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建造合同业务举例.doc

建造合同业务举例

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2018-12-03 0人阅读 0 0 0 暂无简介 举报

简介:本文档为《建造合同业务举例doc》,可适用于财会税务领域

建造合同业务举例例:某建筑公司签订一项合同总金额为万元的固定造价合同。合同规定的工期为三年。假定经计算第一年完工进度为%第二年完工进度已达%经测定前两年的合同预计总成本均为万元。第三年工程全部完成累计实际发生合同成本万元。根据资料计算各期确认的合同收入和费用如下:第一年确认的合同收入=×%=万元第一年确认的合同毛利=(-)×%=万元第一年确认的合同成本=-=万元其账务处理是:借:主营业务成本     工程施工合同毛利   贷:主营业务收入         第二年确认的合同收入=(×%)-=万元第二年确认的合同毛利=(-)×%-=万第二年确认的合同成本=-=万元其账务处理是:借:主营业务成本      工程施工合同毛利  贷:主营业务收入         第三年确认的合同收入=-(+)=万元第三年确认的合同毛利=(-)-(+)=第三年确认的合同成本=-=万元其账务处理是:借:主营业务成本      工程施工合同毛利    贷:主营业务收入         例:某建筑公司与客户签订了一项总金额为万元的建造合同工期为年。第一年实际发生工程成本万元双方均能履行合同规定的义务。但建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠估计。在这种情况下该公司不能采用完工百分比法确认收入但由于客户能够履行合同当年发生的成本均能收回所以公司可将当年发生的成本金额同时确认为当年的收入和费用当年不确认利润。账务处理如下:借:主营业务成本  贷:主营业务收入    税法规定:如果会计核算是因为考虑收回款项的风险较大而不确认收入的税法将不予承认仍然要按完工百分比法(比如形象进度法)计算完工进度进行企业所得税的纳税调整。假定次年又发生施工成本为万元工程顺利完工工程总造价不变。则第二年的会计处理为:借:主营业务成本     工程施工合同毛利  贷:主营业务收入          例:假定上例中该公司当年与客户只办理价款结算万元因客户出现财务危机其余款项可能收不回来。在这种情况下该公司只将万元确认为当年的收入万元应确认为当年的费用。其账务处理如下:借:主营业务成本  贷:主营业务收入       工程施工合同毛利    税法规定的原理同上。假定次年又发生施工成本为万元工程顺利完工工程总造价不变且对方经济状况好转。则第二年的会计处理为:借:主营业务成本   工程施工合同毛利  贷:主营业务收入    例:某建筑公司签订了一项总金额为万元的固定造价合同最初预计总成本为万元。第一年实际发生成本万元当年末预计为完成合同尚需发生成本万元。假定该合同的结果能够可靠地估计。该公司应在年末时如何进行会计处理?第一年合同完工进度=[(÷(+)]×%=%第一年确认的合同收入=总收入×%=×%=万第一年确认的合同毛利=-(+)×%=万第一年应确认的合同费用=收入-毛利=-()=万第一年预计的合同损失=〔(+)-〕×(-%)=万其账务处理为:借:主营业务成本     贷:主营业务收入         工程施工合同毛利      同时借:资产减值损失合同预计损失  贷:存货跌价准备合同预计损失准备  税法规定:税法对各种准备金是不予承认的需要进行企业所得税的纳税调整。一.年月某地税局对A机器制造公司(有建筑业施工资质和出口经营权生产的A型机器单位成本为元平均不含增值税作价元增值税率)年度纳税情况进行检查A公司提供的年度利润表如下:利润表(单位:万元)项目金额一、主营业务收入减:主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加:其他业务利润减营业费用管理费用财务费用三、营业利润加:投资收益营业外收入减:营业外支出四、利润总额  稽查人员发现下列问题:()年月A公司发出的两台A型机器是年月份与T公司订的销售合同合同约定:每台机器不含增值税作价元每台增值税销项为元。货款于年月日前收取机器于年月日前交付。年月日收取货款时作分录:借:银行存款 贷:预收帐款T公司 年月发出A型机器时作分录:借:发出商品 贷:库存商品  ()年月A公司发出的四台A型机器是抵偿年欠的B公司原材料款万元分录为:借:应付帐款B公司 贷:库存商品  应交税金应交增值税(销项)资本公积   ()A公司街面门面年租金收入万元于年月日收取作分录:借:银行存款  贷:应付福利费  该门面折旧已作费用所得税前扣除。