任务七 应付股利实训 任务八 长期借款实训 20(2009年12月16日，借入六年期长期借款300 000元，用于仓库建设，年利率7%。 借:银行存款 300 000 贷:长期借款——本金 300 000 21(2009年12月31日，归还2004年12月31日借入的五年期长期借款本金100 000元，年利率为8.4%。该笔长期借款每年计息一次，并且该长期借款建造的项目已经进入生产经营期。 借:长期借款——本金 100 000 财务费用 8 400 贷:银行存款 108 400 任务九 应付债券实训 22(2009年12月20日，公司按面值发行按年付息债券500 000元，期限5年，年利率5%。 借:银行存款 500 000 贷:应付债券——面值 500 000 23(2009年12月25日，计提2003年12月25日发行债券的利息。 借:财务费用等 3 694.44 31 贷:应付利息 3 694.44 24(2009年12月25日，偿还2003年12月25日发行的债券及 利息共636 000元。 借:应付债券——面值 600 000 应付利息 36 000 贷:银行存款 636 000 学习情境十 借款费用实训 1(2009年12月10日，公司取得长期借款1 000 000元，专门 用于厂房建设。 该笔长期借款年利率为8.4%，期限5年。 借:银行存款 1 000 000 贷:长期借款 1 000 000 2(本月发生利息支出9 500元，其中7000元符合资本化条件; 发生专项借款投资收益1000元。 2009年12月31日，编制会计凭证如下: 借:在建工程 7 000 财务费用 2 500 贷:银行存款 9 500 借:银行存款 1 000 贷:在建工程 1 000 学习情境十一 债务重组实训 任务一 债务人债务重组处理 32 1(2日，天津滨海股份有限公司欠天津腾华纺织有限公司货款 117 000(含增值税)由于发生财务困难，无法按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定偿还债务， 经双方 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，天津腾华纺织有限公司同意减免天津滨海股份有限公司 20 000元债务，余额用现金立即偿还。 借:应付账款——天津腾华纺织有限公司 117 000 贷:银行存款 97 000 营业外收入——债务重组利得 20 000 2(5日，天津滨海股份有限公司欠天津东纺有限公司货款120 000 元，由于发生财务困难，无法如数偿还，经双方协议，东纺有限公司 同意天津滨海股份有限公司用一台设备抵偿该项货款，这台设备历史 成本120 000元，累积折旧30 000元，公允价值100 000，清理费 用1 000元，计提的减值准备9 000元。 借:固定资产清理 81 000 累积折旧 30 000 固定资产减值准备 9 000 贷:固定资产 120 000 借:固定资产清理 1 000 贷:银行存款 1 000 借:应付账款 120 000 贷:固定资产清理 100 000 33 营业外收入——债务重组利得 20 000 借:固定资产清理 18 000 贷:营业外收入——处置固定资产利得 18 000 任务二 债权人债务重组实训 3(16日，天津腾华纺织有限公司欠天津滨海股份有限公司货款 117 000(含增值税)由于发生财务困难，无法按合同规定偿还债务， 经双方协议，天津滨海股份有限公司同意天津腾华纺织有限公司减免 20 000元债务，余额用现金立即偿还。 借:银行存款 97 000 坏账准备 10 000 营业外支出——债务重组损失 10 000 贷:应收账款——腾华公司 117 000 4(25日，天津东纺有限公司欠天津滨海股份有限公司货款120 000元，由于发生财务困难，无法如数偿还，经双方协议，天津滨海 股份有限公司同意东纺有限公司用一台设备抵偿该项货款，这台设备 历史成本120 000元，累积折旧30 000元，计提的减值准备9000元， 公允价值100 000。天津滨海股份有限公司未对债权计提坏账准备。 借:固定资产 100 000 营业外支出——债务重组损失 20 000 贷:应收账款——东纺公司 120 000 1(2009年12月6日，天津滨海股份有限公司收到翔宇有限公 司的货币资金投资100万元，存入银行。根据银行收款通知等凭证， 34 编制会计分录如下: 借:银行存款 1 000 000 贷:股本-----翔宇有限公司 1000 000 学习情境十二 所有者权益实训 任务一 股本实训 1(2009年12月6日，天津滨海股份有限公司收到翔宇有限公 司的货币资金投资100万元，存入银行。根据银行收款通知等凭证， 编制会计分录如下: 借:银行存款 1 000 000 贷:股本-----翔宇有限公司 1000 000 2(15日，收到宏利公司投入的原材料一批。该批原材料投资合 同或协议约定的价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为10万 元，增值税进项税额为1.7万元。