[讲解]201088189会计107李亚毕业设计6新最后

[讲解]201088189会计107李亚毕业设计6新最后 题目:菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计 学生姓名: 李亚 学生学号: 201088189 院系名称: 工程管理系 专业班级: 会计107班 指导教师: 李广森 2013 年 06月15日 摘 要 随着我国会计改革的不断深入和发展，小企业的经营特点和管理模式发生了巨大变化，而小企业作为国民经济中重要的组成部分，它的会计制度是否健全、合理、完整，将直接影响到其会计工作的质量问题，严重的话甚至会影响其在社会中企业的生存和发展，也关系着国民经济的发展。根据小企业的特点和实际情况，其会计制度就需要符合自身的条件和规模，所以会计制度的设计不仅要保证企业的正常发展和满足其使用者的需要，更要保证会计信息的真实、完整和可靠。 根据会计制度和会计制度设计的概念，及其小企业会计制度设计应遵循的原则，和一些详细的会计制度设计 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 的介绍，为了充分发挥会计对企业经济业务的管理和监督作用，设计合适的企业会计制度就成了必不可少的环节。本文共分为两部分，第一部分介绍本企业的基本情况及原会计制度的不足;第二部分重点设计适合本企业自身发展的企业会计制度，分十章分别介绍本企业会计机构设置以及岗位职责设计;会计科目设计;会计凭证设计;会计账簿设计;成本核算设计;账务处理程序设计;会计报表设计;业务流程图;主要业务事项举例等内容，并说明新会计制度的设计原则和依据，指出新会计制度主要的独特性。 关键词:会计制度设计;会计凭证;会计账簿;会计报表 ABSTRACT As china's accounting reform and development of the small enterprises, the operating characteristics and the management pattern produced tremendous change, the small enterprises as an important part of national economy, whether it's accounting system is sound, reasonable and complete, will have a direct impact on the quality of its accounting problems, serious and even affect the survival and development of enterprises in the society, but also the relationship forward to the development of the national economy.According to the characteristics of the small enterprises and the actual situation, the accounting system needs to meet the conditions and scale, so the design of the accounting system is not only to ensure the normal development of the enterprise, and meet the needs of its users, but also to ensure that the accounting information is true, complete and reliable. According to the accounting system and accounting system design concept and its design of the accounting system for the small enterprises should follow the principle, and the introduction of the content of some of the detailed design of the accounting system, in order to give full play to the role of accounting to the management and supervision of the economy, design appropriate corporate accounting systems has become an essential part.This paper is divided into two parts, the first part of this paper introduces the basic situation of the enterprise and the lack of accounting system; The second part of the key design suitable for the development of the enterprises themselves enterprise accounting system, points in ten chapters to introduces the design purpose, requirements, methods and contents of the enterprise accounting system , and explain the new accounting system design principles and basis, and points out that the new accounting system main uniqueness. Keywords:design of accounting; system; accounting document; accounting book; accounting report 目 录 前 言................................................................................................... 1 第一部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度说明................... 2 第二部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计................... 4 第1章 总则....................................................................................... 4 第2章 会计机构设置及岗位责任设计........................................... 6 2.1会计机构设置的依据 .............................................................. 6 2.2 会计组织机构图...................................................................... 6 2.3 岗位职责说明.......................................................................... 6 第3章 会计科目的设计................................................................... 