施工企业分包(挂靠)税务处理[精品]
『会计』[会计税务]建筑施工企业分包(挂靠)税务处理讨论
A企业为一施工企业，现从B施工企业处分包一工程，B施工企业的建安税由业主代扣缴纳。A企业出具建安发票给B企业。B企业将业主代扣税票复印件盖财务专用章后交A企业(原件自己保存)，由A企业作为到税局交税的依据。税局同意A企业以B企业出具的税票抵扣该工程建安税金。
A企业将该工程又分包给C企业(也为施工企业)，然后根据与C企业的结算金额全额计入工程成本，C企业以结算金额做为收入入账。A企业将从B企业那里拿到的税票复印件复印后盖上财务专用章后交C企业，并从工程款中予以抵扣。现A、C企业可能遇到的问题如下:
1、C企业是否向A企业提供正式建安发票;
2、C企业的建安税是否可以A企业提供的税票复印件在税局申报税金时予以抵扣;
3、如果C企业不提供发票，A企业是否可以直接以与C企业的结算作为进入成本的依据，税局检查到后应当如何解释;
说明:B企业为总包单位，A企业为分包单位，C企业为A企业的分包单位，三个企业都具有该项工程建设的资质，不存在非法转包的情况。
第二条做个补充，是如果C企业提供发票，C企业的建安税是否可以A企业提供的税票复印件在税局申报税金时予以抵扣，
有个问题请教一下，在工程转包中，发包方是以全额工程款确认收入，还是以全额工程款减去转包工程款的差额确认收入
以挂靠方式承包建筑工程，挂靠方(不具备建筑资质的小型企业)的银行往来工程款及完工结账的银行进账应怎样进行账务处理,是否只用记入往来1，以挂靠方式承包建筑工程，挂靠方(不具备建筑资质的小型企业)的银行往来工程款及完工结账的银行进账，应当这样来做帐:
借:营业税金及附加 (总工程额—分包额)×税率 借:应付账款——分包方 分包额×税率 贷:应交税金——营业税等 总工程额×税率 借:应交税金——营业税等 总工程额×税率 贷:应收账款——总包方 总工程额×税率或者直接这么做:借:营业税金及附加 (100万-60万)×税率 借:应付账款——分包方 分包额×税率 贷:应收账款——总包方 总工程额×税率 2，如果只记入往来账，则:借:应付账款 贷:应收账款
账就可以了,急求高人指点。谢谢～回答人的补充 2009-10-07 23:55
整理一下格式:
1，以挂靠方式承包建筑工程，挂靠方(不具备建筑资质的小型企业)的银行往来工程款及完工结账的银行进账，应当这样来做帐: 借:营业税金及附加 (总工程额—分包额)×税率 借:应付账款——分包方 分包额×税率
贷:应交税金——营业税等 总工程额×税率 借:应交税金——营业税等 总工程额×税率 贷:应收账款——总包方 总工程额×税率 2，或者直接这么做:
借:营业税金及附加 (总工程额—分包额)×税率 借:应付账款——分包方 分包额×税率
贷:应收账款——总包方 总工程额×税率 3，如果只记入往来账，则:
借:应付账款
贷:应收账款
所以才挂靠具备资质的建筑公司啊。所有
合同
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都是以建筑公司名义签订，实际工程施工和建筑公司无关，挂靠方与建筑公司签订内部
承包合同
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。甲方工程款也是先进建筑公司账户，然后再支付给我们挂靠方，建筑公司收取管理费并代扣税金。
有分包合同，直接按正常会计业务处理就行。
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