宏利公司开具了增值税专用发票， 假设合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素，大华公司在 进行会计处理时，编制会计分录如下: 借:原材料——棉布 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:股本——天津宏利 117 000 3(16日，收到宏利公司的货币资金投资50万元，款项收到存 入银行。根据银行收款通知等凭证，编制会计分录如下: 借:银行存款 500 000 贷:股本——天津宏利 500 000 35 4(20日，收到华宝公司投入的设备。该设备的账面价值为430 000 元，已提折旧100 000元，双方协议价值为400 000元，与其在注册 资本中享有的份额相等。 根据有关资产评估报告和实物转移等，编制会计分录如下: 借:固定资产——锁边机 400 000 贷:股本------天津华宝 400 000 5(25日，为了扩大经营规模，经股东会决议，用资本公积800 000 元转增资本(按期初原投资者所持股份，同比例增加各股东的股权)， 编制会计分录如下: 借:资本公积 800 000 贷:股本------天津翔宇 400 000 ———天津宏利 240 000 ———天津华宝 160 000 6(25日，大华公司为了扩大经营规模，经股东会决议，用盈余 公积900 000元转增资本(按期初原投资者所持股份，同比例增加各 股东的股权)，编制会计分录如下: 借:盈余公积 900 000 贷:股本 ------天津翔宇 450 000 ———天津宏利 270 000 36 ———天津华宝 180 000 7(26日，大华公司经股东大会会同意，决定减少公司的注册资 本1 000 000元转增资本，按原投资者所持股份，同比例发放股款， 编制会计分录如下: 贷:股本 ------天津翔宇 500 000 ———天津宏利 300 000 ———天津华宝 200 000 贷:银行存款 1 000 000 6(25日，大华公司为了扩大经营规模，经股东会决议，用盈余 公积900 000元转增资本(按期初原投资者所持股份，同比例增加各 股东的股权)，编制会计分录如下: 借:盈余公积 900 000 贷:股本 ------天津翔宇 450 000 ———天津宏利 270 000 ———天津华宝 180 000 7(26日，大华公司经股东大会会同意，决定减少公司的注册资 本1 000 000元转增资本，按原投资者所持股份，同比例发放股款， 37 编制会计分录如下: 贷:股本 ------天津翔宇 500 000 ———天津宏利 300 000 ———天津华宝 200 000 贷:银行存款 1 000 000 任务二 资本公积实训 8(12月19日，滨海股份有限公司成功增发股票100万股，每 股面值1元，发行价格1.35元，发行费用60 000元从发行收入中直 接扣除，款项存入基本存款账户，根据证券发行结算清单等凭证，编 制会计分录如下: 借:银行存款 1 290 000 贷:股本------普通股 1 000 000 资本公积——股本溢价 290 000 9(滨海股份有限公司于2008年11月1日对乐丰股份有限公司 进行投资，占乐丰股份有限公司股份的25%。滨海股份有限公司对此 项投资采用权益法进行核算。2009年12月20日乐丰股份有限公司 由于接受捐赠，增加资本公积800 000 元，接到乐丰股份有限公司其他权益变动通知单，编制会计分录 如下: 借:长期股权投资-----其他权益变动 200 000 38 贷:资本公积------其他资本公积 200 000 10(12月31日，滨海股份有限公司经股东大会决议，将2008 年11月1日购买的乐丰股份有限公司的所有股票售出。编制会计分 录如下: 借:资本公积------其他资本公积 200 000 贷:投资收益 200 000 任务三 盈余公积实训 11(滨海股份有限公司注册资本为2 000 000元，累计法定盈余 公积1 986 800元，2009年度净利润1 600 000元，该公司本年度 无规定的扣除项目，则该公司应提取的法定盈余公积为160 000元(1 600 000*10%)任意盈余公积为80 000元(1 600 000*5%)，编制会 计分录如下:。 借:利润分配-----提取法定盈余公积 240 000 贷:盈余公积-----法定盈余公积 160 000 ------任意盈余公积 80 000 盈余公积计提表 2009年12月31日 编制单位:天津滨海股份有限公司 单位:元 项 目 分配比率 金 额 39 计提法定盈余 10% 160 000 公积 计提任意盈余 5% 80 000 公积 12(31日，滨海股份有限公司经股东大会批准，以盈余公积800 000元弥补2008年亏损。编制会计分录如下: 借:盈余公积-----法定盈余公积 800 000 贷:利润分配-----其他转入 800 000 13(31日，滨海股份有限公司经股东大会决议，在本期将盈余 公积中600 000元转增资本。编制会计分录如下: 借:盈余公积------法定盈余公积 600 000 贷:股本 600 000 任务四 利润分配实训 14(滨海股份有限公司2009年初未分配利润600 000元，本年 实现净利润 3 200 000元，根据本年利润计算表编制会计分录如 下: 借:本年利润 3 200 000 贷:利润分配 3 200 000 15(滨海股份有限公司按本年净利润3 200 000的10%提取法定 盈余公积，根据股东大会决议，提取任意盈余公积50 000元，支付 普通股股利648 000元。