存货盘盈的账务处理
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1.请问盘盈、盘亏存货的具体账务处理是怎样的呢, 2.委托加工物资消费税根据组成计税价格计算的含义是什么呢,怎么理解组成计税价格的公式呢,
3.存货的可变现净值应该如何根据条件确定呢,
1.请问盘盈、盘亏存货的具体账务处理是怎样的呢,
回复:具体处理过程如下:
(一)存货的盘盈
企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存
报告
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单”所列金额,编制会计分录如下:
借:原材料
周转材料
库存商品等
贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,即正常损失,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下: 借:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
贷:管理费用
(二)存货的盘亏
企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录: 借:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
贷:原材料
周转材料
库存商品等
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账。 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,即正常损失,经批准后转作管理费用 .
借:管理费用
贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,即非正常损失,应作如下分录:
借:营业外支出??非常损失
贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用科目” 借:管理费用
贷:待处理财产损溢??待处理流动资产损溢
如果是由于管理不善等原因造成的毁损,应当将相应的进项税额转出。 2.委托加工物资消费税根据组成计税价格计算的含义是什么呢,怎么理解组成计税价格的公式呢,
回复:一般情况下,消费税的计税价格是销售收入而委托加工收回的物资无法确定销售价格的,需要计算消费税组成计税价格,同时由于消费税是价内税,组成计税价格也应含有消费税,因此在材料成本加上加工费用的基础上还需要加上消费税,在不知道消费税的情况下,应先除以(1,消费税税率),计算出含消费税的价格。这就是消费税的组成计税价格计算的含义。
我们可以根据组成计税价格的公式推导过程来理解:
组成计税价格=材料成本+加工费+消费税
=材料成本+加工费+组成计税价格*消费税税率
组成计税价格*(1-消费税税率)=材料成本+加工费
组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
3.存货的可变现净值应该如何根据条件确定呢,
回复:存货可变现净值的确定方法:
(1)企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
(2)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,其可变现净值为在正常生产经营过程中,该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。
(3)需要经过加工的材料存货,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,
材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成该材料仍然应当按照成本计量;
本的,该材料应当按照可变现净值计量。其可变现净值为在正常生产经营过程中,以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额。
(4)为执行销售MATCH_
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_1714151023049_0或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算。
企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的,应分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。超出合同部分的存货的可变现净值,应当以一般销售价格为基础计算。
企业如何确定使用的会计科目
2010-11-9 9:3 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
会计科目主要依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在
不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会
计科目。企业不存在的交易或者事项,可不设置相关会计科目。对于明细科目,企业可以比照下表中的
规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参
考,企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类
库存现金 1 1001
银行存款 2 1002
存放中央银行款项 3 1003
存放同业 4 1011
其他货币资金 5 1012
结算备付金 6 1021
存出保证金 7 1031
交易性金融资产 8 1101
买入返售金融资产 9 1111
应收票据 10 1121
应收账款 11 1122
预付账款 12 1123
应收股利 13 1131
应收利息 14 1132
应收代位追偿款 15 1201
应收分保账款 16 1211
应收分保合同准备金 17 1212
其他应收款 18 1221
坏账准备 19 1231
贴现资产 20 1301
拆出资金 21 1302
贷款 22 1303
贷款损失准备 23 1304
代理兑付证券 24 1311
代理业务资产 25 1321
材料采购 26 1401
在途物资 27 1402
原材料 28 1403
材料成本差异 29 1404
库存商品 30 1405
发出商品 31 1406
商品进销差价 32 1407
委托加工物资 33 1408
周转材料 34 1411
消耗性生物资产 35 1421
贵金属 36 1431
抵债资产 37 1441
损余物资 38 1451
融资租赁资产 39 1461
存货跌价准备 40 1471
持有至到期投资 41 1501
持有至到期投资减值准备 42 1502
可供出售金融资产 43 1503
长期股权投资 44 1511
长期股权投资减值准备 45 1512
投资性房地产 46 1521
长期应收款 47 1531
未实现融资收益 48 1532
存出资本保证金 49 1541
固定资产 50 1601
累计折旧 51 1602
固定资产减值准备 52 1603
在建工程 53 1604
工程物资 54 1605
固定资产清理 55 1606
未担保余值 56 1611
生产性生物资产 57 1621
生产性生物资产累计折旧 58 1622
公益性生物资产 59 1623
油气资产 60 1631
累计折耗 61 1632
无形资产 62 1701
累计摊销 63 1702
无形资产减值准备 64 1703
商誉 65 1711
长期待摊费用 66 1801
递延所得税资产 67 1811
独立账户资产 68 1821
待处理财产损溢 69 1901
二、负债类
短期借款 70 2001
存入保证金 71 2002
拆入资金 72 2003
向中央银行借款 73 2004
吸收存款 74 2011
同业存放 75 2012
贴现负债 76 2021
交易性金融负债 77 2101
卖出回购金融资产款 78 2111
应付票据 79 2201
应付账款 80 2202
预收账款 81 2203
应付职工薪酬 82 2211
应交税费 83 2221
应付利息 84 2231
应付股利 85 2232
其他应付款 86 2241
应付保单红利 87 2251
应付分保账款 88 2261
代理买卖证券款 89 2311
代理承销证券款 90 2312
代理兑付证券款 91 2313
代理业务负债 92 2314
递延收益 93 2401
长期借款 94 2501
应付债券 95 2502
未到期责任准备金 96 2601
保险责任准备金 97 2602
保户储金 98 2611
独立账户负债 99 2621
长期应付款 100 2701
未确认融资费用 101 2702
专项应付款 102 2711
预计负债 103 2801
递延所得税负债 104 2901
三、共同类
清算资金往来 105 3001
货币兑换 106 3002
衍生工具 107 3101
套期工具 108 3201
被套期项目 109 3202
四、所有者权益类
实收资本 110 4001
资本公积 111 4002
盈余公积 112 4101
一般风险准备 113 4102
本年利润 114 4103
利润分配 115 4104
库存股 116 4201
五、成本类
生产成本 117 5001
制造费用 118 5101
劳务成本 119 5201
研发支出 120 5301
工程施工 121 5401
工程结算 122 5402
机械作业 123 5403
六、损益类
主营业务收入 124 6001
利息收入 125 6011
手续费及佣金收入 126 6021
保费收入 127 6031
租赁收入 128 6041
其他业务收入 129 6051
汇兑损益 130 6061
公允价值变动损益 131 6101
投资收益 132 6111
摊回保险责任准备金 133 6201
摊回赔付支出 134 6202
摊回分保费用 135 6203
营业外收入 136 6301
主营业务成本 137 6401
其他业务成本 138 6402
营业税金及附加 139 6403
利息支出 140 6411
手续费及佣金支出 141 6421
提取未到期责任准备金 142 6501
提取保险责任准备金 143 6502
赔付支出 144 6511
保单红利支出 145 6521
退保金 146 6531
分出保费 147 6541
分保费用 148 6542
销售费用 149 6601
管理费用 150 6602
财务费用 151 6603
勘探费用 152 6604
资产减值损失 153 6701
营业外支出 154 6711
所得税费用 155 6801
以前年度损益调整 156 6901