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首页 2013年中级经济师《财政税收专业知识与实务》精讲班讲义

2013年中级经济师《财政税收专业知识与实务》精讲班讲义.doc

2013年中级经济师《财政税收专业知识与实务》精讲班讲义

春雨柳丝
2018-01-09 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《2013年中级经济师《财政税收专业知识与实务》精讲班讲义doc》,可适用于财会税务领域

年中级经济师《财政税收专业知识与实务》精讲班讲义年中级经济师《中级财政税收专业知识与实务》精讲班讲义第一章公共财政与财政职能第一节公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。一、公共产品的概念和特征、含义:美国经济学家萨谬尔森的定义:纯公共产品是指这样的产品即每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。如:国防、环保、防疫、行政管理等。、特征:产品类型特征公共产品私人产品效用不可分割性可分割性受益非排他性(核心特征)排他性取得方式非竞争性(核心特征)竞争性提供目的非盈利性盈利性具体理解如下:效用的不可分割性。公共产品是向整个社会提供的具有共同受益与消费的特点其效用为整个社会的成员所共同享有不能将其分割为若干部分分别归个人或社会集团享用。依据受益范围的大小可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品受益的非排他性。某个人或集团对公共产品的消费并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品。也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。也就是说一个人不管是否付费都会消费而且必须消费这种物品。取得方式的非竞争性。某一个人或经济组织对公共产品的享用不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。即增加一个消费者其边际成本等于零。如国防航海中的灯塔。提供目的的非盈利性。提供公共产品不以盈利为目的而是追求社会效益和社会福利的最大化。公共产品的上述四个特征是密切联系的其中核心特征是:受益的非排他性与取得方式的非竞争性。注意"混合产品"的概念比如教育。公共产品与私人产品的区别主要是消费该产品的不同特征并不是指产品的所有制性质。公共产品的特征决定了市场在提供公共产品方面是失灵的它必须由政府提供因此这就决定了政府财政支出的范围。【例题多选题】公共产品的特征包括()。(年)A(效用的不可分割性B。取得方式的竞争性C受益的排他性D(提供主体的市场性E(提供目的的非盈利性【答案】AE二、市场失灵与公共财政在现代市场经济社会中“市场失灵”是财政存在的前提从而也决定了财政的职能范围。市场失灵表现在许多方面:公共产品缺失外部效应外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。补:从定义中可看出外部效应分为两类()正外部效应:某个人或经济组织的行为活功能。(三)按预算编制的政策导向划分投入预算绩效预算投入预算―――以投入为导向政策重点是如何控制资源的投入和使用。只能反映投入项目的用途和支出金额而不考虑其支出的经济效果的预算。绩效预算是指政府首先制定有关的事业计划和工程计划再依据政府职能和施政计划制订执行计划的实施方案并在成本效益分析的基础上确定实施方案所需要支出的费用以此来编制预算。绩效预算最早产生于美国。【例题单选题】投入预算的政策重点是()。(年)A(是否实现政府的政策目标B(控制资源的投入和使用C(资金投入与产出比较的效率D(反映资金使用结果【答案】B二、我国政府预算的模式选择(年修订)按照《预算法》的要求我国政府预算体系的改革目标是逐步建立起政府公共预算、国有资本经营预算、社会保障预算、政府性基金预算等构成的全口径预算管理体系。(一)政府公共预算:国家以社会管理者的身份取得税收收入用于维护政府行政、保障国家安全、稳定社会秩序、发展公益事业等政府职能实现的收支预算。公共预算的支出重点主要集中在政权建设、事业发展、公共投资以及部门的收入分配调节四大领域。(二)国有资本经营预算:国家以所有者身份依法取得国有资本收益并对收益进行分配而发生的各项收支预算。国有资本经营预算的意义()国有企业、国有股权是国家投资形成的国家作为投资者理应收取投资收益()建立国有资本经营预算国家将取得的国有资本收益用于弥补国有企业改革成本支持优势企业自主创新提高核心竞争力不但有利于国有企业改革和发展而且符合财政改革的方向()国有资本经营预算在编制上相对独立于公共预算国有资本经营预算和政府公共预算都属于政府预算。两者区别在于:公共预算国有资本经营预算主要体现政府社会管理者的身份从性质主要体现政府的生产资料所有者代表的身上看属于供给型预算份从性质上看属于经营型预算相对独立于公共预算不列赤字收支规模较小目前我国国有资本经营预算的范围可以概括为自然垄断行业和一般竞争性领域的经营性企业的国有资产即国有资本而非全部的国有资产。整体国有资产可以分为以国有企业为主的经营性资产、行政事业性资产和自然资源资产三大类。制度主要内容()试行原则统筹兼顾、适度集中相对独立相互衔接分级编制逐步实施()收支范围收入最主要的是国有企业上缴的利润支出资本性支出费用性支出其他支出国有资本经营预算单独编制预算支出按照当年预算收入规模安排不列赤字()管理分工财政部为国有资本经营预算的主管部门国有资产监管机构以及其他负责国有企业职能的部门和单位为国有资本经营预算单位(三)社会保障预算编制社会保障预算的国际模式类型含义()基金预算社会保障事业的财务状况以基金的形式来反映不包括在政府公共预算之内。社会保险是其最大的信托基金代表国家:美国、新加坡()政府公共预算即将社会保障资金全部纳入政府公共预算内同政府其他收支混为一体国家全面承担起社会保障事业的财政责任代表国家:英国、瑞典()一揽子社会保即将政府一般性税收收入安排的社会保障性支出、各项社会保障障预算基金收支、社会筹集的其他社会保障资金预算、社会保障事业单位的收入等作为一个有机的整体编制涵盖内容全面的一揽子的社会保障资金预算()政府公共预算在编制政府公共预算时将社会保障资金收支单独划出来编制下的二级预算一个子预算我国的社会保障基金预算我国国务院决定年起实行社会保险基金预算待条件成熟后再逐步推行社会保障预算。