中小型会计师事务所审计风险控制研究

中小型会计师事务所审计风险控制研究 本科 毕业论文 毕业论文答辩ppt模板下载毕业论文ppt模板下载毕业论文ppt下载关于药学专业毕业论文临床本科毕业论文下载 (设计) 中小型会计师事务所审计风险控制研究 系 部 会计系 专 业 会计学 年 级 2010级(本 科) 学 号 1012021242 姓 名 崔莹 指 导 教 师 于冬梅 2014年5月 毕业论文原创性声明 本人郑重声明:所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 论文作者签名: 年 月 日 目 录 摘 要????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? Abstract????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 一、绪论????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 1 (一)研究目的与意义?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 1 (二)风险的界定 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 1 二、中小型注册会计师事务所审计风险???????????????????????????????????????????????????????????? 1 (一)审计业务范围 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 1 (二)审计风险的成因?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 2 三、案例及分析??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 4 四、中小型会计师事务所审计风险的控制 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ?????????????????????????????????????????????? 4 (一)坚持独立性原则?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 4 (二)重视审计人员的职业素养 ????????????????????????????????????????????????????????? 5 (三)接受委托需谨慎?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 6 (四)编制详细的工作流程 ?????????????????????????????????????????????????????????????????? 6 (五)有效利用信息技术 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 7 五、总结????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 7 参考文献 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 9 致 谢 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 10 摘 要 现今的审计工作的风险大、控制难，如何有效控制审计风险，将损失降至最低，使整个审计行业健康有序的生存发展，已成为中小型会计师事务所关注的首要问题。本文从中小型注册会计师事务所审计工作的内部及外部环境，分析将会引起审计风险造成损失的各种情况，包括使用的审计方法、审计人员的专业性和道德水平，以及被审单位的配合程度等方面。并结合坚持审计独立性原则，接受审计委托谨慎性原则，找出控制审计风险的措施。通过制定详细的审计工作流程、培养审计人员职业素养、利用有效的信息技术等方法，降低中小型会计师事务所的审计风险，提高竞争力。 关键词:审计业务;审计工作者;独立性 I Abstract Today's large, difficult to control audit risk, how to effectively control the audit risk, will loss to a minimum, the survival of the whole audit industry healthy and orderly development, has become the chief problem of small and medium-sized accounting firm focused on. This article from the small certified public accountants audit work of internal and external environment, analysis of all kinds of losses will cause audit risk, including the use of the audit method, audit personnel professional and moral level, as well as the degree of the audited units