8 3.1 会计科目设计的依据 ............................................................ 8 3. 2会计科目一览表 ..................................................................... 8 3.3会计科目使用说明 .................................................................. 9 第4章 会计凭证的设计................................................................. 17 4.1会计凭证设计的依据 ............................................................ 17 4.2原始凭证 ................................................................................ 17 4.3记账凭证 ................................................................................ 21 第5章 会计账簿的设计................................................................. 24 5.1会计账簿设计的依据 ............................................................ 24 5.2 总账........................................................................................ 24 5.3 明细账................................................................................... 25 5.4日记账 ................................................................................... 27 第6章 账务处理程序的设计......................................................... 29 6.1账务处理程序设计的依据 .................................................... 29 6.2程序图 .................................................................................... 29 6.3程序说明 ............................................................................... 29 第7章 会计报表的设计................................................................. 31 7.1会计报表设计的依据 ............................................................ 31 7.2资产负债表 ........................................................................... 31 7.3利润表 ................................................................................... 32 第8章 业务流程............................................................................. 33 8.1业务流程设计的依据 ............................................................ 33 8.2业务流程图 ............................................................................ 34 第9章 主要业务事项举例............................................................. 36 第10章 附则................................................................................... 41 致谢................................................................................................... 42 参考文献........................................................................................... 43 前 言 会计制度是会计主体依据法律法规和本主体经济业务的实际情况精心设计的，随着社会主义市场经济体制的不断发展和完善，其会计制度是否健全合理，直接关系到企业会计工作的质量，甚至会影响到企业生存和发展，同时也关系到国民经济的发展。因此会计制度内容要不断改进、充实和提高。加强会计管理，健全内部控制制度就显得尤为重要。 在社会主义市场经济体制的不断发展和完善的大环境下，临沂江泉肉制品有限公司原本制度的不足之处也逐渐显现出来。比如说在会计岗位职责分工方面存在分工不明确的问题。再如会计凭证传递不及时，影响了会计工作的效率。这一系列问题严重影响了本企业的日常财务工作的进行。所以根据《小企业会计准则》和本企业的实际情况设计了本制度。 新会计制度的制定，更有利于规范临沂江泉肉制品有限公司日常财务行为，发挥财务在本企业经营管理和提高经济效益中的作用，便于本企业各部门及员工对企业财务部工作进行有效的监督，同时有利于完善企业财务 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，维护企业及员工的相关合法权益。 第一部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度说明 1.企业概况说明 临沂江泉肉制品有限公司位于风景秀丽的沂蒙山腹地临沂市罗庄区，是一家高低温火腿肠生产与销售的企业。公司注册资本:100万元。公司的主营业务:江泉牌高、低、中温火腿肠加工销售。公司行业: 制造业。公司类型: 私营。公司规模:200人左右。 为了适应经济发展的需要，公司领导着手对公司进行改革，以崭新的姿态投入到市场竞争中。在原有的基础上，引进新的理念、新的思路，扩大经营，使企业规模不断扩大。另外，公司为方便用户，还设立了农机配件商场，经营齐全的农机配件。公司地址:山东省菏泽市开发区西区广州路东段。公司主要岗位人员有:销售人员，收款人，销售经理，业务员，售后服务人员，维修人员，用户信息管理人员，办公室文员，秘书，司机，会计主管，会计员，出纳人员，总经理助理，人事部经理，销售部经理，保安，清洁员，厨房人员、库管员。 2.原企业制度不足之处 (1)原会计制度中存在着会计岗位职责与出纳职责分工不明确的问题。主要表现在当企业现金业务较多时，本企业的会计就会干出纳应干的工作，比如帮出纳登记现金日记账或银行存款日记账，这样不仅违反了《小企业会计准则》，还严重影响了本企业的日常财务工作的真实性。 (2)原会计制度中未设置专门的成本核算会计。由于企业规模较小，成本核算简单，对会计人员的要求也低，企业未设置专门的成本核算会计，造成企业成本核算不准确，同时严重影响企业的年收入计算的准确性。 (3)会计凭证传递不及时，影响会计工作的效率。由于本企业规模较小，会计人员较少使得会计凭证传递不及时，严重影响了会计信息的实时性。 3.企业制度的改进建议 (1)根据《小企业会计准则》，本企业应该明确划分会计岗位职责与出纳职责分工的问题，出纳应该逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并做到日清日结。 (2)根据《小企业会计准则》和本企业是典型的生产型企业的实际情况，本企业应该设置专门的成本核算会计，这样更有利于成本日常核算的准确性，也 会提高利润表的准确性。 (3)根据《小企业会计准则》，及时性要求企业会计核算工作要讲求实效，会计业务处理要及时进行，不得拖延和积压，以便会计信息及时利用。 第二部分 菏泽华星农业机械有限公司会计制度设计 第1章 总则 为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《小企业会计准则》和本企业实际情况制定本制度。 第一条 本企业会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第二条 本企业会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计年度为公历1月1日至12月31日。 第三条 会计信息质量要求:(1)真实性(客观性)(2)相关性(3)清晰性(4) 可比性(5)实质重于形式 (6)重要性(7)谨慎性(8)及时性。 第四条 以人民币为记账本位币。 第五条 以权责发生制为基础，采用借贷记账法。 第六条 固定资产折旧年限:(1)房屋建筑物的折旧年限为50年;(2)机器 运输设备主要包括农用拖拉机、施肥机械、播种机械、喷灌机械，折旧年限为10年;(3)电子设备主要包括计算机、打印机、传真机等折旧年限为3年。 第七条 本企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。 第八条 计提折旧方法采用工作量法。 第九条 各类农业机械存货计价方法采用的是个别计价法。各类配件的存货 计价方法采用加权平均法。 第十条 本企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映业务的财务状况、经营成果和现金流量。 第十一条 本企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更，若有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 第十二条 本企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，都应当在该会计期间内确认。 第十三条 本企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项 财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。 第十四条 财产清查方法采用的是永续盘存制。 第十五条 本企业会计档案保管期限:会计凭证保管15年，涉外永久保管; 会计账簿中，一般日记账15年，现金及银行存款日记账25年，明细账和总账15年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保存5年，涉外永久保管。 第2章 会计机构设置及岗位责任设计 2.1 会计机构设置的依据 会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，同时也是会计制度的主要执行机构;会计人员是从事财务会计工作的人员，同时又是会计制度的主要执行人员，会计制度的贯彻执行情况如何，主要取决于会计机构和会计人员。因此，根据《小企业会计准则》的规定，建立健全会计机构，配备专职的会计人员，并明确规定他们的工作范围和职责，是会计制度设计必须首先解决的问题。 2.2 会计组织机构 财务部 会计主管 会计 出纳 图2-1 会计组织机构图 2.3 岗位职责说明 1.会计主管的岗位职责: (1)完善公司的财务规章制度，负责凭单的装订及保管工作，并按照有关手续进行会计档案的借阅及核发。 (2)负责符合每笔经济业务是否正确、合法、合理。 (3)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务，成本和利润的执行情况。挖掘增收节支潜力。考核资金只用效果。及时向副总经理或总经理提出合理化建议。 (4)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。 (5)依据《会计法》及公司有关管理办法，对公司及项目进行全面核算、控制、监督和分析。 (6)掌握各种经济 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、费用支出、资金筹备和资金的分布，以便在各种经济业务支出与收入审批时有据可查。 2.会计岗位职责: (1)按照国家会计制度的规定记账、复账、报账，做到手续完备、数字准确、账目清楚、按期报账。 (2)必须审核各种原始凭证和其他报销附件的真实性、合法性和必要性。原始凭证是否有固定 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 ，内容是否完整、正确、有效。 (3)及时催报各种借款，督促各部门及时清理往来款项，对过期为报账的借款，要采取相应的措施。办理公司报税、社保、公积金等事务。 (4)负责编制月、季、年终决算和其他方面有关的报表，负责编制和登记各类明细账。 (5)协助会计主管编制并执行公司会计规章制度和财务工作实施细节。 3.出纳岗位职责: (1)负责保管现金及现金支票。 (2)办理根据审核无误的经审核人员签字的收付款业务。 (3)登记手工的现金日记账，做到日清日结。 (4)库存现金不能超过库存限额，不允许白条抵库。对于现金收入业务，必须开具收据送存银行，不得坐支。 (5)负责办理各部门经费指标的核销，随时掌握各部门的经费使用情况，定期结出各部门的经费余额。 第3章 会计科目的设计 3.1会计科目设计的依据 为了确定会计对象经济内容的分类，为编制会计凭证、会计账簿、会计报表以及会计业务处理程序的顺利进行，本企业根据《小企业会计准则》并结合企业实际情况特设立以下会计科目。 3. 2会计科目一览表 表3-1 会计科目一览表 顺序 编码 会计科目 顺序 编码 会计科目 一、 资产类 三、所有者权益类 1 1001 库存现金 19 3001 实收资本 2 1002 银行存款 20 3101 盈余公积 3 1122 应收账款 21 3103 本年利润 4 1123 预付账款 22 3104 利润分配 5 1221 其他应收款 四、成本类 6 1402 在途物资 23 4001 生产成本 7 1403 原材料 24 4101 制造费用 8 1405 库存商品 五、损益类 9 1601 固定资产 25 5001 主营业务收入 10 1602 累计折旧 26 5051 其他业务收入 11 1606 固定资产清理 27 5301 营业外收入 12 1901 待处理财产损溢 28 5401 主营业务成本 二、负债类 29 5403 营业税金及附加 13 30 短期借款 30 5601 销售费用 14 31 应付账款 31 5602 管理费用 15 32 应付职工薪酬 32 5603 财务费用 16 33 应交税费 33 5711 营业外支出 17 34 应付利息 34 5801 所得税费用 18 2501 长期借款 35 5901 以前年度损益调整 3.3会计科目使用说明 1001库存现金 1(本科目核算企业的库存现金。 2(严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。 3(设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。 