()含义社会保险基金预算是根据国家社会保险和预算管理法律法规建立、反映各项社会保险基金收支的年度计划。()建立原则依法建立规范统一统筹编制明确责任专项基金专款专用相对独立有机衔接收支平衡留有结余()编制范围社会保险基金预算按险种分别编制目前主要包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生保险基金等内容()编制和审批全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制后财政部审核后由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。待条件成由国务院适时向全国人大报告。(四)政府性基金预算含义国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的财政收支预算。内容管理原则以收定支、专款专用、结余结转使用。不编制赤字预算。第三节政府预算的原则和政策一、政府预算的原则政府预算的原则说明公开性预算属于公开性的法律文件可靠性完整性一切财政都要在政府预算中反映统一性预算收支按照统一程序来编制年度性()历年制:按公历计每年的月日起到月日止如我国和法国()跨年制:一个预算年度跨越两个日历年度如英国、日本、印度、美国我国遵循的预算原则:公开性、透明性、可靠性、稳健性、真实性和绩效管理。【例题单选题】现代预算制度的原则不包括()。(年)A(公开性B(完整性C(可靠性D(周期性【答案】D【解析】现代预算制度的原则包括:公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。二、政府预算政策政府预算政策是财政政策的核心内容政府预算政策年代说明健全财政政资本主义自由力求保持年度预算收支的平衡并以此为衡量财政策竞争时期采用是否健全的标志。功能财政预美国经济学家功能财政预算政策的核心内容是要说明政府不必局算政策勒纳于世纪限于预算收支之间的对比关系、保持预算收支的平年代提出衡而重要的是应当保持国民经济整体的平衡。的。周期平衡预美国经济学家该政策是指财政应在一个完整的经济周期内保持收算政策阿尔文汉森支平衡而不是在某个特定的财政年度或一个日历时于世纪期内保持平衡。政府应以繁荣年份的财政盈余补偿萧年代提出的。条年份的财政赤字从而可以达到维持和稳定经济的目的即"以丰补歉、以盈填亏"。充分就业预要求按充分就业条件下估计的国民收入规模来安排算平衡政策预算收支政府预算就会出现赤字。预算平衡政一些倾向于自由主义的经济学家针对凯恩斯主义的策赤字预算理论存在的问题提出预算平衡政策。主张政府不应干预经济不应把预算收支作为干预经济的工具应尽量谋求预算收支的平衡。【例题单选题】功能预算政策的提出者是()。(年)A(亚当斯密B(勒纳C(阿尔文汉森D(凯恩斯【答案】B第十二章政府预算管理制度第一节部门预算制度一、部门预算的含义部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。部门预算的基本涵义:以部门作为预算编制的基础单元财政预算从部门编起从基层单位编起财政预算要落实到每一个具体部门预算管理以部门为依托“部门”本身要有严格的资质要求限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。部门预算是一个综合预算。二、部门预算的原则(一)合法性原则(二)真实性原则(三)完整性原则(四)科学性原则(五)稳妥性原则量入为出收支平衡不得编制赤字预算。(六)重点性原则根据重点性原则先保证基本支出后安排项目支出先重点、急需项目后一般项目。(七)透明性原则(八)绩效性原则三、部门预算的基本内容(一)部门收入预算的内容部门收入预算主要包括一般收入预算和政府性基金收入预算。一般收入预算财政拨款收入事业收入上级补助收入事业单位经营收入附属单位上缴收入用事业基金弥补收支差额其他收入(二)部门支出预算的内容基本支出项目支出基本支出预算()基本支出预算的含义:为保障行政事业单位机构正常运转、完成日常工作任务所必需的开支而编制的预算。()基本支出包括:人员经费和日常公用经费。()基本支出预算的编制原则是:基本支出预算的编制原则说明综合预算的原则要将所有的预算内、外收入、全部纳入部门预算。优先保障的原则首先保障基本支出的合理需要然后安排各项事业发展所需的项目支出。定员定额管理的原则定额是指预算分配定额。与传统的预算编制方法相比编制基本支出预算最大的变化是:核定部门或单位基本支出的方法由原来的基数法改为以定员定额为基础的因素核定法。项目支出预算:()项目支出预算的含义:行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。()项目支出分类分类内容按项目类别划分国务院已研究确定项目、经常性专项业务费项目、跨年度支出项目、其他项目按项目属性划分分为新增项目和延续项目()项目支出预算的编制原则是:项目支出预算的编制原则说明综合预算原则科学论证、合理排序的原则是指申报的项目应当进行充分的可行性论证和严格审核、分轻重缓急并进行合理排序后视当年财力情况择优进行安排。追踪问效的原则第二节政府采购制度一、政府采购制度的含义政府采购是指由国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购制度最早形成于世纪英国。二、政府采购的原则世界各国在长期的采购实践中一般遵循如下原则:竞争原则、公开原则、公平原则。我国《政府采购法》确立的基本说明原则公开透明的原则政府采购的有关信息、法律、政策程序以及采购过程都要公开。公平竞争原则公正原则为确保政府采购活动中的公正原则《政府采购法》建立了回避制度即在政府采购活动中采购人员及相关人员与供应商有利害关系的必须回避。诚实信用原则三、政府采购的基本内容(一)政府采购的基本方式招标采购和非招标采购。