to cooperate, etc. Combined with adhere to the principle of auditor independence, accept audit entrust the principle of caution, find out the measures to control it. Through detailed audit work process, cultivate the audit personnel professional quality, the use of effective methods of information technology, reduce the audit risk of small and medium-sized accounting firm, improve the competitiveness. Keywords: auditing service;the auditing workers; independence II 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) 中小型会计师事务所审计风险控制研究 一(绪论 (一) 研究目的与意义 首先，在市场经济状态下，商业竞争越发激烈的今天，会计师事务所的审计工作面临的审计风险也随之增加，会计师事务所作为审计工作的主体，其风险控制的有效性，基本上决定了审计风险，掌控着整个行业的生存与发展，一旦风险变成损失，经常是“致命性”的，所以加强审计风险控制，将出现损失的可能性降到最低是迫在眉睫的。 其次，本国中小型会计师事务所目前仍然是发展中的初期阶段，承担风险和对风险控制的能力都比较薄弱，审计程序和方法过于单一，在全球经济化的市场下，本国中小型会计师事务所的审计业务市场受到了国际会计师事务所的有力冲击，增强审计风险控制的监管与竞争力，完善控制风险管理体系，提高审计的质量，是我国中小型会计师事务所发展和生存的关键，同时，对维持国民经济的稳定发展也起到了一定的促进作用。 (二)风险的界定 审计风险有狭义和广义之分，并且在学术界和职业界也有不同的划分，但总体上来看，对审计风险的定义一般为:会计师事务所在审计业务结束后发表不适当的审计 ?报告的可能性，其特性包括客观公正性、潜在性、普遍性以及可控制性。但需注意的是，对于重大错报风险，审计人员只能对其识别和评估，却不能对其进行控制。 二(中小型注册会计师事务所审计风险 (一)审计业务范围 ?中国注册会计师协会.注册会计师全国统一考试辅导教材:审计[M].经济科学出版社,2011 - 1 - 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) 会计师事务所对被审单位的审计工作范围包括:审查被审单位的财务报表，发表审计报告;验证企业资本的真实性，发表验资报告;接受办理企业有关合并、分立、清算等事情的与审计相关的工作，发表有关报告。 (二)审计风险的成因 1.内部原因 (1)审计人员的专业性 审计人员的专业知识及其运用能力、对重大错报的敏感程度、审计人员的经验，都会影响到审计业务的最终结果，导致审计工作不能达到预期期望，或使社会与会计师事务所对审计的结果的满意程度不一致，从而加大审计风险。 审计人员或其近亲属与被审单位有经济往来，或在被审单位任重要职位，审计结果将会影响该审计成员的经济收入，同样会对审计工作有所影响，造成审计风险提高。 (2)审计方法不完整 由于现今会计师事务所的持续增多，中小型会计师事务所所承受的行业竞争压力也随之增大，迫使事务所要求自身高效率、对审计业务注重低成本。在审计工作中，注册会计师审计人员为减少审计资本故意减少调查的数量，这同样会导致审计风险增加。 面对大量的审计工作数据，较为传统的审计方法与手段已然不能满足审计工作者的需求，只有通过开发电子计算机辅助审计方法，才能对被审单位提供的被审数据进行准确、快速、充分的运算分析，做出合理的审计判断。但中小型会计师事务所审计工作在电算化审计方法的运用上有所欠缺，使得审计风险增加。 (3)审计人员的职业道德 在生活压力、工作压力、社会压力等方面的共同作用下，注册会计师审计人员在业务素质、思想道德素质等方面的欠缺，以及对经济利益、社会利益的追求所导致的个人行为，常有与国家规定的审计准则、会计准则的基本要求相违背、与人们期望有 - 2 - 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) 所不同的现象发生，甚至出现一些审计人员与被审单位一起弄虚作假，伪造数据，出具不真实的审计报告，使得审计风险急剧上升。 (4)会计师事务所的内部制度 目前，很多会计师事务所没有意识到过高的审计风险将会带来严重的后果，并未设置风险管理体系，且不具有评估机构;又或者即便设置了风险管理体系，却因贪图一时的经济利益，不考虑现实性，并不运用实施风险管理体系，盲目宽松地接受被审单位的审计委托，使审计风险失控。 2.外部原因 (1)法律环境的多变性 随着市场经济的发展，需要审计服务的人越来越多，除政府部门外，还包括作为 和债权者。因此，审计人员应对政府部门以及社会信息需要者的潜在或现有的投资者 公众提供准确的审计信息，以维护信息需求者的利益。一旦审计人员违背了审计原则，做出不恰当的审计报告，使信息需求者的利益受到损害，信息需求者的任何一方都有权追究审计人员的法律责任。 (2)所取得会计信息的真实性 一些被审单位的经营者为谋取较高的营业利润，从而偷税逃税，有甚者故意伪造会计信息，是审计人员取得的会计信息缺乏真实性，当此类情况发生时，加大了注册会计师审计人员的工作难度，是审计人员和会计师事务所的审计风险增强 ，同时也会增加审计报告使用者在决策上的风险。 (3)被审单位环境因素 企业为提高竞争力而扩大生产规模和经营范围，使得被审单位的内部和外部环境都日趋复杂，会计师事务所对被审单位的审计范围，也跟随日益复杂的企业而有所扩大，以至于超出了只对财务进行审计的传统审计范畴。现代审计工作不仅要对被审单位内部控制管理体系的有效性和完整性进行 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 和判断，还要对被审单位未来的发展状况进行评估。 - 3 - 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) (4)社会环境因素 会计师事务所在审计过程中，往往受到来自社会各方面的压力，被审单位行政机构过多的干预，因被审单位与政府部门有着某些联系，或被审单位威胁会计师事务所除非出具良好的审计报告，否则起诉事务所，这都会直接或间接的影响会计师事务所审计工作的独立性，影响审计人员发表审计报告的真实性、可用性。 三(案例及分析 【示例】 东北一恒会计师事务所(化名)是东北早期的一家会计师事务所，但近年来，由于新会计师事务所的不断建立，竞争压力不断增大，东北一横会计师事务所已有一段时间未接到审计业务，所内员工对此十分不安。后经事务所投资人及管理者多方联系安排，终于经中间人张某介绍，以低于行业平均价的审计价格接受永华公司(化名)的审计工作，并支付给中间人张某一部分好处费。在审计工作开始之前，东北一恒会计师事务所负责人以所内资金不足、经费不够为由，拒绝了审计人员提出的完善工作条件的问题，并开会特别强调此次审计业务来之不易，授意审计人员要尽可能出具有利于该公司的审计报告。在审计工作开展期间，审计人员按照章程向永华公司员工询问有关审计工作调查的问题，永华公司管理层得知后，以公司名义要求所有员工不得配合审计人员工作，拒绝答复所提出的问题，导致审计人员无法取得充足的审计数据信息，但又由于审计人员受到会计师事务所内上级的施压，被迫出具里一份与实际情况不符的审计报告。 在这个案例中，我们不难发现，由于东北一恒会计师事务所收取低额的审计费用，并给中间 人张某好处费，导致经费不足，使得审计人员无法获得良好的工作条件，同时永华公司不配合审计调查，使得审计资料信息不全面，事务所向审计人员授意，对于永华公司没有保持完整的独立性，致使风险急剧上升，出具不真实审计报告。 四(中小型会计师事务所审计风险的控制方法 (一)坚持独立性原则 会计师事务所在审计工作中应时刻注意保持独立性，以便将审计风险降到最低， - 4 - 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) 审计人员及其主要亲近家属不得与被审单位有直接或间接的重大经济利益，若审计人员的其他亲近家属于被审单位有经济利益，也应尽快处置全部或足够多的直接或间接经济利益，并由其他项目组成员对该审计人员的审计工作进行复核，随后停止该人员的该项审计工作。若进行审计业务的会计师事务所的前任合伙人或前任审计工作者(在会计师事务所任职期间担任重要职位)，后在被审单位取得重要职位，并且离开会计师事务所的时间不久、与现任该项审计工作的审计工作者有密切的联系的，应及时修改审计工作计划，调派更具有丰富经验和专业知识的审计人员参与该项审计工作，并对已完成的审计工作进行复核，应注意点是:若会计师事务所前任高级合伙人有上述情形，且离职期限不超过十二个月的，则会计师事务所应认定审计工作的独立性被损害。 (二)重视审计人员的职业素养 会计师事务所领导层应着重强调工作人员遵守职业道德，加强专业知识，保持审计工作警觉性的重要性，注重保持客观性和公正性。在招聘审计工作人员时，要注意应聘者的职业素质，聘请具有深厚专业知识素养、有良好社会道德素质的从业人员;经常开展职工业务培训活动，以提高审计工作人员的综合素质;在日常工作过程中，要始终坚持以诚信为原则的总体要求，倘若认为、发现被审单位所提供的数据和报告有严重的误导性、虚假性的陈述，或存在含糊词语、信息量不足、缺少充分的依据等情况，审计人员应及时向被审单位询问，不得“想当然”擅自出具不真实报告。同时，会计师事务所必须规定审计人员始终坚持保密原则，强调保密原则的重要性，未经客户或法律授权的允许，审计人员不得向第三方透露被审单位内部信息，也不得利用自身优势，根据所得内部信息为自己或他人取得经济收益;时刻警惕无意识地泄露被审单位信息的可能性。同时，在法律以及客户允许的情况下，可以为诉讼提供相关证据，维护自身合法权益，接受监管机构的检查，回复询问时，披露被审单位信息，协助政府部门办公。会计师事务所还应制定收费 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，若果所收取费用过低，将导致审计人员难以按照职业准则的要求完成审计工作，对于收费问题，事务所应事先同被审单位签订书面协议，并告知审计报告的信息需求者审计人员的工作执行情况以及收费基础，同时，会计师事务所在审计业务上不得接受或支付介绍费用和佣金，否则将会影响审计工作的客观性和公正原则，影响人员专业胜任能力。同样，审计人员的职业判断也是一项重要因素，审计人员做出的判断是否恰当，与实际情况是否一致，也间接体现了审计工作者的职业综合素质，影响审计风险。 - 5 - 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) (三)接受委托需谨慎 会计师事务所在接受被审单位委托时，应注意被审单位的诚信程度，背身单位会计人员的职业道德和专业胜任能力情况，要充分考虑委托单位可能给予的风险，能否在工作期间保持充分的独立性，调查事务所内的审计工作人员与被审单位是否有重要的经济往来或利益冲突，不允许以盈利为目的盲目的接受被审单位的委托。