4(本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002银行存款 1(本科目核算企业存入银行各种款项。 2(企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。 3(企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 4(本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1122应收账款 1(本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 2(企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金—应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 3(本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。 1123 预付账款 1(本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 2(预付账款的主要账务处理:企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记 “库 存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。 3(本科目期末借方余额，反映企业预付的款项;期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1221其他应收款 1(本科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项。 2(企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 1402 在途物资 1(本科目核算企业采用实际成本进行物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 2(在途物资的主要账务处理:企业购入商品，按应计入商品采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。所购商品到达验收入库，借记 “库存商品”，贷记本科目。 3(本科目期末借方余额，反映企业商品等物资的采购成本。 1403原材料 1(核算内容:本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、燃料、包装物等的实际成本。 2(借贷两方反映的内容:购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按实际成本贷记“在途物资”、“生产成本”、“委托加工物资”科目。生产经营领用材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。发出委托外单位加工的原材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。出售材料时，按收到或应收价款，借记“银行存款”或“应收账款”等科目，贷记“其他业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。结转出售材料的实际成本时，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 3(余额:本科目期末借方余额，反映小企业库存材料及包装物的实际成本。 1405 库存商品 1(本科目核算企业库存的各种商品的实际成本或 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本，包括库存产成 品、外购商品。 2(库存商品的主要账务处理:购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款”。对外销售商品，结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。 3(本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本。 1601固定资产 1. 核算内容:本科目核算企业持有固定资产的原价。 2. 借贷两方反映的内容:企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”“其他应付款”、“应付票据”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 3. 余额:本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。 1602累计折旧 1. 核算内容:本科目核算企业固定资产的折旧情况。 2. 借贷两方反映的内容:企业按月计提的固定资产折旧，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 3. 余额:本科目期末贷方余额，反映小企业已提取的固定资产折旧累计数。 1606固定资产清理 1(本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。 2(出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 3(本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入。 1901 待处理财产损溢 1(本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 2. 盘盈的各种材料、产成品、商品、现金等，应按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目，贷记本 科目。盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照其账面余额，借记本科目，贷记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目。 3(余额:小企业财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目无余额。 2001短期借款 1(本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 2(企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记 “银行存款”科目。 3(本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。 2202应付账款 (本科目核算企业因购买材料、商品等应付给供应单位的款项。1 2(企业有确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项，应转入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积”科目。 3(本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。 2211应付职工薪酬 1(本科目核算企业应付给职工的工资总额。 2(财务会计部门将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 3(月度终了,应将本月应发的工资进行分配:生产、管理部门的人员工资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目，贷记本科目。 