银行风险的会计应对策略分析

摘要:随着市场经济的不断发展和完善,提高商业银行防范风险的能力愈来愈显得重要。从会计角度来探讨,首先必须建立起科学全面、跟踪及时的会计信息系统,为防范银行风险提供及时、可靠、完整的会计信息,改革现行银行会计制度,使之充分体现稳健性会计原则,为银行稳健经营创造必要条件。同时还要加强对银行风险的会计监督,构建防范银行风险的监督保险系统,形成防范银行风险的有效屏障。 关键词:银行风险;会计对策;会计监督 近年来,我国商业银行不良贷款比例居高不下,使我国各商业银行普遍面临着前所未有的巨大风险。如何正视我们所面临的银行风险,采取何种措施来防范与化解这些风险,已成为当前我国金融界讨论的热点问题之一。 一、建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统,为防范银行风险提供及时、可靠、完整的会计信息 会计是金融活动的信息源。会计所提供的信息是否及时、准确和完整,直接关系到金融决策的正确性与时效性。离开了来自银行内部与外部及时、可靠、完整的会计信息,银行风险的防范与控制就根本无从谈起。 (一)银行对外部借款企业的会计信息必须严格要求1.考虑到目前我国企业存在虚假会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ,会计信息严重失真的问题,银行在接受企业贷款申请时,应强制要求企业报送注册会计师审验过的会计 报表 企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载 。2.银行在接受企业贷款申请时,应要求企业提供现金流量表,并应将原来着重对企业利润指标的考核转到对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。3.鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简单,信息含量低,银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时,除要求企业报送主要会计报表以外,还应要求企业提供下列能详细披露其偿债能力的补充会计信息:(1)应收帐款的账龄分析 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 ;(2)存货的结构分析及存货可能发生的损失;(3)对外投资的账面成本和市价以及长期投资以外的有价证券;(4)或有资产和或有负债;(5)已抵押资产以及对债务所作的担保;(6)长期负债中的抵押借款、信用借款、公司间借款以及利率、偿付条件、契约条件、从属条件和未摊销的溢价和折价;(7)财务费用中的利息费用。4.银行应借助于先进的计算机与网络技术,将每一借款企业情况,包括企业的会计报表及补充会计信息,担保抵押和信用度及开户状况等录入计算机,建立完整、连续的银行信贷信息数据库,并逐步实现与借款企业的会计电算化系统连网,从而实现银行对企业的经营管理和财务状况的动态监控,以便及时发现企业的异常情况,防止企业重复抵押,连环担保,多头套贷等不规范行为和高负债经营等不良现象的发生,保证银行信贷资产的安全。(二)从银行内部来看,加强与改善银行会计信息的披露,全面、客观地揭示银行的财务状况与经营成果,及时提供有关银行风险的会计信息是防范与抵御金融风险的重要因素之一。为此,必须从以下几个方面来改善银行会计的信息揭示系统:1.目前我国银行会计定期编制的会计报表基本上提供了反映银行表内业务的会计信息,但报表项目的设置较为粗糙,不足以详细地披露与银行风险有关的会计信息。因此银行在现有会计报表的基础上应再单独编制一补充报表,以便更为集中、全面、真实地披露有关银行风险的信息。该补充报表至少应提供下列信息:(1)风险资产总额及资本充足率;(2)逾期贷款平均余额及资本风险比率;(3)备付金及备付金比率;(4)贷款风险集中度;(5)短期、中长期贷款、逾期贷款及贷款方式的结构;(6)不良资产状况,包括逾期、呆滞、呆账等有问题贷款和坏账等;(7)对外投资可能发生的损失。 2.以实施《企业会计准则———现金流量表》为基础,全面推行“金融保险企业现金流量表。”将反映金融企业经营活动的现金流量以及与现金流量表有关的反映偿债能力和支付能力的 财务比率作为重点的考核指标。3.近年来,随着金融业务的不断创新,我国商业银行也开始涉猎表外业务。如代理业务、信托与咨询业务、支付服务及衍生金融商品交易等,由于表外业务在现行的会计账务处理程序下不计入资产负债表,仅在表下以会计报表附注的形式予以反映,表外业务具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性强的特点。