在接受业务委托后，还应与被审单位签订《审计业务约定书》，其中写明审计的范围，审计人员以及会计师事务所的责任，管理层与治理层的责任，编写财务拔高的编制基础，针对不同单位，还需书写特定的内容，如详细说明审计工作的安排，与被审单位员工的沟通协调方式，要求被审单位积极配合，在特定方面利用其他专家工作的情况和安排，发生特殊情况，向其他部门提供工作底稿等，避免与被审单位产生不必要的误会，降低审计风险。 (四)编制详细的工作流程 在审计工作开展前，要预先编制较为详细的审计工作流程，以便审计工作有条不紊的进行，减少风险的出现 首先，要明确审计工作的目标并确定审计工作的前提，判断被审单位所选用的会计政策是否适合财务报告编制的具体情况，所做出的会计估计合理与否，被审单位提供的财务报表结构、内容与实际情况是否吻合，能否以及被审单位所提供的材料对财务报表做出公允的贫家，是工作人员详细的了解每个项目的集体目标，并与被审单位交流沟通，说明审计工作的局限性，只能提供合理的保证，而非绝对的保证，审计工作的目标在审计工作中起到指导性的作用，划定了审计人员的工作范围和责任范围，直接影响了会计师事务所审计工作的性质、效率、计划和时间安排，并决定着事务所发表意见的合理公正性。明确审计工作的前提即明确管理层和治理层的责任，要编制并执行内部控制，使得错误导致的重大错报降至最低，向审计工作人员提供充分的审计所需要的信息和工作条件，确保审计工作的有序进行。 其次，要安排总体策略和审计计划。其中包括风险评估的程序，审计工作进行中 ?的审计程序，和其他审计程序。确定审计的工作方向，充分考虑重要性方面，对于高 ?中国注册会计师协会.注册会计师全国统一考试辅导教材:审计[M].经济科学出版社,2011 - 6 - 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) 风险领域应选派经验丰富的审计人员，并调派其他人员配合。识别被审单位的风险控制缺陷，制定应对方法，强调在收集、评估证据时具有怀疑精神的重要性;在规划总体审计策略资源的调配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 时，应做好规划，避免重复操作或者疏忽重要项目等人为因素而造成的审计风险的增加。 (五)有效利用信息技术 在计算机尚未普及之前，传统审计方式是手工审计，随着计算机的出现，计算机技术被人们所熟知程度由初级阶段走向成熟，以及企业会计处理方式向信息技术的转变，使审计方式也由审计人员忽略计算机的手工审计方法向审计电算化转化，信息技术对审计有了较广泛的影响，但由于新增加的业务流程和业务活动使审计风险上升。 利用信息技术审计对审计人员的要求也比传统审计有所增加，审计人员必须对系统的风险和控制十分熟练，随后对审计的方法策略做出有关调整，从而得到审计所需的充分证据，合理发表审计意见。审计人员在利用计算机技术处理审计工作时，还应考虑信息技术环境的规模和风险程度，考虑管理层是通过何种方法得到相关信息技术，系统是否完整，其中是否有重大漏洞，运行是否良好，是否设有授权和访问限制，若有问题，管理层用何种方法解决，这都将影响审计风险的大小。 会计师事务所同样可以利用计算机信息技术进行内部控制审计。通过审计程序开发，研发设计出符合本所内部控制的信息技术系统，利用变更或更新手段，使系统可以辅助各审计组审计工作的内部控制，能够进行数据访问，减少手工程序，降低误差。但并不代表手工控制会发生实质性改变，审计人员仍需按有关标准执行审计程序。 同时开发计算机辅助审计技术，将现有的一些手工审计测试转变为测试自动化，广泛的用于与分析程序有关的实质性程序中，减少人为因素造成的风险。但应注意，无论是计算机审计技术，还是计算机信息技术，都要确保系统的可操作性和现实性、准确性和授权限制，以保证风险的最小化。 五(总结 通过本文的论述，中小型会计师事务所在接受审计业务时，应小心谨慎;在进行审计业务是，时刻注重审计工作人员的思想道德素质以及职业素养的培养，始终坚持 - 7 - 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) 独立性原则，编制详尽的工作流程，有效利用计算机技术。将审计风险降至可控制范围内，减少损失。 - 8 - 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) 参考文献 [1] 中国注册会计师协会.注册会计师全国统一考试辅导教材[M].经济科学出版社，2011. - 9 - 哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计) 致 谢 在学校这四年的学习过程中，无论是从授课教师还是论文指导老师身上，我不仅学到了专业方面丰富的知识，还学到了老师们严谨的作风和科学的态度。通过这样的学习，可以使理论与实践相结合，特别是写论文的这段时间，更是锻炼了不少。感谢学校对我的培养，这四年的学习将会是我以后人生的一段宝贵的经历，整个学习的过程，也给我留下了美好的回忆，我中心的祝愿学校更加繁荣。 本论文是在我的论文指导老师的悉心指导下完成的。论文的写作过程中，由始至终都离不开老师的帮助，正是由于老师的鼓励，才能顺利的完成论文工作。老师严谨的治学态度、渊博的学术知识以及极高的业务水平都给了我很大的帮助，使我受益终身，在此，对老师致以衷心的感谢和崇高的敬意。 - 10 - - 11 -