根据盈余公积计提表编制会计分录如下: 借:利润分配-----提取法定盈余公积 320 000 40 ------提取任意盈余公积 50 000 贷:盈余公积------法定盈余公积 320 000 ------任意盈余公积 50 000 借:利润分配------应付现金股利 648 000 贷:应付股利 648 000 16(结转本期利润分配各明细科目，编制会计分录如下: 借:利润分配------未分配利润 1 018 000 贷:利润分配------提取法定盈余公积 320 000 ------提取任意盈余公积 50 000 -------应付现金股利 648 000 净利润分配表 2009年12月31日 单位: 元 项目 金额 年初未分配利润 600 000 全年实现的净利润 3 200 000 提取法定盈余公积(10%) 320 000 41 提取任意盈余公积 50 000 分配现金股利 648 000 未分配利润 2 782 000 学习情境十三 收入、费用和利润实训 任务一 收入实训 1( 12月1日，售天津达雅服装销售公司衬衫1500件，不含税 价150 000元，增值税销项税额25 500元，收到天津达雅服装销售 公司开出面值为175 500元，期限3个月，不带息商业承兑汇票一张。 衬衫单位成本70元，销售成本105 000元。 借:应收票据——天津达雅 175 500 贷:主营业务收入——衬衫 150 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500 2(12月5日，向天津致远服装有限公司销售夹克(DVP型)1000 件，不含税售价180 000元，增值税销项税额30 600元，货款未支 付。 天津致远服装有限公司系公司长期优质客户，可享受现金折扣 2/10，1/20，n/30政策。 借:应收账款——天津致远 210 600 贷:主营业务收入——夹克 180 42 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 30 600 3(12月6日，向北京浪莎服饰销售公司销售夹克(DVP型)500 件，不含税售价90 000元，增值税销项税额15 300元，并开出转账 支票交由天津信达运输有限公司，垫付运输费用2 000元。北京浪莎 服饰销售公司已于2008年11月28日预付货款50 000元。 借:预收账款——北京浪莎 107 300 贷:主营业务收入——夹克 90 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15 300 银行存款 2 000 4(12月10日，与天津致远服装有限公司签订售后回购协议， 协议约定，向天津致远服装有限公司销售衬衫2 000件，不含税售价 200 000元，增值税销项税额34 000元，该批衬衫销售成本140 000 元。协议约定天津滨海股份有限公司应于6个月后以单位价格105元 回购。货已发出，收到转账支票已缴入开户银行收妥。 借:银行存款 234 000 贷:库存商品——衬衫 140 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 其他应付款——天津致远 43 60 000 5(12月12日，天津致远服装有限公司以转账支票支付12月5 日货款，其收账优惠政策为2/10，1/20，n/30。按规定可享受2%现 金折扣，出纳已将转账支票送存银行取回收账通知。 借:银行存款 206 388 财务费用——现金折扣 4 212 贷:应收账款——天津致远 210 600 6(15日，委托天津大通服装有限公司代销T恤(DP型)500件。 合同约定，天津滨海股份有限公司统一确定市场销售价格为200元， 天津大通服装有限公司仅负责代销，并按销货款总额(不含增值税额) 5%收取手续费，该批代销商品不含税售价100 000元，增值税销项税 额17 000元，销售成本75 000元。货物已经发出。 借:发出商品——T恤(DP) 75 000 贷:库存商品——T恤(DP) 75 000 7(12月20日，天津达雅服装销售公司退回5件存在质量缺陷 的衬衫，不含税价款500元，增值税额85元，天津达雅服装销售公 司按规定提交了开具红字增值税专用发票通知单，公司按规定开具增 值税专用发票(负数)。此项退货成本350元，退货款当即以现金支 付。 借:主营业务收入——衬衫 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 44 贷:库存现金 585 8(12月20日，向河北唐山市服装厂出售pcl棉布2000米，不 含税售价120 000元，增值税销项税额20 400元。货已经发出，款 项尚未收到。 借:应收账款——唐山市服装厂 140 400 贷:其他业务收入——棉布 120 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400 9(12月31日，加工车间编报受托加工产品完工记录单，记载 12月21日受天津大通服装有限公司委托，代为加工夹克(DVP型)2 000件，单件加工费用30元。