招标采购分类具体内容按照招标公开的程度划分公开招标采购通过公开程序邀请所有有兴趣的供应商参加投标选择性招标采购公开招标程序并确定投标人的资格只选择有资格的供应商参加投标采购的方式限制性招标采购预先不通过刊登公告程序直接邀请一家或两家以上的供应商参加投标按投标人的范围划分国际竞争性招标采购国内竞争性招标采购国际限制性招标采购国内限制性招标采购非招标采购非招标采购主要有:类别含义适用情况单一来源采购(直适用于所购商品的来源渠道单一接采购、无竞争采或属专利、首次制造、合同追加、购)原有项目的后续扩充等特殊情况只能由一家供应商供货。竞争性谈判采购采购主体通过与多家供应商进行适用于紧急情况或涉及高科技应谈判最后决定中标者的方法。用产品和服务的采购国内或国外询价采购单位通过向国内外有关供应适用于采购的货物规格、标准统采购(货比三家)商发出采购询价单在其报价的基一现货货源充足且价格变化幅度础上进行比较确定中标者的采购小的政府采购项目。方法采购其他分类:采购其他分类具体内容按采购规模分类小额采购批量采购大额采购按照招标阶段分类单阶段招标采购两阶段招标采购政府采购实行集中采购和分散采购相结合。纳入集中采购目录或在采购限额标准以上的政府采购项目实行集中采购。政府采购主要的采购方式是公开招标。【例题单选题】通过公开程序邀请供应商提供资格文件只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标这种采购方式称为()。(年)A公开招标采购B选择性招标采购C限制性招标采购D非竞争性招标采购【答案】B【例题单选题】适用于紧急情况或涉及高科技应用产品和服务的采购方式是()。(年)A(单一来源采购B(竞争性谈判采购C(公开招标采购D(国内国外询价采购【答案】B第三节建立现代国库制度一、国库集中收付管理国库集中收付管理是指通过建立国库单一账户体系规范财政资金收入和支付运行机制进而提高预算执行的透明度以及资金运行效率和使用效益的财政管理活动。国库集中收付管理的主要内容完善的国库单财政部门依托于国库单一账户体系统一核算政府财政收支活动一账户体系规范的财政资()财政收入按照规范的收入程序和方式直接缴入国库单一账户金收付程序和方()财政支出通过国库单一账户体系直接支付到收款人在实际支付式业务发生前财政资金余额全部保留在国库单一账户对财政收支活动进行有效的监控我国从年开始推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革。主要内容()改革账户管理体系建立科学、可控、集中的国库单一账户体系采取直接缴库和集中汇缴将税收收入和非税收入直接缴入()改革资金收缴方式国库单一账户或财政专户实行财政直接支付和财政授权支付方式通过国库单一账户()改革资金支付方式体系将资金支付给收款人二、国债管理国债管理是在控制国债规模和国债风险的前提下通过国债发行、兑付、交易等一系列管理活动长期以最小的成本满足财政筹资需要同时促进国债市场发展。我国国债管理的发展(熟悉)国债发行的市场化过去:行政摊派程度不断提高现在:记账式国债全部招标发行储蓄国债由承销团承购包销发行国债期限结构逐渐记账式国债已经形成从个月到年的短、中、长期的国债期限结多样化构国债交易方式不断由最初的现券交易、质押式回购交易逐步发展到目前的买断式回购交创新易、远期交易、掉期交易和融券交易各国对国债规模的控制分为国债发行额管理和国债余额管理两种。我国债规模管理国全国人大常委会批准年开始实施国债余额管理三、国库现金管理国库现金管理:在确保国库现金支付需要的前提下以实现国库闲置现金最小化和投资收益最大化为目标的一系列财政管理活动。国库现金管理对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。国库现金管理的操作方式包括商业银行定期存款、买回国债、国债回购和逆回购等。在国库现金管理初期主要实施商业银行定期存款和买回国债两种操作方式。年月财政部实施了首次中央国库现金管理买回国债操作。第四节政府收支分类制度一、政府收入分类(一)分类原则全面完整收入分类全面反映政府收入的来源和性质科学规范细致透明从分类结构上看收入分类分设类、款、项、目四级增加了一个级次。(二)分类内容将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移性收入等。主要内容为税收收入和非税收入。税收收入为政府收入的主要形式目前我国流转税和所得税在税收总收税收收入入中占很大比例广义:指除税收收入以外包括政府债务收入在内的所有收入狭义:除税收收入和政府债务收入以外的所有收入。我国目前非税收入非税收入就管理范围来说属于狭义的政府非税收入。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围二、政府支出分类政府支出分类体系将政府支出按职能和经济性质分设了两层既相互独立又紧密联系的支出分类体系。政府支出按支出功能分类一般可分为四个部分:一般政府服务、社会服务、经济服务和其他支出(一)支属于财政资金分配的我国年支出功能分类类级科目包括一般公共服务外出功能分第一阶段说明政府做交国防公共安全教育科学技术文化体育与传媒类了什么社会保障与就业社会保险基金支出医疗卫生环境保护城乡社区事务农林水事务交通运输工业商业金融等事务其他支出转移性支出。属于财政资金分配的我国年支出经济分类类级科目具体包括工资福利支出(二)支第二阶段反映政府支商品和服务支出对个人和家庭的补助对企事业单位的补出经济性出的经济性质和具体贴转移性支出赠与债务利息支出债务还本支出基质分类用途即反映政府的钱本建设支出其他资本性支出贷款转贷和产权参股其他是怎么花出去的支出。【例题单选题】下列现行政府支出中属于按经济性质分类的是()。(年)A农林水事务支出B交通运输支出C基本建设支出D工业商业金融支出【正确答案】C第五节预算绩效评价体系的建立一、政府预算绩效评价的内涵与要素政府预算绩效评价是把市场经济的一些基本理念融入公共管理之中强调投入与产出的关系。其宗旨在于有效降低政府提供公共产品的成本提高财政支出的效率约束政府支出的扩张因此被成为以结果为导向的预算管理。这种预算管理模式要求政府每笔支出必须符合绩、预算、效三要素的要求。