应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。 4(本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的工资。 2221 应交税费 1(本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。 2(企业按规定计算应交的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3(本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 2231 应付利息 1. 本科目核算本企业从银行等金融机构借入的短期借款应计提的利息。 2. 本科目借方反映企业偿还的应付利息，贷方反映企业计提的利息。 3. 本科目余额一般在贷方，表示企业应偿还而未偿还的利息。 2501长期借款 1(本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。 2(企业借入的长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 3(本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。 3001实收资本 1(本科目核算企业实际收到投资者投入的资本。 2(企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不记入本科目。 3(本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 3101盈余公积 1. 本科目核算本企业从净利润中提取的积累资金。 2. 本科目借方反映企业减少的盈余公积，贷方反映企业增加的盈余公积。 3. 期末一般无余额。 3103本年利润 1(本科目核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。 2(期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的期末余额，分别转入本科目。 3(年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目;如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。 3104利润分配 1.核算内容:本科目核算企业实现的纯利润。 2.借贷两方反映的内容:企业实现净利润时，应自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，如为净亏损，作相反会计分录;同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。 3.余额:年末余额，反映历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。 4.其他说明:该科目按分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核算。 4001生产成本 1. 核算内容:生产的各项成本。 2. 借贷两方反映的内容:发生的各项费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。在月度终了时，对完工产品按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记本科目。 3. 余额:期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。 4. 其他说明:按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。 4101制造费用 1. 核算内容:为生产产品而发生的各项间接费用。 2. 借贷两方反映的内容:生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工资、生产车间计提的固定资产折旧、生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“银行存款”等科目。将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本”科目，贷记本科目。 3. 余额:期末无余额。 4.. 其他说明:按不同的费用项目进行明细核算。 5001主营业务收入 1(本科目核算企业在销售商品等日常活动中所产生的收入。 2(企业实现的商品销售收入，按实际收到或应收的价款入账。 3(期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5051其他业务收入 1(本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如配件销售等收入。 2(企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。 3(期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5301营业外收入 1(本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。 2(期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5401主营业务成本 1(本科目核算企业销售商品的实际成本。 2(月度终了，企业应当根据本月销售的各种商品的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”等科目。 3(期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 账。 5403营业税金及附加 1.本科目核算本企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税等相关税费。 2.按规定计算与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目;收到的返还的消费税等原记入本科目的税金，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 3.期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5601销售费用 1. 核算内容:在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。 2. 借贷两方反映的内容:借方反映本企业在销售或提供劳务过程中发生 各种费用;贷方反映月末结转的费用。 3. 余额:期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无额。 5602管理费用 1. 核算内容:企业为组织和管理生产经营而发生的管理费用。 2. 借贷两方反映的内容:本科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用。 3. 余额:期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 4. 其他说明:按费用项目进行明细核算。 5603财务费用 1. 核算内容:企业所发生的各项财务费用。 2. 借贷两方反映的内容:发生财务费用时，借记本科目，贷记相关对应科目;发生的应冲减财务费用的收益，则借记相关对应科目，贷记本科目。 3. 余额:期末把本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转后，本科目无余额。 4. 其他说明:按费用项目设置明细账进行明细核算。 5711营业外支出 1.