至编报日已经完成生产500件，发生 加工劳务成本7 500元。 借:劳务成本——加工劳务 7 500 贷:应付职工薪酬——工资 5 000 制造费用 2 500 预计劳务结果能够可靠估计，公司劳务收入按完成工作量确认完 工进度，确认劳务收入15 000元。 借:应收账款——天津大通 17 550 贷:主营业务收入——加工劳务 15 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 结转劳务成本: 45 借:主营业务成本——加工劳务 7 500 贷:劳务成本——加工劳务 7 500 10(12月31日，根据本月出库单汇总编制销售成本计算单，并 结转销售成本。 销 售 产 品 成 本 计 算 表 2009年12月 本期 期 本期本期库销售本期销产品 初 本期销售数 入库存成本单位售成本名称 数量 数量 (元) 本(元) 量 (元) 122101500-5=7衬衫 104650 000 000 000 1495 0 523001夹克 1500 180000 00 000 000 20 T恤 ——510 合计 —— — 284650 — — 000 主管: 会 计: 注:简化起见，本表直接根据出库单数量和单位成本计算填列。 46 借:主营业务成本——衬衫 104 650 ——夹克 180 000 贷:库存商品——衬衫 104 650 ——夹克 180 000 11(12月31日，根据本月销售材料出库单结转其他业务成本。 借:其他业务成本——棉布 100 000 贷:原材料——棉布 100 000 任务二 费用实训 12(12月2日，以转账支票付天津晚报社广告业务部12月份广 告费90 000元。企业产品广告已于12月1日刊登。 借:销售费用——广告费 90 000 贷:银行存款 90 000 13(12月4日，销售部领用DVP夹克包装袋500个，金额1500 元，用于产品销售。包装袋不单独计价销售。 借:销售费用——包装费 1 500 贷:周转材料——包装物 1 500 14(12月5日，销售部李斌报销市区销售网送货运输费500元， 取得运输行业专用发票。 借:销售费用——运输费 500 贷:库存现金 500 15、12月10日，购入A4纸5箱计900元，以现金支付。 借:管理费用 900 47 贷:库存现金 900 16、黄开树出差归来，报销差旅费2600元，交回现金400元， 结清原借款3000元。 借:管理费用 2600 库存现金 400 贷:其他应收款——黄开树 3000 17(12月15日，以转账支票付天津恒大税务师事务所有限公司 投资项目税务咨询费50 000元。 借:管理费用——咨询费 50 000 贷:银行存款 50 000 18(12月15日，以转账支票付天津状元楼酒店有限公司招待明 星客户餐费3000元。 借:管理费用——业务招待费 3 000 贷:银行存款 3 000 19(12月20日，银行转来委托付款凭证，向天津市邮电局支付 12月份电话费3 750元。 借:管理费用——公司经费 3 750 贷:银行存款 3 750 20(12月25日，财务部购转账支票4本，付支票手续费100元。 借:财务费用——手续费 100 贷:银行存款 100 21(12月30日，付中国工商银行天津分行经营贷款12月份利 48 息2500元。 借:财务费用——利息支出 2 500 贷:银行存款 2 500 任务三 利润实训 23(根据2009年12月31日损益类总账科目累计余额编制收益 类科目年终结转计算单。 收益类科目年终结转计算单 编制日期:2009年12月31日 单 位:元 科目名称 金结账前结转 额金额 科目 方 向 主营业务收贷10767 500.00 本年 入 利润 其他业务收贷328 000.00 本年 入 利润 公允价值变动损贷296 000.00 本年 益 利润 投资收益 贷251 700.00 本年 利润 营业外收入 贷104 600.00 本年 49 利润 合 计 11 747 800.00 会计主管: 记账 : 制单: 借:主营业务收入 10 767 500 其他业务收入 328 000 公允价值变动损益 296 000 投资收益 251 700 营业外收入 104 600 贷:本年利润 11 747 800 24(根据2009年12月31日损益类总账科目累计余额编制支出 类科目年终结转计算单。 支出类科目年终结转计算单 编制日期:2009年12月31日 单 位:元 科目名称 金结账前结转 额金额 科目 方 向 主营业务成借6 906 400.00 本年 本 利润 50 其他业务成借 224 本年 本 000.00 利润 营业税金及借 254 本年 附加 400.00 利润 销售费用 借 977 本年 100.00 利润 管理费用 借 799 本年 700.00 利润 财务费用 借 450 本年 900.00 利润 资产减值损借 10 900.00 本年 失 利润 营业外支出 借 16 100.00 本年 利润 合 计 9 639 500.00 会计主管: 记账 : 制单: 借:本年利润 9 639 500 贷:主营业务成本 6 906 400 其他业务成本 224 000 营业税金及附加 254 400 销售费用 977 100 管理费用 799 700 51 财务费用 450 900 资产减值损失 10 900 营业外支出 16 100 计算2009年度营业利润、利润总额。 