请求财政拨款是为了达到的某一具体目标或计划即业绩目标这些目标绩应尽量量化或指标化预算完成业绩所需的拨款额或公共劳务成本业绩的考核和业绩与预算(成本)挂钩方式效对于绩效的考核由审计部门或委托社会公正机构来进行财政部门根据考核结果拨款二、政府预算绩效评价的前提(一)构建绩效评价框架体系年度绩效计划通常在编制年度预算时根据部门的战略目标确立详年度绩效计划细阐述部门在特定年度内拟提供的公共服务数量和水平提交绩效报告部门绩效报告一般要经过独立机构进行审计进行绩效评价越来越多的国家绩效报告要向社会公布由公众进行评价反馈绩效评价结果(二)赋予部门管理者充分的自主权预算绩效评价的前提是伴随以结果为导向的政府预算资源配置改革对支出部门的预算管理模式也逐渐由以往的代议机构、政府、财政部门为主的外部控制逐渐转向对支出部门实施内部控制或结果控制模式。(三)强化部门管理者的责任预算绩效评价将预算决策的重点从收入分配转向了最终结果产出了多少公共服务及公共服务的质量从而将效率绩效引入了公共预算实现了手段到目的的转移。(四)以权责发生制计量政府成本(五)建立绩效预算管理的制度和组织保障以改革最为彻底的新西兰为例:新西兰不断完善绩效预算法律体系相继制订了《国家部门法案》、《公共财政法案》、《财政责任法案》等多部法律。其中《公共财政法案》确立了绩效预算作为公共领域改革的重要组成部分三、我国政府预算的绩效评价制度我国年制定了《中央部门预算支出绩效考评管理办法(试行)》。(一)绩效评价的职责分工中央部门负责组织实施本部门的绩效考评工作绩效评价工作由财政部统一领导(二)绩效评价的工作程序第一阶段:准备阶段第二阶段:实施阶段(包括形式审查现场和非现场考评)第三阶段:撰写和提交绩效考评报告(三)绩效评价的范围和对象绩效评价的范围中央部门是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队(含武警部队)、政党组织、事业单位和社会团体等。绩效评价的对象可以是包括基本支出和项目支出在内的部门预算支出也可以是项目支出。(四)绩效评价的目标、指标体系和方法绩效评价的目标部门绩效目标建议填写部门(单位)年度工作计划和中长期规划目标主要包括职能目标与业务目标两个方面项目绩效目标填写立项时的项目总目标和阶段性目标。绩效评价指标()绩效评价指标体系确立的四条原则:相关性、可比性、重要性、经济性。()绩效评价指标包括:共性考评指标和个性考评指标。绩效评价的方法定性和定量结合的方式比较法因素分析法公众评价法成本效益分析法。(五)绩效评价结果的运用中央部门、财政部应当将绩效考评结果作为以后年度编制和安排预算的重要参考依据。第十三章政府间财政关系第一节财政分权理论学习要求:掌握各种财政分权理论的含义及内容。具体内容:一、公共产品和服务理论类型概念特征全国性公那些与国家整体有关的、各社会成员均可享()其受益范围被限定在整共产品和用的产品和服务其受益范围是全国性的个国家的疆域之内服务如国防()提供者为中央政府地方性公那些只能满足某一特定地区(而非全国)范()其受益范围具有地方局共产品和围内居民的公共需要的产品和服务如路灯限性服务等城市基础设施()提供者为各级地方政府从公共产品和服务及个人偏好角度出发来构建财政分权理论框架的以沃伦斯欧茨和查尔斯提布特的理论最具代表性。欧茨的代表作《财政联邦主义》欧茨的基本结论是:地方政府为其辖区提供相应的产出水平通常要比中央政府对所有辖区提供统一的产出水平更加符合帕累托效率。二、集权分权理论中央政府是国家利益的代表者地方政府是地方利益的代表者因此需要处理政府的集权与分权问题。三、财政联邦主义财政联邦主义意味着两种可能情形:()得到上级授权的地方当局进行地方决策集权体制下的分权()地方当局具有独立的宪法所保障的权利拥有独立权力的分权财政联邦主义为地方分权提供了强有力的理由:()地方政府存在的理由是它比中央政府更接近民众也就是说它比中央政府更加了解其辖区民众的需求和效用()一个国家内部不同地区的人有权对不同种类和数量的公共产品和服务进行各自的选择而地方政府就是实现不同地区不同选择的机制。结论:()为了实现资源配置的有效性与分配的公平性某些公共决策应该在较低层次的政府进行()地方政府之间也会存在竞争但这种竞争更有利于资源配置效率的提高。四、俱乐部理论所谓俱乐部理论就是假定地方是一个由自愿聚合在一起的人们所组成的聚合体或者社群我们可以形象的称为“俱乐部”。俱乐部向各位会员提供公共产品和服务但成本由各位会员分担。俱乐部理论实际上论证了地方政府的适当规模问题即一个地方政府的规模应该确定在拥挤成本(边际成本)正好等于由新成员承担税收份额所带来的边际收益这一点上。因此在理论上能够断定存在多个适当规模的地方政府就可以通过人们在不同辖区之间进行移居来提高资源配置效率。第二节政府间收支的制度安排课程讲解:政府间的财政关系主要通过政府预算管理体制具体体现政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系确定各级预算收支范围和管理职权的一项根本制度。预算管理体制是财政管理体制的主导环节占有核心的地位。一、政府间的事权划分政府间事权的划分是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。(一)确定政府间财政关系的原则受益范围原则全国性公共产品和服务中央政府地方性公共产品和服务地方政府效率原则包括收入划分效率、支出划分效率和转移支付效率三个方面。()收入划分效率要求按不同税种的性质、征管难度和征收效应合理划分中央政府和地方政府的税收征管权。()支出划分效率财政职能政府分工全国性公共产品由中央政府提供地方性公共产品由地方政府提供资源配置职能受益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品由中央与地方政府联合提供收入分配职能中央负主要责任整体把关地方采取适当的调整和补充措施经济稳定职能主要是中央政府的职能()财政转移支付效率政府间财政转移支付是解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡与横向非均衡的基本手段。