核算内容:发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。 2.借贷两方反映的内容:固定资产盘亏、罚款支出时，借记本科目，贷记“固定资产”、“银行存款”科目。 3. 余额:期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 4. 其他说明:按支出项目设置明细账，进行明细核算。 5801所得税费用 1. 核算内容:企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 2. 借贷两方反映的内容:按当期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。 3. 余额:期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5901 以前年度损益调整 1.核算内容:企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发生的重要前期差错更正涉及以前年度损益的事项。 2(借贷两方面的内容:企业调整以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反会计分录。 3.本科目结转后无余额。 第4章 会计凭证的设计 4.1会计凭证设计的依据 为了保证经济业务的发生和完成情况得到及时、准确的反映，为登记账簿提供依据，便于会计工作的顺利进行，本企业结合实际情况，特设计以下会计凭证。 4.2原始凭证 1.原始凭证 表4-1 收 料 单 供货单位: 发票号码 年 月 日 收货仓库: 数量 实际成本 计划成本 计量材料类别 名称及规格 差异 单位 应收 实收 单价 金额 单价 金额 此 联 验 收 留 存 验收 保管 记账 制单 表4-2 入 库 单 年 月 日 编号: 品名 型号 单位 数量 生产日期 批号 检验单号 备注 入库 复核 库管员 表4-3 领 料 单 (领料部门留存) 领料单位: 凭证编号: 用途: 年 月 日 发料仓库: 数量 材料编号 材料名称 规格 计量单位 单位成本 金额 备注 请领 实发 发料人 领料单位 负责人 领料人 表4-4 出 库 单 出库类型: 库房: 出库日期: 序号 编码 品名 规格 摘要 当期结存 单位 数量 单价 金额 1 2 3 金额合计(大写) , 元 备注 业务员 库管员 销售部经理 会计主管 总经理 表4-5 盘 点 单 序号 品名规格 单位 盈亏数量 成本价 金额 1 2 3 合计 业务员: 制单人: 表4-6 工资分配表 年 月 日 计提内容 会计期间 分配金额(元) 备注 工 资 借款单位 借款理由 借款数额 人民币(大写): 本单位负责人意见 借款人(签章) 领导批示: 会计主管人员核批: 付款记录: 奖 金 津贴补贴 其 他 合 计 审核 制单 表4-7 借 款 单 资金性质: 年 月 日 表4-8 销 货 单 销字第 号 购货单位或个人: 年 月 日 发货仓库 货号 品名 规格与型号 计量单位 数量 单价 金额 备注 合计金额(大写) 业务主管 会计 制单 保管 提货人 表4-9 差旅费报销单 年 月 日 出差地报销人姓名 所在单位 点 出差事由 出差时间 月 日至 月 日 交通费 其他费用项目 住宿费 补助费 合计 火飞市内费用 船 长途汽车 车 机 汽车 凭证张数 金额 原借款数 报销数 退补数 人民币 (大写) 审批: 报销单位负责人: 报销人: 2.原始凭证的编制要求 (1)编制要求 1)记录必须真实。原始凭证上填制的日期、经济业务内容和数字必须是经济业务发生的实际情况，不得弄虚作假。 2) 填制必须及时。原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序传递、审核，以便及时编制记账凭证，并据以登记入账。 3) 内容必须完整。原始凭证中规定的项目，必须逐笔填写齐全，不得遗漏和简略。 4) 书写必须清楚。原始凭证中的文字说明必须清楚，字迹必须工整清晰。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔 字。在金额前要填写人民币符号“,”。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写00或符号“—”。 5) 数字必须正确。原始凭证所记录经济业务的数量、单价和金额的计算必须正确，大小写金额要相符。 6) 责任必须明确。经办人员必须在原始凭证上签字或盖章。 (2)审核要求 1) 真实性审核。经济业务的双方当事单位和当事人是真实的;经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是真实的;经济业务的内容是真实的。 2) 完整性审核。要素完整，原始凭证应具备的基本要素不可缺少。手续齐全，包括业务双方经办人是否签名或盖章。 3) 合法性审核。审核原始凭证是否符合法律法规的要求，审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划和合同的规定等。 4.3记账凭证 1. 记账凭证 表4-10 收款凭证 借方科目 年 月 日 字第 号 贷方科目 摘要 金 额 总账科目 明细科目 附 单 据 合 计 张 会计主管 记账 复核 出纳 制单 表4-11 付款凭证 贷方科目 年 月 日 付字第 号 记摘要 借方总账科目 明细科目 金额 附 账 单 据 合 计 张 会计主管: 记账: 出纳: 复核: 制单: 表4-12 转账凭证 年 月 日 字第 号 会计科目 摘要 借方金额 贷方金额 一级科目 明细科目 附 合 计 单 据 张 会计主管 记账 复核 制单 2.记账凭证编审要求 (1)编制要求 1) 账户名称必须按统一规定填列，不得任意简化或改动，不得只写科 目编号，不写科目名称。 2) 在填制记账凭证时，字体必须清晰、工整。 3) 记账凭证的摘要应用简明扼要的语言，正确表达出经济业务的主要内容。 4) 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制。 5) 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 6) 要对记账凭证进行连续编号。 7) 记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和财务主管签章。 8) 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 9) 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 (2)审核要求 1) 记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符、合法。 2) 记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目是否符合会计制度的规定，金额计算是否正确。 3) 摘要是否填写清楚，项目填写是否齐全。 第5章 会计账簿的设计 5.1 会计账簿设计的依据 设置和登记会计账簿，是会计核算工作的中心环节，它可以将分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，进而为经营管理提供系统的信息资料。根据《小企业会计准则》的规定，以及结合本企业的实际情况，本企业应设置总账、明细分类账、日记账。 5.2总账 1.总账图 表5-1 总 账 总第,页 分第,页 会计科目编号 年度 会计科目名称 年 记账凭证 摘 要 借方金额 ? 贷方金额 ? 借或贷 余额 ? 月 日 字 号 2.总分类账登记要求 总分类账是按总账科目开设的，用以提供总括核算资料。本企业总分类账采用三栏式结构，设有借方、贷方和余额三个金额栏。其中“借或贷”栏登记余额方向，如余额在借方，则写“借”字;如余额在贷方，则写“贷”字。