从长远的观点来看,仅在会计报表附注或补充中对表外业务加以简要说明不足以满足对表外业务风险防范的信息需要,可以要求银行编制一张“表外业务情况表”,全面反映表外业务的潜在风险。 二、改革现行银行会计制度,使之充分体现稳健性会计原则,为银行稳健经营创造必要的条件 稳健性原则是风险控制在会计核算上的具体运用。在银行会计的核算中,采用符合稳健性原则的会计处理与报告方法可以有效地防范与抵御银行风险。但是从我国目前情况来看,稳健性原则在银行会计高估自身经营总额,过度贷款,导致银行风险加大;又如有些银行虚设呆账准备金,致使贷款无法收回等。这些做法均不符合会计的稳健性原则,其状况与我国商业银行所面临的重大风险也是不相称的。所以,在我国银行会计核算中,应从以下几方面加以改进:1.进一步改进呆账准备金计提的方法,提高计提比例,扩大计提范围,简化核销审批手续。首先,彻底改变按贷款余额的一定比例计提呆账准备金的方法,采用能按照贷款的风险程度计提呆账准备金的方法。可以考虑将现行计提呆账准备金的方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例(比如1%)全额计提“一般呆账准备金”,一旦出现有问题贷款,就立即按其发生呆账的可能性的大小,依据预先确定的计提比例再计提“特别呆账准备金”。当这两项呆账准备金累积到一定的数额,足以完全抵御所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后,可不再计提呆账准备金。其次,进一步放宽呆账准备金计提的范围。计提呆账准备金的范围不能只限于信用贷款,还应该包括同样存在风险的透支,同业拆借,融资租赁和存放同业款等款项。再次,放宽对呆账确认的条件限制,简化对呆账核销的审批程序。现行制度对呆账确认条件的规定过于苛刻,使许多实际发生的呆账不能及时核销。可考虑允许银行将超过一定期限(譬如4年或5年)的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。此外,还应简化对呆账核销的审批程序,赋予银行一定的核销呆账的自主权。2.应强制要求银行从每年实现的净利润中按一定比例提取风险基金,专项用于补偿各种风险损失。3.应允许银行对长期持有的金融资产采用成本与市价孰低的规则计价。当银行长期金融资产的公允市价跌至账面成本以下,或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时,应对其账面价值进行调整,并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。4.在处理应收未收利息的长期挂账的问题上,财政部“财商字(1998)302号文件”将应收利息的核算期限由2年缩短到1年。但从避免虚增利润的角度来看,1年的期限仍然太长。为了稳健起见,应再考虑将这一期限缩短至90—120天。 三、加强对银行风险的会计监督,构建防范银行风险的监督保险系统 对银行风险的会计监督包括事前、事中和事后监督。事前监督主要应该包括对银行风险预警指标体系的制定以及考核。这样的银行风险指标体系主要应该包括以下几个方面的内容:(1)反映流动性风险指标体系,如备付金比率等;(2)反映资本不足风险指标体系,如资本充足率等;(3)反映资产风险指标体系,如逾期贷款率等;(4)反映金融市场风险指标体系,如利率风险率等;(5)反映损益状况指标体系,如资产盈利率等;(6)反映贷款对象财务状况指标体系,如流动比率、速动比率、产销率,以及资产收益率等。事中监督主要包括对银行稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映银行风险的一系列指标,作为考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要与其他职能部门一道建立起对银行风险实施动态监控的机制,随时将来自各方面反映银行风险的各项指标与银行风险预警指标体系的警戒值相对比,并及 时向有关部门发出反馈信号,敦促并监督各有关部门及时采取修正措施,处理好效益性、流动性和安全性之间的关系,以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则,尽量避免与减少银行风险带来的损失。此外,事中监督还应包括对银行业务规范和法规执行情况的监督,以维护法规的统一性与严肃性,防止违规、违法带来的风险损失。事后监督主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析,对银行稳健经营的结果进行全面复审检查,考核各单位控制银行风险责任指标的执行情况,并针对存在的问题提出整改建议与措施,以进一步防范银行风险。此外,在银行内部还应建立和健全严密的内部控制制度和内部稽核制度,以便有效地在银行经营的各个工作环节上堵住银行风险的漏洞,形成防范银行风险的有效屏障。