法律规范原则(二)政府间事权划分的具体做法具体事务划分的具体做法对国防事务的立法权为中央专有对国防事务的行政权则以中央直接国防事务管辖为主绝大部分国家将外交事务划归中央专门管理只有部分联邦制国家容外交事务许成员国保留部分外交权中央对事关国家主权的公安事务如国籍管理、出入境管理实行专门公安事务管理对于维护国家安全与秩序的主要工具警察则由中央与地方共同管辖中央机构的建制由中央决定地方与中央分别建立地方机构的建制内政事务由地方决定并建立司法事务世界各国的司法体制分为高度集权、集权为主和分权三类在财政金融方面世界各国都实行以中央集中管理为主、地方协助管经济事务理为辅的财政金融管理体制由国家统一管理信用、货币和银行体系文化教育有的国家由中央负责执行的有的国家则纳入地方政府的职责范围事务还有的国家由中央和地方共同负责二、政府间的财政支出划分世界各国中央与地方财政关系中诸多问题的焦点都集中在支出的划分上。(一)财政支出划分的原则财政支出划分的原则说明与事权相对称原则公平性原则各级政府的财权财力划分应相对平衡包括中央与地方政府及地方各级政府间的纵向均衡和横向均衡考虑支出性质特点的凡政府活动的实施是在行动上必须统一规划的领域其支出原则应属于中央政府凡政府活动在实施过程中必须因地制宜的领域其支出则应属于地方政府。权责结合原则是解决划分支出的依据问题【例题多选题】政府间财政支出划分的原则有()。(年)A(效率性原则B公平性原则C(权责结合原则D与事权相对称的原则E(考虑支出性质特点的原则【答案】BCDE(二)我国财政支出划分的具体做法统收统支收支两条线收入分类分成总额分成定额上缴分税制三、政府间财政收入的划分(一)税收收入划分的原则税收收入划分的定义举例原则效率原则以征税效率的高低作为标准来划分所得税一般由中央政府征收土中央与地方政府收入。地税或财产税一般划为地方税。适应原则以税基的宽窄为标准来划分中央与增值税应属于中央税房产税应地方政府收入。税基宽的税种归中属于地方税。央政府税基狭窄的税种归地方政府。恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标所得税应划归中央政府。准来划分中央与地方政府收入经济利益原则以增进经济利益为标准来划分。增值税、消费税应属于中央税。【例题单选题】以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方政府收入的原则是()。(年)(效率原则AB(适应原则C(恰当原则D(经济利益原则【答案】C(二)税收收入划分的方式税收收入划分的方式定义分割税额先统一征税然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。如原来的“总额分成”分割税率是按税源实行分率计征的方式即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收。分割税种按税种划分收入范围分割税制分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。混合型在现代经济社会条件下通常采用混合型的税收分割方式。【例题多选题】在中央和地方政府间划分税收收入称为“税收分割”主要包括()。(年)A(分割税额B(分割税率C(分割税种D(分割税制E(分割税基【答案】ABCD(三)税收收入划分的具体做法将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种划归中央政府如个人所得税和企业所得税。将那些税基流动性大的税种划归中央政府如个人所得税、公司所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。对于那些与自然资源有关的税种(如资源税)如果在地区间分布不均匀则应该划归中央政府如某些自然资源在地区间分布均匀则划归地方政府。将进出口关税和其他收费全部划归中央政府。将那些税基流动性较小的税源分布较广的税种如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府。【例题多选题】下列税种中适合由地方政府实施征管的有()。A房产税B增值税C土地增值税D消费税E所得税【答案】AC四、政府间收支的调节制度(熟悉)纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力做保障。地方政府间财政关系的横向均衡是指基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化。政府间调节制度包括各级预算间的纵向调节和各地区预算间的横向调节。调节的主要手段是政府间的转移支付。五、政府间财政管理权的划分(一)政府预算管理级次一级政权一级预算我国分为中央、省、市、县、乡五级。(二)预算管理权限的划分预算管理相关职权的具体划分如下:()各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关各级人民代表大会常务委员会监督预算执行审批本级预算调整方案。()各级人民政府是预算管理的国家行政机关各级人民政府决定本级政府预备费的动用()各级财政部门是预算管理的职能部门第三节分税制财政管理体制课程讲解:一、分税制概述定义:分税制是指在明确划分事权和支出的基础上按照事权与财权统一的原则结合税种的特性划分中央与地方的税收管理权限与税收收入并辅之以补助制的方法。分税制是财政分权管理体制的典型代表也是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。内容:分税制主要包括“分事、分税、分权、分管”。分税方法的形式:()完全按税种划分包括完全形式和不完全形式两种完全形式:只设中央税和地方税不完全形式:设中央税和地方税之外还设置共享税。()按税源实行分率分征如美国。美国具体做法美国政府主体税种联邦政府所得税州政府销售税和总收入税地方政府财产税一般占地方收入的【例题单选题】在分税制中主要采用按照税源实行分率分征办法的国家有()(年)A中国B美国C伊朗D巴西【答案】B二、我国分税制财政管理体制的基本内容年分税制改革总的指导思想是坚持统一政策与分级管理相结合、整体设计与逐步推进相结合的原则。我国从年开始实行分税制财政管理体制。(一)中央与地方事权和支出的划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会事业发展所需支出。