如果期末 余额为零，则在“借或贷”栏写“平”字，并在余额栏内写“0”。 5.3 明细账 1.明细账图 (1)三栏式明细账图 表5-2 明细账 科目: 年 记账凭证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 (2)数量金额式明细账 表5-3 ______明细账 科目: 年 记账凭证 收入 支出 结存 摘要 数单金数单金数单金月 日 字 号 量 价 额 量 价 额 量 价 额 (3)多栏式明细分类账图 表5-4 明细账 科目: 年 记账凭证 借方 贷方 摘 要 余额 合进项已交合销项未交月 日 字 号 计 税额 税金 计 税额 税金 2(明细账的登记要求 (1)三栏式明细账的登记要求:三栏式明细账只登记金额;三栏式明细账只设有借方、贷方和余额三个金额栏;根据各种记账凭证登记明细账;月末，结计本期发生额、贷方发生额和月末余额。 (2)数量金额式明细账的登记要求:数量金额式明细账在“借方(收入)”、“贷方(发出)”、“余额(结存)”三大栏内分别设置“数量”、“单价”、“金额”三小栏;用来登记既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资;根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量又要登记金额;月末，结计本月发生额及结存额。 3)多栏式明细账的登记要求:多栏式明细账根据经济业务的特点和管理( 的需要，在借方或贷方或借贷双方设置若干专栏，以便在一张账页上集中反映有关明细核算资料;多栏式明细账适用于成本、费用、收入、利润等明细账户;根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账;月末，结计出借方发生额、贷方发生额和月末余额。 5.4 日记账 1.银行存款日记账 表5-5 银行存款日记账 开户行: 账号: 年 凭证 摘要 对应科目 借方 贷方 余额 月 日 字 号 (1) 银行存款日记账登记要求:银行存款日记账，通常是由出纳员根据审核后的银行存款收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记;要做到日清日结，在月底要通栏画单红线;注意当现金存入银行时，由于是以现金付款凭证反映，故登记银行存款收入时只能以现金付款凭证为依据。 2.现金日记账 表5-6 现金日记账 年 凭证 摘要 对应科目 借方 贷方 余额 月 日 字 号 (1)现金日记账登记要求:现金日记账，通常是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记;要做到日清日结，在月底要通栏画单红线;注意从银行提取现金，由于是以银行存款付款凭证反映， 故登记现金收入时只能以银行存款付款凭证为依据。 第6章 账务处理程序的设计 6.1 设置账务处理程序的依据 科学合理的账务处理程序，对于保证会计核算质量、简化会计核算工作、提高会计工作效率等具有重要作用。由于本企业规模较小，经济业务量较少，所以采用记账凭证账务处理程序。 6.2程序图 原 收款凭证 现金日记账 始 银行存款日记账 凭? ??证 ?? 付款凭证 总分类账 会原 计始 ? 报凭 转账凭证 ?表 证明细分类账 汇 总图6-1 记账凭证账务处理程序图 表 6.3程序说明 ?根据原始凭证或原始凭证汇总表编制专用记账凭证(收款凭证、付款凭、转账凭证。 ?根据记账凭证中的收款、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 ?根据各种记账凭证，结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 ?根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 ?根据总账资料定期与有关的明细账和日记账进行核对，保证账账相符。 ?根据总账、明细账和其他有关资料定期编制会计报表。 第7章 会计报表的设计 7.1会计报表设计的依据 科学合理的会计报表，对于加强企业经营管理、满足与企业相关的各利益相 关方的需要都具有重要的作用。由于本企业的规模较小，根据《小企业会计准则》， 本企业的会计报表主要涉及资产负债表和利润表。 7.2资产负债表 1(资产负债表 表7-1 资产负债表 会小企01表 编制单位: 年 月 日 单位:元 行期末年初行期末年初资 产 负债和所有者权益 次 余额 余额 次 余额 余额 流动资产: 流动负债: 应收账款 1 短期借款 16 预付账款 2 应付账款 17 其他应收款 3 应付职工薪酬 18 存货 4 应交税费 19 其中:原材料 5 应付利息 20 库存商品 6 其他流动负债 21 其他流动资产 7 流动负债合计 22 流动资产合计 8 非流动负债: 非流动资产: 长期借款 23 固定资产原价 9 其他非流动负债 24 减:累计折旧 10 非流动负债合计 25 固定资产清理 11 负债合计 26 固定在产清理 12 所有者权益: 其他非流动资产 13 实收资本 27 非流动在产合计 14 盈余公积 28 资产总计 15 所有者权益合计 29 负债和所有者权益总计 30 2.资产负债表的编制方法: 1)根据总账科目余额直接填列。如“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2)根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、 “预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 4)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。 7.3利润表 1.利润表 表7-2 利 润 表 会小企02表 编制单位: 年 月 日 单位:元 项目 行 次 本年累计金额 本月金额 一、营业收入 1 减:营业成本 2 营业税金及附加 3 销售费用 4 管理费用 5 财务费用 6 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 7 加:营业外收入 8 减:营业外支出 9 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 10 减:所得税费用 11 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 12 企业负责人 财务负责人 制表 2.利润表编制方法 (1)利润表中形成营业利润的各项目的填列 1)“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额计算填列。 2)“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额计算填列。 3)“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、运输费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目根据“销售费用”账户的发生额填列。 4)“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目根据“管理费用”账户的发生额填列。 5)“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目根据“财务费用”账户的发生额填列。 (2)利润表中组成利润总额项目的填列 “营业外收入”、“营业外支出”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入与支出。本项目根据“营业外收入”、“营业外支出”账户的发生额填列。 (3)利润表中组成净利润项目的填列 “所得税费用”项目，反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 (4)利润表中的“营业利润”、“利润总额”和“净利润”按表中的顺序填列。 