()与C公司签订销售五台A型机器及相关安装合同合同标明:每台机器不含增值税作价元每台增值税销项为元另收取安装费用每台元。发出机器后派人安装并收取价款作分录:借:银行存款 贷:主营业务收入 其他业务收入 应交税金应交增值税(销项)()年底董事会决议向个人投资者分配红利万元作结转分录:借:利润分配  贷应付利润  支付时由企业代缴个人所得税:借:应付利润  管理费用  贷:银行存款   ()年其他业务收入为万元(属多余材料收入)其他业务支出万元(属转让多余材料成本费用)投资收益中万元为国债投资利息所得其余为股权转让差价财务费用为当年月份向其他企业拆借利息支出万元(本金万元年利率有合法凭证银行同期贷款年利率为)万元为当年月向银行借款万元(年利率)用于厂房专门建设(年底未完工)的利息费用其余为存款利息收入万元管理费用中有业务招待费万元营业费用中有广告费万元(有广告业发票)营业外收入万元为固定资产盘盈收入营业外支出中元为通过政府部门对乡村小学的捐赠(有合法捐赠收据)万元直接向灾区捐赠(无合法捐赠收据)万元为计提固定资产减值准备。另检查其向国地税局提供的税收申报表当年企业所得税申报情况为:A国债投资利息所得万元作应纳税所得调减B向其他企业拆借利息支出超标万元作应纳税所得调增C业务招待费超标万元作应纳税所得调增。年企业申报应纳税所得:=万元,缴纳企业所得税×=万元。增值税申报情况:当年已交增值税款元免抵税额元已退增值税万元 城建税(税率)和教育费附加(征收率)申报:×()=元。要求:分析上述各笔资料中A公司存在的涉税问题,若需要请作调帐分录。并计算A公司年应向地税局缴纳多少税款(包括企业所得税营业税、城建税和教育费附加)?答:()预收款销售应在商品发出作销售调帐分录:借:预收帐款T公司 贷:以前年度损益调整 应交税金应交增值税(销项)借:以前年度损益调整 贷:发出商品 调增应纳税所得:()=元()属债务重组业务应确认债务重组所得=×()=元确认资产转让所得=×()=元。调增应纳税所得:()=元。()租金收入应并计应纳税所得并交纳营业税调帐分录:借:应付福利费  贷:以前年度损益调整 应交税金应交营业税 调增应纳税所得元。()安装费用应交营业税税率调帐分录:借:以前年度损益调整 贷:应交税金应交营业税 调减应纳税所得元。()由企业代缴个人所得税不能列支调增应纳税所得元。()万元为当年月向银行借款万元(年利率)用于厂房专门建设(年底未完工)的利息费用应资本化调增应纳税所得元广告费万元超标×=万元调增应纳税所得万元直接向灾区捐赠(无合法捐赠收据)万元为计提固定资产减值准备调增应纳税所得。()城建税(税率)和教育费附加(征收率)应报()×()=元。营业税应缴()=元应缴纳企业所得税=()×=×=元。三.某企业年主营业务收入万元主营业务成本万元营业税金及附加万元销售费用万元管理费用万元投资收益万元营业外支出万元企业利润合计为万元。税务稽查人员在检查中发现以下问题:()投资收益中国债利息收入万元公司债券利息收入万元直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息万元()销售费用中当年发生的广告费为万元发生的宣传费为万元支付给某中介个人的一次佣金为万元。万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出当月该外聘人员还领取定额报酬元()管理费用中万元为业务招待费支出()会计按工资总额的%计入成本费用的职工福利费万元企业当年福利费实际支出为万元()营业外支出中万元为迟延交货按购销合同约定支付的违约支出万元为固定资产减值准备万元为消防部门在防火检查中的罚款。四.某企业年主营业务收入万元主营业务成本万元营业税金及附加万元销售费用万元管理费用万元投资收益万元营业外支出万元企业利润合计为万元。税务稽查人员在检查中发现以下问题:()投资收益中国债利息收入万元公司债券利息收入万元直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息万元()销售费用中当年发生的广告费为万元发生的宣传费为万元支付给某中介个人的一次佣金为万元。万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出当月该外聘人员还领取定额报酬元()管理费用中万元为业务招待费支出()会计按工资总额的%计入成本费用的职工福利费万元企业当年福利费实际支出为万元()营业外支出中万元为迟延交货按购销合同约定支付的违约支出万元为固定资产减值准备万元为消防部门在防火检查中的罚款。

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