(二)中央与地方收入的划分依据事权和财权相结合的原则划分中央与地方收内容划分依据入的划分()中央税关税海关代征的增值税和消费税消费税中央企业维护国家权所得税和上缴的利润地方银行和外资银行及非银行金益、实现宏观融机构所得税铁道部门、各银行总行、各保险公司总调控所必需的公司集中缴纳的营业税、所得税、利润和城建外贸企税种业的出口退税等()地方税适合地方征管城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、的税种车船税、契税、烟叶税等()中央和地增值税中央分享地方分享方共享收入所得税铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司和海洋石油、天然气企业缴纳的企业所得税归中央政府外其他企业所得税和同经济发展直个人所得税收入实行由中央政府和接相关的主要地方政府共享。现在共享比例:中税种央地方:资源税海洋石油资源税归中央其余资源税归地方。证券交易印花税归中央归地方外贸企业出口退在维持年经国务院批准核定税的各地出口退税基数不变的基础上对超基数部分从年月日起中央、地方按照:的比例负担第四节政府间转移支付制度一、政府间转移支付概述(一)政府间转移支付的含义与特点含义最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古他在年出版的《财政学研究》中第一次使用这一概念。政府间转移支付是指一个国家的各级政府彼此之间在既定的职责范围、支出责任和税收划分框架下所进行的财政资金的相互转移。它包括上级政府对下级政府的各项补助、下级政府向上级政府的上解收入、共享税的分配以及发达地区对不发达地区的补助等、因此可以将政府间转移支付归纳为纵向转移支付和横向转移支付两种形式。转移性支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。特点()政府间转移支付的范围只限于政府之间()政府间转移支付是无偿的支出()政府间转移支付并非政府的终极支出。【例题单选题】最早提出转移支付概念的是()。(年)A庇古B凯恩斯C亚当斯密D弗里德曼【答案】A(二)实行政府间转移支付的理论依据纠正政府间的纵向财政失衡纠正政府间的横向财政失衡纠正某些公共产品或服务的外部性加强中央财政对地方财政的宏观调控(三)政府间转移支付的种类分类标准分类结果具体情形又称为收入分享或一般性补助。中央政府向地方政府拨()无条件转款不附带使用条件也不指定资金的用途移支付无条件转移支付重点解决下级政府的财政收入与责任不根据地方对称问题政府使用补又称为专项补助。有条件转移支付是指一种具有明确的助资金权限资金用途规定即附有关于资金使用的附加条件的政府的大小()有条件转间转移支付形式它体现着上级政府对下级政府定向支移支付援或者委托下级政府办理某项公共服务的意图有条件转移支付又可以为配套补助和非配套补助纵向转移支付根据政府横向转移支付间的关系混合转移支付(四)政府间转移支付的一般方法(熟悉)方法解释财政收入能力均不考虑地区的支出需求只考虑地区间财政能力的均等化依照某种收入指等化模式标确定转移支付对象与转移支付额不考虑地区间财政收入能力的差异只考虑地区间的支出需求的差异。主要支出均衡模式是一些发展中国家采用通过计算各地标准收入能力和标准支出需求根据收支之间的差额来确定对各个地区的财政转移支付额收支均衡模式某地区应当得到的转移支付额=该地区标准财政支出该地区财政标准收入该模式不仅考虑了地区的财政能力也考虑了地区的支出需求比财政收入能力均等化模式和支出均衡模式更为科学、全面、规范有限的财政收入“有限”是指确定影响财政收入与支出的因素都在有限的范围内能力支出需求均衡模式二、我国政府间转移支付制度现行中央对地方的转移支付的种类主要目标是扭转地区间财力差距扩大的趋势一般性逐步实现地方政府基本公共服务能力的均等转移支化推进小康社会目标的实现财力付基本原则:力求公平、公正循序渐进适当性转目标:增强财力薄弱地区地方政府的照顾老少边地区移支财力促进基本公共服务均等化调整工资转移支付付民族地区转移支付农村税费改革转移支付“三奖一补”转移支付中央政府对地方政府承担中央委托一般预算专项拨款专项事务中央地方共同事务以及符合中转移央政策导向事务进行补贴享受拨款国债补助支付的地方政府需要按照规定用途使用资金实行专款专用第五节省以下预算管理体制的改革创新一、“省直管县”财政体制创新(一)“省直管县”的财政体制创新省级财政直接管理地(市)级和县(市)级财政。(二)“省直管县”的财政体制主要改革内容预算管理体制改变省管市、市管县的财政管理模式基本上不调整财政收支范围省对下各项转移支付补助按照规范的办法直接分配到县(市)省转移支付及专项财政的专项补助资金由省财政厅会同省直有关部门直接分配下达到资金补助县(市)财政结算年终财政结算项目、结算数额由省财政直接结算到县(市)各市、县(市)国库根据财政体制规定直接对中央、省报解财政库资金报解及调度款省财政直接确定各县(市)的资金留解比例预算执行中的资金调度由省财政直接拨付到县(市)原县(市)各种债务由市与县(市)两级核实后省财政分别转账到债务偿还县(市)到期后由省财政直接对县(市)扣款。新增债务分别由市、县(市)财政部门直接向省财政办理有关手续并承诺偿还第十四章财政平衡与财政政策第一节财政平衡就财政政策本身而言其焦点是如何处理财政平衡问题。一、财政平衡的含义含义:所谓财政平衡是指财政收支之间的对比关系。这种收支对比关系表现为三种情况:()收大于支出现结余()支大于收出现赤字()收支相等出现数量上的绝对平衡。一般来讲财政收支略有结余或略有赤字可以视作财政基本平衡或大体平衡。现实中造成财政收支不平衡的主要原因在于:()对财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛盾是财政收支不平衡的最主要原因()财政决策的失误、计划与实际的不一致也会引起财政收支的矛盾()生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行产生影响从而造成收支矛盾()由于财政收入的均衡性和部分财政支出的集中性往往导致财政收支在时间上的不一致()某些意外事故。因此在制定和实施具体的财政政策过程中应坚持“收支平衡略有结余”。坚持财政收支平衡在财政管理实践中具有重要意义:(一)坚持财政收支平衡是社会总需求和总供给平衡的保证。(二)坚持财政收支平衡有利于实现无通货膨胀的经济运行。财政赤字和信用膨胀是造成通货膨胀的重要原因。【例题单选】就财政政策本身而言其焦点是如何处理()问题。