第8章 业务流程的设计 8.1业务流程图 1、采购业务流程 (1)采购业务流程图 填制订购单采购申请 签订采购合同 付款 发票处理 验货入库 图8-1采购业务处理流程图 (2)采购环节流程说明 1)仓库或其他部门对需要购买的原材料提出申请，并填写采购申请单。 2)采购部门在收到采购申请单之后，对经过批准的申请单填制订购单。 3)采购人员与供应商就价格、质量、交货期等项目洽谈之后签订采购合同。 4)按照采购合同接收货物，对货物进行仔细检验，检验无误后入库保管。 5)采购部门将有关采购发票送达会计部门，据以编制记账凭证和登记账簿。 2、生产环节流程 (1)生产环节流程 组织车间生产 接受生产订单 领原材料 验货入库 妥善保管 图8—2 生产环节流程图 (2)生产环节流程说明 1)接受客户的生产订单。 2)生产部门根据生产订单到原材料库按照本企业原材料领取流程领取原材料，准备生产。 3)生产部门根据生产订单组织生产车间及时生产产品。 4)按照生产订单的要求生产出客户满意的产品，验收入库。 5)对库存商品妥善保管，以便按时交货。 3、销售环节流程 (1)销售环节流程图 填制 接受顾客订单 填制销售单 按销售单供货 货款处理 记录销售 向顾客开具销售发票 图8—3 销售环节流程图 (2)销售环节流程说明 1)销售部门接受客户的订货单。 2)销售部门根据批准的订货单，填制相关的销售单。 3)仓库负责人根据收到的已经批准的销售单向客户及时准确地供货。 4)及时向客户开具销售发票。 5)有关部门记录销售的真实性、准确性。 6)将审核无误的销售发票送达会计部门，会计部门按照要求对货款进行正确的账务处理。 第9章 主要业务事项举例 1.从开户银行提取现金备用。 借:库存现金 贷:银行存款 2.从市场购进香料一批，尚未入库。 借:在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3.材料点验无误，质量合格，验收入库。 借:原材料 贷:在途物资 4.从市场购进香料一批，货款尚未支付。 借:在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 5.以银行存款偿还前欠市场货款。 借:应付账款 贷:银行存款 6.将耗用的原材料分别计入生产成本等费用中。 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:原材料 7.以现金发放职工工资。 借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 8.将工资计入不同的会计科目 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——工资 9.按工资总额的14%提取职工福利费。 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬——职工福利 10.用现金购买办公用品。 借:制造费用 管理费用 贷:库存现金 11.用银行存款支付水电费。 借:制造费用 管理费用 贷:银行存款 12.职工小张出差预借差旅费。 借:其他应收款 贷:库存现金 13.外购新型斩拌机一台，货款用银行存款支付。 借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 14.计提固定资产折旧费，分别计入不同会计科目。 借:制造费用 管理费用 销售费用 贷:累计折旧 15.销售给银座成品火腿一批，货款未收到。 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 16.用银行存款支付广告费。 借:销售费用 贷:银行存款 17.收到银座前欠货款，存入银行。 借:银行存款 贷:应收账款 18.结转售出产品的生产成本。 借:主营业务成本 贷:库存商品 19.以银行存款捐赠敬老院。 借:营业外支出 贷:银行存款 20.收到客户违反合同的索赔款。 借:银行存款 贷:营业外收入 21.本企业所得税税率25%，计算应交所得税。 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 22.向银行借款存入银行。 借:银行存款 贷:短期借款 23.计提短期借款利息。 借:财务费用 贷:应付利息 24.出售、报废和毁损的固定资产转入清理。 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 25.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额 转入“本年利润”科目。 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 26.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、 “管理费用”、“财务 费用”、“营业外支出”等科目的余额，转入“本年利润”科目。 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 27.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目。 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 28.将损益类账户中的收入类结转到本年利润账户中。 借:主营业务收入 营业外收入 贷:本年利润 29.将损益类账户中的支出类账户结转到本年利润账户中。 借:本年利润 贷:主营业务成本 销售费用 管理费用 营业外支出 30.结转所得税费用到本年利润账户。 借:本年利润 贷:所得税费用 31.年终财产清查时，发现会计员多计提固定资产折旧，本企业作纳税调整，补交所得税款。 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税 第10章 附则 1(本制度自2013年7月1日起实施。 2. 本制度最终解释权归菏泽华星农业机械有限公司所有。 。 致谢 不知不觉大学生活接近尾声了，回首一路走过的岁月，心中倍感充实，当我写完这篇论文的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。首先诚挚的感谢我的论文指导老师李广森老师。李老师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严以律己、宽以待人的崇高风范，平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅使我树立了远大的学术目标、掌握了基本的研究方法，还使我明白了许多待人接物与为人处世的道理。本论文从选题到完成，每一步都是在李老师的指导下完成的，倾注了导师大 量的心血，同时也离不开各位老师、朋友的关心和帮助。其次我还要感谢我的母校，感谢它给与我的学习氛围， 感谢三年中陪伴在我身边的同学、朋友，感谢他们为我提出的有益的建议和意见，有了他们的支持、鼓励和帮助，我才能充实的度过了三年的学习生活。在此，我再一次真诚地向帮助过我的老师和同学表示感谢～ 参考文献 [1]中华人民共和国财政部.小企业会计制度[M]( 中国财政经济出版社 ,2,李端生.会计制度设计[M](北京:中国物价出版社.2011年8月第1版:35-56. ,3,财政部(企业会计准则[S]. 北京:中国财政出版社,2010年6月 ,4,财政部. 企业内部控制规范——基本规范[S]. 北京:中国财政出版社,2008. ,5,董惠良.企业会计制度设计[M]( 第4版，上海:立信会计出版社.2010年10月. ,6,罗其安.赣南大学出版社.2011年10月 ,7,高林萍. 谈企业会计内部控制制度.会计之友.2011年 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