增值税出口退税案例增值税出口退税案例
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17,，退税率为13,。本月的有关经营业务为:购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元，货已验收入库。上月末抵扣税额为6万元;本月国内销货物不含税销售额150万元，增值税25.5万元，收款175.5万元。本月出口货物的离岸价为35万美元，市场汇率为1美元,8元人民币，计算该企业本月“免、抵、退”税额。
免抵退税不得免征和抵扣税额,35×8×(17,,13,),11.2(万元)
当期应纳税额,25.5,...
增值税出口退税案例
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17,，退税率为13,。本月的有关经营业务为:购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元，货已验收入库。上月末抵扣税额为6万元;本月国内销货物不含税销售额150万元，增值税25.5万元，收款175.5万元。本月出口货物的离岸价为35万美元，市场汇率为1美元,8元人民币，计算该企业本月“免、抵、退”税额。
免抵退税不得免征和抵扣税额,35×8×(17,,13,),11.2(万元)
当期应纳税额,25.5,(51,11.2),6,-20.3(万元) 即当期期末未抵税额为20.3万元，当期应纳税<0
8×13,,36.4(万元) 免抵退税额,35×
当期期末未抵税额?当期免抵退税额，则:
当期应退税额,20.3(万元)
当期免抵税额,36.4,20.3,16.1(万元)
账务处理:
购入原材料时，
借:原材料 300万
应交税金——应交增值税(进项税额) 51万
贷:银行存款 351万
国内销售货物时，
借:银行存款 175.5万
贷:主营业务收入——内销收入150万
应交税金——应交增值税(销项税额) 25.5万
货物出口时，
借:银行存款 280万
贷:主营业务收入——出口收入 280万
计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，
借:主营业务成本 11.2万
贷:应交税金??应交增值税(进项税额转出) 11.2万 因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款 借:其他应收款 20.3万
贷:应交税金??应交增值税(出口退税) 20.3万 收到退回的税款，
借:银行存款 20.3 万
贷:其他应收款 20.3 万
如果上例中购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元，其
他条件不变，计算该企业本月“免、抵、退”税额。
免抵退税不得免征和抵扣税额,35×8×(17,,13,),11.2(万元)
当期应纳税额,25.5,(68,11.2),6,-37.3(万元)， 即当期留抵税额为37.3万元
免抵退税额,35×8×13,,36.4(万元)
当期期末留抵税额,当期免抵退税额，则:
当期应退税额,36.4
当期免抵税额,0
结转下期继续抵扣税额,37.3-36.4,0.9(万元)
账务处理为:
购入原材料时:
借:原材料 300万
应交税金——应交增值税(进项税额) 51万
贷:银行存款 351万
国内销售货物时，
借: 银行存款 75.5万
贷:主营业务收入——内销收入 150万
应交税金——应交增值税(销项税额) 25.5万 货物出口时，
借:银行存款 280万
贷:主营业务收入——出口收入 280万
计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额， 借:主营业务成本11.2万
贷:应交税金??应交增值税(进项税额转出)11.2万 因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款 借:其他应收款 36.4万
贷:应交税金??应交增值税(出口退税) 36.4万 收到退回的税款，
借:银行存款 36.4 万
贷:其他应收款 36.4 万
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