(年)A(财政收入B(财政支出C(财政赤字D财政平衡【答案】D二、财政赤字的计算口径及分类(一)财政赤字的含义财政赤字是财政支出大于财政收入而形成的差额。财政赤字是财政收支未能实现平衡的一种表现是一种世界性的财政现象。(二)财政赤字的计算口径硬赤字用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字。硬赤字=(经常收入债务收入)(经常支出债务支出)。对于硬赤字的弥补而言财政只能通过向中央银行借款或透支可造成通货膨胀。因此硬赤字对国民经济的危害是十分明显的。软赤字指未经债务收入弥补的赤字。软赤字=经常收入经常支出。弥补软赤字的经济来源是举债就是通过发行公债来弥补软赤字西方经济学家将这一赤字弥补方法称为“赤字债务化”。世界上大多数国家统计本国财政赤字时的计算口径为软赤字。【例题单选】目前世界上大多数国家统计本国财政赤字时的计算口径为()。()A(硬赤字B(软赤字C(历年赤字D(周期赤字【答案】B(三)财政赤字的分类财政赤字的分类内容按照财政收支统计口径的不同硬赤字和软赤字按照赤字的起因不同主动赤字和被动赤字按照赤字在财政年度出现时间的早晚预算赤字和决算赤字按照赤字的出现和经济周期的关系充分就业赤字(结构性赤字):在经济实现充分就业目标的前提下仍然存在的赤字。周期性赤字:在经济未实现充分就业条件下所新增的赤字周期性赤字的数额=总赤字充分就业赤字。三、财政赤字的弥补方式及其经济效应(一)财政赤字的弥补方式增收减支即通过增加财政收入减少财政支出来弥补财政赤字通常没有多大余地动用结余即动用以前年度滚存的财政结余。前提条件是财政必须有结余向中央银行透支或借款。容易引发通货膨胀。不少国家规定财政不能通过向中央银行透支或借款来弥补赤字。发行公债(称为债务融资或赤字债务化)发行公债最为理想的弥补财政赤字的方法(二)财政赤字弥补方式的经济效应财政赤字与货币供给弥补方式对货币供给的影响增收减支不会对货币供给量产生影响如果结余未被信贷部门使用动用结余弥补赤字就不会增加货币供给动用结余如果结余已经被信贷部门使用动用结余弥补赤字就会增加货币供给量向中央银行增加货币供应总量容易形成通货膨胀借款或透支如果认购者为家庭不会增加货币供给如果认购者为企业通常也不增加货币供给但企业认购公债后如果出现流动资金严重不足则会增加对商业银行的流动资金贷款需求如果商业银行因此发行公债而不能实现信贷收支平衡则会迫使中央银行增加基础货币投放从而增加货币供给如果认购者为商业银行是否增加货币供给关键取决于商业银行认购公债后能否实现信贷收支平衡如果能实现信贷收支平衡则不增加货币供给反之则增加货币供给如果中央银行直接认购政府公债则其与财政向中央银行直接透支一样会增加货币供给量财政赤字的排挤效应财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象。影响排挤效应的因素对排挤效应的影响货币需求对利率富有弹性排挤效应小货币需求对利率缺乏弹性排挤效应大投资对利率富有弹性排挤效应明显投资对利率缺乏弹性排挤效应不明显通货膨胀税(年新增)政府收入通常分为两部分:一部分是GDP正常增量的分配所得另一部分是价格再分配所得。后者就是西方经济学者所说的通货膨胀税。第二节财政政策课程讲解:一、财政政策的含义、含义:国家为了实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模与财政收支平衡的基本原则及措施的总称。、财政政策对国民经济运行的调节具有两个明显的特点:直接性和强制性。【例题多选】财政政策调节国民经济运行的特点有()。()A(间接性B(直接性C(自愿性D(强制性E(单一性【答案】BD【解析】财政政策调节国民经济运行的特点有直接性和强制性、财政政策是由税收政策、支出政策、预算平衡政策、公债政策等构成。、财政政策的功能()导向功能:财政政策的直接作用对象是财政收支及其平衡关系()协调功能:要体现在对社会经济发展过程中的某些失衡状况的制约、调节()控制功能:政府通过财政政策对人们的经济行为和宏观经济运行的制约或促进实现对整个国民经济发展的控制()稳定功能:财政政策稳定功能的主要特征是反周期性和补偿性。在繁荣时期税收自动增加转移支出自动下降控制总需求抑制通货膨胀。在萧条时期税收自动减少转移支出自动增加扩大总需求拉动经济增长。此外政府可以主动采用相应的政策措施。二、财政政策主体(年新增)财政政策的主体是指财政政策的制定者和执行者。财政政策的主体只能是各级政府主要是中央政府。三、财政政策目标(一)财政政策目标的含义财政政策目标是指财政政策所要实现的期望值。财政政策作为一种期望值其取值受社会、政治、经济、文化等环境和条件的影响同时也取决于公众的偏好与政府的行为。我国财政政策目标为:充分就业、物价基本稳定、收入合理分配、经济适度增长和国际收支平衡。政策目标解释通常是指一国国民收入的实际总量增长或一国人均国民收入的实际增长。只有国民经济适度增长收入的增长速度快于人口的增长速度才能认为经济有了真正的增长。对经济是否增长的评价还包括质和量两个方面这是政府宏观经济调控所追求的重要目标也是财政政策稳定功能的基本要求。物物价基本稳定价稳定是物价总水平的基本稳定()人们用以维持最低生活的收入必须得到满足收入合理分配()机会均等特别是人们享受教育的机会以及自由选择职业和就业的机会必须得到保障充分就业政府进行宏观经济调控的首要目标。充分就业并不意味着消除失业国际收支包括四个项目:经常项目、资本项目、遗漏与误差、官方平衡项目。国际国际收支平衡收支平衡是指经常项目、资本项目、遗漏与误差三个项目的总的收支对比状况四、财政政策工具财政政策工具包括政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出和财政补贴等。(一)政府预算在各种财政政策手段中居于核心地位它能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标具有综合性、计划性和法律性等特点。从总需求的影响而言预算收入对总需求产生收缩效果预算支出对总需求产生扩张效果。预算收支差额的三种情况()收大于支的预算结余可起到压缩需求的作用紧缩性财政政策()支大于收的预算赤字可起到扩张需求的作用扩张性(积极的)财政政策()收支平衡对总需求的净影响是中性的中性财政政策。政府预算的调控作用主要体现在:()通过预算收支规模的变动及其平衡状态可以有效地调节社会总供求的平衡关系。