PL03-主营业务成本
客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期：
一、 审计目标与认定对应关系
表
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A利润表中记录的主营业务收入已经发生，且与被审计? 单位有关。 B所有应记录的主营业务成本均已记录。 ? C与主营业务成本有关的金额及其它数据已恰当记录。 ? D主营业务成本已记录于正确的会计期间。 ? E主营业务成本已记录于恰当的账户。 ? F主营业务成本已按照企业会计准则的规定在
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? 中恰当的列报。
二、 审计目标与审计程序对应关系表
CF 1．获取或编制主营业务成本明细表，复核加计正确，并与总账数和
明细账合计数核对相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核
对相符；结合其他业务成本科目核对上年账面数与上年利润表及上年
审计报告金额是否相符。
2．实质性
分析
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程序
2.1复核主营业务成本金额的合理性，对两个年度间核算内容的一
致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对
任何明显的疏漏进行复核。
2.2比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本、毛利和
毛利率，并查明异常情况的原因；（如主营业务收入中已执行该程序，
可参见主营业务收入底稿）
2.3比较当年度各月毛利率的波动趋势，并查明异常情况的原因；
2.4比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因；
（如主营业务收入中已执行该程序，可参见主营业务收入底稿）
2.5比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常
情况的原因。
C 3．检查主营业务成本的计算方法是否符合会计准则规定，前后期是
否一致。
ABC 4．复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成
本倒轧表，并与相关科目交叉核对。
5．抽查( )月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本 AB 的品种、规格及数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比
原则。
6．针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目， ABCDE 检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检杳其会计处理是否正确。
7．结合主营业务收入截止性测试结果，审核是否存在跨期确认主营 D 业务成本问题。
8．结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成 AB 本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等
手段调节生产成本，从而调节主营业务成本。
9．针对识别的舞弊等特别风险因素增加的审计程序。
9.1根据执行风险评估程序识别的重大错报风险
设计
领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计
的进一步审计
程序；
9.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步
审计程序。
10．验明主营业务成本的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据 F 企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单
位具体情况确定列报内容是否恰当。）
浙公网安备 33021202002483