营业利润,(主营业务收入，其他业务收入),(主营业务成本，其他业务成本) ,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失，公允价值变动收益，投资收益,(10 767 500，328 000),(6 906 400，224 000) ,254 400,977 100,799 700,450 900,10 900，296 000，251 700=2 019 800(元) 利润总额=营业利润，营业外收入,营业外支出=2 019 800，104 600 ,16 100,2 108 300(元) 计算2009年度公司应交的企业所得税额和净利润。 根据企业所得税法规定，2009年度应纳税调整事项有: 1)本年确认的公允价值变动损益，产生应纳税暂时性差异:296 000(元) 2)本年计提存货跌价准备金，产生可抵减暂时性差异:10 900(元) 3)本年实际支出业务招待费83 600元，按税法规定可以扣除金额为: 销售收入的5‰=(10 767 500，328 000)×5‰,55 477.5(元) 实际支出数的60%=83 600×60%=50 160(元)，即公司2009年 52 可以税前扣除的业务招待费为50 160元，应纳税调增:33 440(元)。 公司2009年应纳税所得额=2 108 300,296 000，10 900+33 440=1 856 640(元) 公司2009年应交企业所得税额=464 160(元) 公司2009年所得税费用为=464 160+(296 000*25%)-(10 900*25%)=535 435 2009年净利润=2 108 300,535 435=1 572 865(元) 结转本年利润。 企业所得税1—12月份已预缴400 000元，则 应补提企业所得税额=535 435,400 000=135 435(元) 借:所得税 135 435 贷:应交税费——应交所得税 135 435 任务四 企业所得税实训 25 根据2009年12月31日损益类总账科目累计余额计算2009年度营业利润、利润总额。 营业利润,(主营业务收入，其他业务收入),(主营业务成本，其他业务成本) ,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失，公允价值变动收益，投资收益,(10 767 500，328 000),(6 906 400，224 000) ,254 400,977 100,799 700,450 900,10 900，296 000，251 700=2 019 800(元) 利润总额=营业利润，营业外收入,营业外支出=2 019 800，104 53 600 ,16 100,2 108 300(元) 计算2009年度公司应交的企业所得税额。 根据企业所得税法规定，2009年度应纳税调整事项有: 1)本年确认的公允价值变动损益，产生应纳税暂时性差异:296 000(元) 2)本年计提存货跌价准备金，产生可抵扣暂时性差异:10 900(元) 3)本年实际支出业务招待费83 600元，按税法规定可以扣除金额为: 销售收入的5‰=(10 767 500，328 000)×5‰,55 477.5(元) 实际支出数的60%=83 600×60%=50 160(元)，即公司2009年可以税前扣除的业务招待费为50 160元，产生永久性差异:33 440(元)。 公司2009年应纳税所得额=2 108 300,296 000，10 900，33 440=1 856 640(元) 公司2009年应交企业所得税额=464 160(元) 计算2009年度递延所得税和所得税费用。 资产负债表递延项目 项 目 账面计税基础 暂时性差异 价值 应纳税 可抵扣 交易性金融资666 370 296 000 54 产 000 000 其中:成本 370 000 公允价值296 变动 000 存货 3 002 3 013 680 10 780 900 其中:成本 3 013 680 存货跌价10 准备 900 总计 296 10 000 900 递延所得税资产=10 900×25%=2725(元) 递延所得税负债=296 000×25%=74 000(元) 递延所得税= (期末递延所得税负债,期初递延所得税负债),(期末递延所得税资产,期初递延所得税资产)=(74 000 – 23 000)-(2725 – 600)=48 875(元) 所得税费用=应交所得税+递延所得税=464 160+48 875=513 035 (元) 计提企业所得税和本年利润。 企业所得税1—12月份已预缴400 000元，则 55 应补提企业所得税额=464 160,400 000=113 035(元) 借:所得税 113 035 递延所得税资产 2 125 贷:应交税费——应交所得税 64 160 递延所得税负债 51 000 将所得税费用结转本年利润: 借:本年利润 513 035 贷:所得税 513 035 56