社会总需求大于社会总供给时可通过实现预算收入大于预算支出的结余政策。社会总供给大于社会总需求时可通过实现预算支出大于预算收入的赤字政策。社会总供求大体平衡时可实行收支平衡的中性政策。()通过调整政府预算支出结构可以调节国民经济中各种比例关系和经济结构。(二)税收在对需求的影响上增加税收会减少纳税人的税后可支配收入对需求产生一种收缩效果降低税收则会对总需求产生一种扩张的效果。税收的调节作用主要通过税率确定、税负分配、税收优惠和税收惩罚等体现出来。税收在资源配置中的作用主要表现在:()调节资源在积累和消费之间的分配。从总体上看征税的结果会降低积累率提高消费率()调节资源在产业之间的配置即调节产业结构()调节资源在政府部门和非政府部门(企业和居民)之间的配置。这主要是通过确定适度的宏观税率来实现的。税收在实现收入公平分配中的作用:税收主要是通过调节企业利润水平和居民的个人收入水平实现收入公平分配。()调节企业利润水平主要通过统一税制、公平税负和征收资源税、土地使用税等()调节个人收入分配通过个人所得税和社会保障税(三)公债公债的调节作用主要体现在()公债可以调节国民收入的使用结构。()公债可以调节产业结构。()公债可以调节资金需求和货币流通。(四)政府投资政府投资是指财政用于资本项目的建设支出最终形成各种类型的固定资产。在市场经济条件下政府投资的项目主要是指那些具有自然垄断特征、外部效应大、产业关联度高、具有示范和诱导作用的基础性产业、公共设施以及新兴的高科技主导产业。(五)公共支出(年新增)公共支出是指政府满足纯公共需要的一般性支出包括购买性支出和转移性支出。萧条时期:增加公共支出膨胀时期:减少公共支出(六)财政补贴政府为实现特定目的而给予的财政援助。特征:()财政补贴是一种财政援助对接受补贴者会产生激励作用()财政补贴是为特定的目标或目的服务的具有鲜明的政策意图。范围:()以财政支出形式直接提供的财政援助()以减少应上缴收入的形式间接提供的财政援助:如减税、免税。财政补贴的最主要优点:灵活性和针对性。【例题单选】在各种财政政策手段中居于核心地位的是()。()A(税收B(公债C(政府预算D(补贴【答案】C【解析】政府预算是在各种财政政策手段中居于核心地位【例题单选】作为财政政策手段财政补贴最主要的优点在于()。()A(刚性和普遍性B刚性和针对性C(灵活性和针对性D(灵活性和普遍性【答案】C五、财政政策的类型与效应划分标准分类结果解释按照政策作宏观财政政策通过对经济总量发挥作用来调节总需求和总供给的财政政策用的对象划也称为经济稳定政策。分中观财政政策以产业结构为调节对象努力实现产业结构合理化的财政政策。微观财政政策通过影响经济个体的经济行为或经济活动发挥作用。某些能够根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策无需借助自动稳定的财政外力即可直接产生调控作用。包括:累进税制和转移支付制度政策按照对经济也称为“自动稳定器”或者“内在稳定器”周期的调节相机抉择的财政作用政策(斟酌使用的政府有意识地运用财政政策来调节社会总供求财政政策)根据在国民扩张性财政政策减税、增加财政支出我国称为积极的财政政策经济总量方紧缩性财政政策增税、减少财政支出等同于盈余财政政策面的不同功中性财政政策能【例题单选】通过财政分配活动减少和抑制社会总需求的财政政策属于()。()A(扩张性财政政策B(紧缩性财政政策C(平衡财政政策D(综合财政政策【答案】B第三节财政政策与货币政策的配合一、货币政策概述(一)货币政策的含义一个国家的货币政策由该国的中央银行制定的。货币政策主要包括政策目标、政策工具和政策传导等内容。货币政策的目标货币政策的目标内容各国货币政策的最终目标有四个物价稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡。我国的《中国人民银行法》规定货币保持货币币值的稳定并以此促进经济增政策的基本目标长。货币政策工具法定存款准备金率一般性政策工具再贴现率政策公开市场业务消费者信用控制不动产信用控制选择性政策工具证券市场信用控制优惠利率预缴进口保证金直接信用控制利率最高限、信用配额、直接干预间接信用控制道义劝告、窗口指导货币政策传导机制:是指中央银行运用货币政策手段或工具影响中介目标进而实现最终目标的途径和机能。货币政策的类型:货币政策的核心是通过变动货币供应量使货币供应量与货币需求量之间形成一定的对比关系进而调节社会的总需求和总供给。()扩张性货币政策功能是刺激社会总需求的增长。()紧缩性货币政策功能是抑制社会总需求的增长。()中性货币政策【例题单选题】中央银行运用货币政策手段影响中介目标进而实现最终目标的途径和机能就是()。(年)A货币政策目标B货币政策工具C货币政策影响力D货币政策传导机制【正确答案】D二、财政政策与货币政策配合的必要性财政政策与货币政策的相同点和统一性表现如下:()调控目标是统一的即都属于宏观经济调控目标()两者都是需求管理政策()从经济运行的统一性来看两者之间有不可分割的内在联系财政政策与货币政策的不同点:(一)两者的政策工具和调节范围不同(二)两者在国民收入分配中所起的作用不同(三)两者在对需求调节的作用方向上不同(四)两者在扩大和紧缩需求方面的作用不同银行信贷是扩张或紧缩需求的总闸门。(五)两者的政策时滞性不同三、财政政策与货币政策的配合运用松的政策措施:减税增加政府支出降低准备金率与利息率扩大信贷支出紧的政策措施:增税减少财政支出提高准备金率压缩信贷支出财政政策与货币政策的配合运用适用情况“双松”政策即松的财政政策适用于在总需求严重不足生产能力未得到充分利和松的货币政策配合用的情况下“双紧”政策即紧的财政政策适用于严重通货膨胀时期和紧的货币政策配合紧的财政政策和松的货币政策配适用于在总需求与总供给大体平衡但消费偏旺而合投资不足松的财政政策和紧的货币政策配适用于在总需求与总供给大体适应投资过旺、消合费不足。【例题单选题】下列手段中属于“松”的财政货币政策措施是()。(年)A减少政府投资B减税C压缩信贷支出D提高法定存款准备金率【答案】B四、我国财政政策的实践(年新增)年~年:适度从紧的财政政策年~年年第季度:积极的财政政策年~年第季度:稳健的财政政
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