会计目标对会计信息系统的影响及会计信息系统对会计目标的反作用[指南]

会计目标对会计信息系统的影响及会计信息系统对会计目标的反作用[指南] 摘要: 会计目标和会计信息系统的关系是双向互动的,会计目标对会计信息系统起导向作用,会计信息系统对会计目标具有反作用。从层次性、可变性和作用机制三方面 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 了会计目标对会计信息系统的影响,通过比较“受托责任观”和“决策有用观”下会计信息系统的差异,说明了“决策有用观”是“受托责任观”的发展而非否定,随后阐述了会计信息系统对会计目标内容和作用机制的修正过程。 关键词: 会计目标;受托责任观; 决策有用观; 会计信息系统 会计本质是一个信息系统,是对会计主体的经济业务、事项进行确认、计量、 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 、 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 的过程,其将大量经济活动的过程与结果高度浓缩为以三大会计报表为主的会计报告,向会计信息使用者提供信息。会计目标不同,会计信息系统侧重点也不同,从而诱导出不同的经济行为,影响到市场上各种行为主体的资源配置。同时,随着外界环境和会计信息使用者信息需求的变化,会计信息系统不断调整,进而对会计目标进行修正。 1(会计目标对会计信息系统的影响 会计目标对会计信息系统有导向作用,而会计目标自身的一些特点及其作用机制又导致会计信息系统的侧重点有所不同。 1.1会计目标层次性对会计信息系统的影响 会计目标是立体的、多层次的,分为基本目标、具体目标和最终目标。基本目标是指向会计信息使用者提供会计信息;具体目标是指明确表述会计应当“向谁提供信息“”为何提供信 最终目标是指经济资源的有效配置。基本息“”提供什么信息“”以何种方式提供信息”; 目标要求会计信息系统的产品———会计信息相关、真实、完整;具体目标要求会计信息系统目标明确、定位准确、流程完善;最终目标要求会计信息系统不断调整,以适应并促进经济发展。3个目标由静到动,从具体操作层面、系统功能延伸到本质,全面表述会计目标对会计信息系统的导向作用。 1.2会计目标的可变性对会计信息系统的影响 会计目标具有可变性,根据外界环境和会计信息需求的变化而不断调整。从社会经济发展过程来看,最早出现的是独资企业,其会计目标主要是反映资产状况,计算收益和纳税,关注资产。合伙企业出现后,会计目标更关注收益计算与分配。随着现代公司的出现,两权分离成为一种普遍现象,会计目标突出受托人的受托责任。伴随着资本市场的发展,证券投资的普及,会计目标又转向为会计信息使用者提供决策有用的信息。 随着会计目标的不断变化,会计信息系统也发生了巨大变化:在确认方面,范围不断扩大, 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 不断丰富;在计量方面,计量属性由单一属性发展到多样化;在记录方面,会计电算化取代了手工记录和纸制账簿;在报告方面,会计信息披露也扩大到以资产负债表、利润表、现金流量表为主的会计报告体系,会计信息系统的复杂性不断加深。 1.3会计目标作用机制对会计信息系统的影响 会计信息系统要保证其所提供的信息能满足会计信息使用者的需要,必须对信息产生及披露进行规范,会计目标正是通过会计规范体系影响会计信息系统的。世界各国普遍根据一定的会计目标制定自己的会计规范体系(包括会计准则和会计制度等),通过会计规范来约束企业会计信息系统的运行。不同国家的会计规范由于所依据的会计目标不同,会计信息系统也有所不同。例如:德、法、日等国,依据税收主导观制定会计规范会计信息系统主要为政府征税服务;英、美等国以市场主导观(决策有用观)为指导,会计信息 系统主要为投资、决策服务;北欧各国以企业主导观(受托责任观)为指导,强调受托者的受托经营责任。 2(受托责任观与决策有用观下会计信息系统的差异 受托责任观和决策有用观作为会计目标理论的两大流派,对会计信息系统的诸多方面存在不同的要求: 2.1具体差异 (1)会计信息系统运行环境的差异。受托责任观适应的环境是两权分离,金融市场相对不发达,投资以实业投资为主,上市公司影响小,技术升级较慢,资产贬值风险小;决策有用观则产生于金融市场发达,证券投资兴盛,企业证券化,上市公司对社会经济影响巨大,技术更新快,资产贬值风险大的环境。 (2)会计信息使用者的差异。受托责任观下,会计信息主要提供给资产所有者(即投资人),较少考虑其他信息使用者的信息需求;决策有用观下会计信息供给的范围扩大,包括投资人、债权人、政府、潜在的投资人与债权人、内部使用者、客户和供应商等。 (3)会计确认的差异。受托责任观是严格以交易为基础的财务会计模式,只确认企业实际发生的事项;决策有用观除交易事项外,还要考虑其他重要事项的影响,如计提资产减值准备和或有事项等。 (4)会计信息系统有效性的差异。受托责任观强调会计信息系统的整体有效,认为系统整体有 决策有用观强调会计报表有效,而非整体有效,得出的结果必然有效且适于保护资产安全; 效。 2.2局限性 受托责任观的局限性:第一,强调会计信息系统和会计制度的整体完整性,认为只有完善的会计系统和会计制度才能确保会计实务的正确性,但会计信息系统和会计制度内容复杂,保证两者的完善性比较抽象,一旦实务中出现问题,则难以确定问题根源。第二,在会计处理上,强调客观性优于相关性,要求采用历史成本计量模式,忽视环境变化,弱化服务功能。 决策有用观的局限性:第一,过分迎合会计信息使用者的信息需求,容易造成信息泛滥,同时由于会计信息使用者决策的多样化,其信息需求难以平衡。第二,企业管理部门利用会计信息不仅为决策,还据此进行控制、分析、评价等,另外有些会计信息使用者并不需要进行决策,如税务部门,可见决策有用观有遗漏。 两种观点指导下的会计信息系统虽有差异,但并不矛盾,只是会计信息系统的侧重点不同,层次范围不同。受托责任观下,委托者依据会计信息评价受托者的受托经营责任的同时,必然要决定“是否继续委托”“是否改变委托范围”,这本身也是一种决策;决策有用观下,投资者是最重要 的会计信息使用者,因此会计信息首先要满足投资者评价管理层受托经营责任的需要,其次才是迎合其他会计信息使用者的信息需求,只不过将其他会计信息使用者的信息需求提到了相当的高度。受托经营观下提供的会计信息是最基本的会计信息,决策有用观要求提供的会计信息更加全面、多样化,同时根据经济环境的变化,对受托经营观下的会计信息进行完善。 3(会计信息系统对会计目标的反作用 会计目标主导会计信息系统,另一方面会计信息系统也会根据信息使用者的需求对会计目标进行修正。同时,随着市场竞争的加剧,企业之间纷纷通过股权投资结成联盟,以一个整体参 与市场竞争,弥补单个企业实力有限的弱点。为提高联盟的竞争力,联盟需要掌握内部每个企业的大量信息,从财务、技术、市场、战略等多方面考虑内部企业是否都有竞争力,是否都符合联盟的发展战略,是否需要增加或淘汰某个企业,这也需要大量的信息。此外,由于竞争加剧,风险增加,债权人也需要大量信息评价借款是否安全。所有这些都要求企业信息系统提供更多的信息。企业为迎合信息使用者的需求,调整其会计信息系统,将受托责任观调整为决策有用观,提供更丰富的会计信息。 还可以影响会计目标的作用机制。在最初企业所有者会计信息系统不仅可以修正会计目标, 和管理者身份重合条件下,会计信息使用者和提供者身份重合,利益一致,会计目标完全根据企业所有者的信息需求指导企业会计信息系统。随着企业组织形式的变迁,资本所有者逐渐远离企业的日常经营,改聘职业经理人进行企业的日常管理、决策,仅保持对管理者的监督,会计信息的利益团体开始分化对立。这时,企业所有权对会计信息系统影响巨大,作为主要会计信息使用者的投资人通过剩余索取权和剩余控制权的安排以“私人契约”的方式影响会计信息的披露,即会计目标以“私人契约”的方式制约会计信息系统。当企业组织演变为股份有限公司,公开面向社会筹集资金时,会计信息使用者无限扩大,股权分散,股东也开始分化。由于股份少,参与公司治理以取得会计信息不经济,众多小股东倾向“搭便车”,而大股东因其博弈能力强可以获得更多的会计信息,甚至与管理层合谋,愚弄中小股东和潜在投资人。这时为了保护中小股东的利益和“公共利益”,政府作为企业外部的独立第三方强势介入,通过制定会计规范约束会计信息系统的运行,会计目标的作用机制也由“私人契约”约束转变为“会计规范”约束。 参考文献: [1]林钟高,章铁生.会计信息价值论———作为市场决策基础的研究[M].大连:东北财经大学出版社,2001. [2]葛家澍,裘宗舜. 会计信息丛书———会计热点问题(第二辑)[M].北京:中国财政经济出版社,1996 [3]葛家澍,裘宗舜.会计信息丛书———会计热点问题(第四辑)[M].北京:中国财政经济出版社,2001.